第一章金融資產

第一節貨幣資金

二、多選題

題號1234567

答案CDACACBDABCBCDAB

四、核算分析題

核算分析題（一）

業務1,借：管理鋤用900

貸：其他應收款一一備用金800

庫存現金100

業務2,借：庫存現金3000

貸：銀行存款3000

業務3,借：管理費用800

應交稅費一一應交增值稅（進行稅額）104

貸：庫存現金904

業務4,借：庫存現金2000

貸：其他應付款一一應付押金2000

業務5,借：應付職工薪酬600

貸：庫存現金600

業務6,借：銀行存款8000

貸：庫存現金8000

業務7,借:待處理財產損益一一待處理流動資產損流90

貸：庫存現金90

業務8,借：其他應收款一一王某90

貸：待處理財產損益一一待處理流動資產損溢90

核算分析題（二）

業務1，借：庫存現金50000

貸：銀行存款50000

業務2,借：庫存現金100

貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢100

借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢100

貸：庫存現金100

業務3,借：其他貨幣資金一一外埠存款100000

貸：銀行存款100000

業務4,借：應付票據34000

貸：銀行存款34000

業務5,借：在途物資80000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）10400

貸：其他貨幣資金——外埠存款90400

業務6,借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款26000

貸：銀行存款26000

業務7,借：在途物資20000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）2600

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款22600

業務8,借：管理費用6000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）540

貸：銀行存款6400

業務9,借：管理費用1200

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）108

貸：銀行存款1308

業務10,借：管理費用2000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）260

貸：其他貨幣資金一一信用卡存款2260

業務11,借：應收票據101700

貸：主要業務收入90000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）11700

業務12,借：其他貨幣資金一一銀行本票存款12000

貸：銀行存款12000

業務13,借：在途物資10000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）1300

其他應收款700

貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款12000

第二節應收款項

一、單選題

題號12345678910

答案ACCDAADDDB

題號11121314151617

答案DBDACDA

二、多選題

題號12345678910

答案BDABCDBCABCDABCDABCACADABCDABCD

三、判斷題

題號12345678910

答案JVXJXXXXXX

四、核算分析題

核算分析題（一）

要求（1）

1）確定該商業匯票的到期口

票據到期日為2021年1月8日

2）編制宏華公司自收到商業匯票至匯票到期的會計分錄

銷售收到商業匯票時：

借：應收票據113000

貸：主營業務收入100000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）13000

2020年12月31日計算利息

利息收入二113000X52360X82=1286.94

借：應收票據1286.94

貸：財務費用1286.94

2021年1月8日到期收回票款時:

票據到期值二113000+113000X5%-?360X90=114412.5

借：銀行存款114412.5

貸：應收票據114286.94(113000+1286.94)

財務費用125.56

要求(2)

借：應收賬款114412.5

貸：應收票據114286.94

財務費用125.56

要求(3)

1)商業匯票為銀行承兌匯票

2020年11月1日收到匯票時:

借：應收票據226000

貸：主營業務收入200000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)26000

202()年末計算利息時：

利息收入=226000X5%+12X2=1883.33

借：應收票據1883.33

貸：財務費用1883.33

2021年2月1貼現時：

到期值=226000+223000X5%4-12X6=231650

貼現息=231650X9%-r12X3=5212.13

貼現金額=231650-5212.13=226437.87

借：銀行存款226437.87

財務費用144b.46

貸：應收票據227883.33(226000-1883.33)

2)思考：假如上述商業匯票為商業承兌匯票，2021年2月1貼現時:

