cpa考試題庫及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師審計的技術方法隨時代的不同而不斷發展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術方法開始在注冊會計師審計過程中運用的時間是（）。A.18世紀的意大利B.1844年至20世紀初的英國C.20世紀初的美國D.第一次世界大戰以后答案：C2.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。A.審計的目的是增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性答案：C3.下列有關注冊會計師執行的業務提供的保證程度的說法中，正確的是（）。A.代編財務信息提供合理保證B.財務報表審閱提供有限保證C.對財務信息執行商定程序提供低水平保證D.鑒證業務提供高水平保證答案：B4.下列有關注冊會計師與財務報表預期使用者的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師可能無法識別所有的預期使用者B.預期使用者可以僅為被審計單位管理層C.預期使用者不包括執行審計業務的注冊會計師本人D.預期使用者可能主要是指與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者答案：B5.注冊會計師在確定審計業務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，錯誤的是（）。A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者B.責任方可能是審計業務的委托人，也可能不是委托人C.責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責任方應對編制財務報表承擔絕大多數責任答案：D6.下列各項中，不屬于鑒證業務的是（）。A.財務報表審計B.財務報表審閱C.預測性財務信息審核D.對財務信息執行商定程序答案：D7.在財務報表審計中，有關管理層對財務報表責任的陳述中不恰當的