借：銀行存款226437.87

財務費用1445.46

貸：短期借款227883.33

核算分析題（二）

（1）計提的壞賬準備=6200000X5%=310000（元）

借：信用減值損失310000

貸：壞賬準備310000

（2）借：壞賬準備25000

應收賬款一一甲公司5000

----乙公司20000

（3）借：銀行存款5000

貸：壞賬準備5000

或

借：應收賬款——甲公司5000

貸：壞賬準備5000

借：銀行存款5D00

貸；應收賬款一一甲公司5000

（4）計提前“壞賬準備”余額=310000-25000+5000=290000（貸方）

計提壞賬準備數=8100000X5%-290000=115000（元）

借：信用減值損失115000

貸：壞賬準備115000

核算分析題（三）

要求（1）編制會計分錄

①借：應收賬款1017

貸：主營業務收入900

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）117

②借：壞賬準備40

貸：應收賬款40

③借：銀行存款500

貸；應收賬款500

④借：應收賬款10

貸：壞賬準備10

借：銀行存款10

貸:應收賬款1。

⑤借：應收賬款113

貸:主營業務收入100

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

要求（2）

計提前壞賬準備的余額=25-40+10=-5（萬元，借方）

年末應收賬款的余額=500+1017-40-500+113=1090（萬元）

本期末計提的壞賬準備=1090X5%+5=59.5（萬元）

借：信用減值損失59.5

貸：壞賬準備59.5

五、不定項選擇題

不定項選擇題（一）

【參考答案】（1）B；（2）ABC；（3）C；（4）D

第三節交易性金融資產

一、單選題

題號123456789101112

答案CCBCABBBCCCD

二、多選題

題號123456

答案BCDABBCABDBCDACD

三、判斷題

題號12345

答案XJXVV

四、核算分析題

核算分析題（一）

要求（1）編制相關會計分錄

1）

借：交易性金融資產一一成本350000

投資收益4000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）240

貸：其他貨幣資金一一存出投資款354240

2）

借：應收股利20000

貸：投資收益20000

3）

借：其他貨幣資金一一存出投資款20000

貸：應收股利20000

4）

交易性金融資產賬面余額350000

公允價值=50000X8.4=420000

差額=420000-350000=70000（元）（調高，為公允價值變動收益）

借：交易性金融資產一一公允價值變動70000

貸：公允價值變動損益70000

5）12月181=1出售股票

借：其他貨幣資金一一存出投資款447350

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）150

貸；交易性金融資產一一成本350000

——公允價值變動70000

投資收益27500

轉讓金融商品應交增置稅

=（450000-350000）/（1+6%）X6%=5660.38（元）

借：投資收益5660.38

貸：應交稅贄一轉讓金融商品應交增值稅5660.38

要求（2）日算該項投資對公司利潤的累”影響金額。

投資公司利潤的累計影響金額

=-4000+20000+700D0+27500-5660.38=113500-5660.38=107839.62（元）

核算分析題（二）

（1）借：交易性金融資產——成本78000[4000X（20-0.5）]

應收股利2000（4000X0.5）

投資收益360

應交稅費一一應交增值稅（進項）21.6

貸：其他貨幣資金一一存出投資款80381.6

（2）借：其他貨幣資金一一存出投資款2000

貸：應收股利2000

（3）交易性金融資產賬面余額78000

公允價值=20X4000=80000

差額2000（調高，為公允價值變動收益）

借：交易性金融資產一一公允價值變動2000

貸：公允價值變動損益2000

（4）交易性金融資產賬面余額80000

公允價值二21X4000=84000

差額400（）（調高，為公允價值變動收益）

借：交易性金融資產一一公允價值變動4000

貸：公允價值變動損益4000

（5）借：其他貨幣資金一一存出投資款64782（21.7X3000-318）

應交稅費一一應交增值稅（進項）18

貸：交易性金融資產——成本58500（78000X3000/4000）

——公允價值變動4500（6000X3000/4000）

投資收益1800

轉讓金融商品應交增值稅

=（21.7-20）X3000/（1+6%）X6%=288.68（元）

借：投資收益288.68

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅283.68

（6）借：應收股利100

貸：投資收益100

（7）借：其他貨幣資金一存出投資款100

貸：應收股利100

核算分析題（三）

（1）借：交易性金融資產一一成本2000

應收利息100（2000X5%）

投資收益2

應交稅費一一應交增值稅（進項）0.12

貸：銀行C款2102.12

（2）借：銀行存款10（）

貸：應收利息100

（3）交易性金融資產賬面余額2000萬元，公允價值1950萬元，差額50萬元（跌價,

為公允價值變動損失）

借：公允價值變動損益50

貸：交易性金融資產一一公允價值變動50

(4)交易性金融資產賬面余額195()萬元，公允價值1930萬元，差額20萬元(跌價,

為公允價值變動損失)

借：公允價值變動損益20

貸：交易性金融資產一一公允價值變動20

(5)交易性金融資產賬面余額1930萬元，公允價值1900萬元，差額30萬元(趺價,

為公允價值變動損失)

借：公允價值變動損益30

貸：交易性金融資產——公允價值變動30

(6)借：銀行存款1917.933(1920-1.95-0.117)

應交稅費——應交增值稅(進項)0.117

交易性金融資產一一公允價值變動100

貸：交易性金融資產----成本2000

投資收益18.05

轉讓金融商品應交增值稅

=(1920-2000)/(1+6%)X6%=4.528302(萬元)

借：應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅4.528302

貸：投資收益4.528302

出售時應確認的投資收益=18.05-4.528302=13.521698(萬元)

累計投資收益=-2=113500-5660.38=107839.62(元)

出售時的投資收益為20-100=-80(萬元，為投資損失)

對公司利潤的累訂影響金額-2-50+18.05+4.528302--29.421698(萬元)

五、不定項選擇題

不定項選擇題(一)

【參考答案】(1)B；(2)D；(3)AC；(4)CD；(5)B

不定項選擇題(二)

【參考答案】(1)C；(2)A；(3)D：(4)AD：(5)A

第四節債權投資*

一、單選題

題號123456

答案BCABBD

二、多選題

題號123

答案ACDABDABC

三、判斷題

題號12

答案XV

四、核算分析題

核算分析題（一）

（1）編制購入的會L分錄

借：債權投資---成本2000

——利息調整30（倒擠）

貸：銀行存款2030

攤余成本（實際本金）為2030萬元

（2）編制利息計算表

債權投資一一A公司利息計算表單位：萬元

實際利息利息調整攤銷

年份期初攤余成本收回的金額期末攤余成本

（利率3.79%）

2019203076.94842022.947.06

20202022.9476.67842015.617.33

20212015.6176.39842008.007.61

20222008.0076.00208408.00

合計—306.002336——30.00

2019年實際利息=2030X3.79%=76.94

2020年實際利息=2022.94X3.79%=76.67

2021年實際利息=2015.61X3.79%=76.39

2022年實際利息=20￡4-2008=76

（3）編制各年利息的會計分錄

2019年:

借：應收利息84

貸：投資收益76.94

債權投資一一利息調整7.06

2020年:

借：銀行存款84

貸:應收利息84

借：應收利息84

貸：投資收益76.67

債權投資一一利息調整7.33

2021年：

借：銀行存款84

貸:應收利息84

借：銀行存款2025

貸：債權投資一一本金2000

債權投資一一利息調整15.61

投資收益9.39

核算分析題（二）

（1）編制購入的會L分錄

借：債權投資——成本1000

一一利息調整20（倒擠）

應收利息40

貸：銀行存款1060

攤余成本（實際本金）為1020萬元

（2）編制利息訂算表

債權投資一一B公司利息計算表單位：萬元

實際利息

年份期初攤余成本收回的金額期末攤余成本

（利率3.46%）

2019102035.292401015.292

20201015.29235.1291401010.4211

20211010.421134.9606401005.3817

20221005.381734.618310400

合計—1401160—

2019年實際利息=1020X3.46臟35.292

期末攤余成本=1020+35.292-40=1015.292

2020年實際利息=1015.292X3.46%=35.1291

期末攤余成本=1015.292+35.1291-40=1010.4211

2021年實際利息=1010.4211X3.46%=34.9606

期末攤余成本=1010.4211+34.9606-40=1005.3817

2022年實際利息=1040-1005.3817=34.6183

（3）編制各年利息的會計分錄

2019年:

借：銀行存款40

貸：應收利息40

借：應收利息40

貸：投資收益35.292

債權投資一一利息調整4.708

2020年：

借：銀行存款40

貸：應收利息4。

借：應收利息40

貸；投資收益35.1291

債權投資一一利息調整4.8709

2021年：

借：銀行存款40

貸：應收利息40

借：應收利息40

貸：投資收益34.9606

債權投資一一利息調整5.0394

2022年：

借：銀行存款40

貸:應收利息40

借：應收利息40

貸：投資收益34.6183

債權投資一一利息調整5.3817

（4）到期收到本金和最后一年的利息

借：銀行存款1040

貸：應收利息40

債權投資一一本金1000

五、不定項選擇題

不定項選擇題（一）

【參考答案】(1)AB；(2)AC；(3)ACI)；(4)ABC；(5)Bl)

第五節其他債權投資*

一、單選題

題號1234567

答案BCABBBD

二、多選題

題號123456

答案ADBCBCDBCACDAC

三、判斷題

題號12345

答案VVXXX

四、核算分析題

核算分析題（一）

（1）編制購入的會i一分錄

借：其他債權投資一一成本2000

一利息調整30（倒擠）

貸：銀行存款2030

攤余成本（實際本金）為2030萬元

（2）編制利息計算表

利息計算表單位：萬元

實際利息利息調整攤銷

年份期初攤余成本收回的金額期末攤余成本

（利率3.79%）

2019203076.94842022.947.06

20202022.9476.67842015.617.33

合計—153.61168——14.39

2019年實際利息=2030X3.79%=76.94

2020年實際利息=2022.94X3.79%=76.67

（3）編制宏華公司2019、2020年末的會計分錄。

2019年末:

1）計提利息

借：應收利息84

貸：投資收益76.94

其他債權投資一一利息調整7.06

2）按公允價值調整

賬面余額二期末攤余成本=2022.94萬元，公允價值為2022萬元，調減0.94萬元

借：其他綜合收益一一其他債權投資公允價值變動0.94

貸：其他債權投資一一公允價值變動0.94

2020年末：

1）計提利息

借：應收利息84

貸：投資收益76.67

其他債權投資一一利息調整7.33

2）按公允價值調整

賬面余額為2015.61-0.94=2014.67,公允價值為2025,調增10.33

借：其他債權投資一一公允價值變動10.33

貸：其他綜合收益一一其他債權投資公允價值變動10.33

2021年:

1）收到利息

借：銀行存款84

貸：應收利息84

2）出售

借：銀行存款2025

貸：其他債權投資----本金2000

其他債權投資一一利息調整15.61（30-7.06-7.33）

其他債權投資一一公允價值變動9.39（借方10.33-貸方0.94）

同時

借：其他綜合收益一一其他債權投資公允價值變動9.39

貸：投資收益9.39

核算分析題（二）

（1）編制購入的會L分錄

借：其他債權投資一一成本1000

----利息調整20（倒擠）

應收利息40

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）1.2

貸：銀行存款1061.2

攤余成本（實際本金）為1020萬元，即其他債權投資科目的余額

（2）編制2019、2020年利息計算表

債權投資一一B公司利息計算表單位：萬元

實際利息利息費用攤銷

年份期初攤余成本收回的金額期末攤余成本

（利率3.46%）

2019102035.292401015.2924.708

20201015.29235.1291401010.42114.8709

合計—70.421180—9.5789

2019年實際利息=1020X3.46臟35.292

期末攤余成本=1020+35.292-40=1015.292

2020年實際利息=1015.292X3.46%=35.1291

期末攤余成本=1015.292+35.1291-40=1010.4211

（3）編制2019年有關利息和公允價值調整的會計分錄

借：銀行存款40

貸：應收利息40

借：應收利息40

貸：投資收益35.292

其他債權投資一一利息調整4.708

其他債權投資的賬面余額為1015.292,公允價值為1030,調增14.708

借：其他債權投資一一公允價值變動14.708

貸：其他綜合收益一一其他債權投資公允價值變動14.708

（4）編制2020年有關利息和公允價值調整的會計分錄

借：銀行存款40

貸：應收利息40

借：應收利息40

貸：投資收益35.1291

其他債權投資一一利息調整4.8709

其他債權投資的賬面余額為1010.4211+14.708=1025.1291,公允價值為1025,調減

0.1291

借：其他綜合收益一一其他債權投資公允價值變動0.1291

貸：其他債權投資一一公允價值變動0.1291

(5)2021出售

借：銀行存款1065

貸：應收利息40

其他債權投資一一利息調整10.4211

——本金1000

——公允價值變動14.5789

同時.，結轉其他綜合收益

借：其他綜合收益一一其他債權投資公允價值變動14.5789

貸：投資收益14.5789

五、不定項選擇題

不定項選擇題（一）

【參考答案】（1）AB；（2）ACD：（3）BD；（4）BC

【答案解析】

參考相關會計分錄

（1）編制購入的會L分錄

借：其他債權投資一一成本2000

一一利息調整30（倒擠）

貸：銀行存款2030

攤余成本（實際本金）為2030萬元

（2）編制利息計算表

利息”算表單位：萬元

實際利息利息調整攤銷

年份期初攤余成本收回的金額期末攤余成本

（利率3.79%）

2019203076.94842022.947.06

20202022.9476.67842015.617.33

合計—306.002336——14.39

2019年實際利息=2030X3.79%=76.94

2020年實際利息=2022.94X3.79%=76.67

2021年實際利息=2015.61X3.79臟76.39

2022年實際利息=2084-2008=76

（3）編制各年利息的會計分錄

2019年：

1）計提利息

借：應收利息84

貸：投資收益76.94

其他債權投資一一利息調整7.06

2）按公允價值調整

賬面余額=期末攤余成本=2022.94萬元，公允價值為2025萬元，調增2.06萬元

2020年：

1）收到利息

借：銀行存款84

貸：應收利息84

2）計提利息

借：應收利息84

貸：投資收益76.67

其他債權投資一一利息調整7.33

3）按公允價值調整

賬面余額為2025-7.33-2017.67萬元，公允價值為2030,調增12.33

2021年：

1）收到利息

借：銀行存款84

貸：應收利息84

2）出售

借：銀行存款2040

貸：其他債權投資一一本金2000

其他債權投資一一利息調整15.61

其他債權投資一一公允價值變動14.39

投資收益10

同時

借：其他綜合收益一一其他債權投資公允價值變動14.39

貸：投資收益14.39

第二章長期股權投資

第一節長期股權投資概述

一、單選題

題號1

答案D

產、多選題

題號1

答案ACD

第二節長期股權投資成本法

一、單選題

題號1234

答案BAAC

二、多選題

題號1

答案ABD

三、判斷題

題號1234

答案XXXX

四、核算分析題

核算分析題（一）

（1）投資時：

借：長期股權投資一乙公司2550000

貸：銀行存款2550000

（2）乙公司宣告現金股利

借：應收股利600000

貸：投資收益600000

（3）5月10日收到股利時:

借：銀行存款600000

貸：應收股利600000

（4）1月20日轉讓部分股票

借：銀行存款1800000

貸：長期股權投資一乙公司1275000

投資收益525000

第三節長期股權投資權益法

一、單選題

題號123456789

答案CCCDBADCB

二、多選題

題號123456789

答案ABDBCDABCDABDACDBCADBCDBC

三、判斷題

題號12345

答案JXVXX

四、核算分析題

核算分析題（一）

（1）借：長期股權投資——成本2960

應收股利60

貸：銀行存款3020

享有的份額為12000X30%=3600（萬元）

初始投資成本為2960,小于享有的份額，差此應當調整長期股權投資的賬面價值。

借：長期股權投資一一成本640

貸：營業外收入640

（2）借：銀行存款60

貸：應收股利60

（3）借：長期股權投資一一損益調整450

貸：投資收益450

華勝公司發放股票股利，宏華公司不需要進行賬務處理，但需要進行備查登記

收到股票股利后，宏華公司共持有華勝公司的股票300+300X2/10=360（萬股）

（4）借：投資收益60

貸：長期股權投資一一損益調整60

（5）借：長期股權投資一一其他綜合收益30

貸：其他綜合收益30

（6）宏華公司應當獲得現金股利為360X0.1=36（萬元）

借：應收股利36

貸：長期股權投資一一損益調整36

（7）借：銀行存款36

貸：應收股利36

（8）宏華公司將持有的華勝公司股票的40%售出，處置前長期股權投資賬面價值為3984

萬元，其中成本2960+640=3600（萬元），損益調整450—60—36=354（萬元），其他權

益變動為30萬元。處置時收到的價款為360X40%X12=1728（萬元）

相關賬務處理為：

借：銀行存款1728

貸：長期股權投資一一成本1440

----損益調整141.6

一一其他綜合收益12

投資收益134.4

同時

借：其他綜合收益12

貸：投資收益12

核算分析題（二）

要求（1）

①公司對甲公司的投資后續計最采用權益法核算，因為對甲公司具有重大影響。

②2015年1月2FI對甲公司投資的會計分錄

借：長期股權投資一一甲公司（成本）20000

貸:銀行存款20000

由于長期股權投資的初始投資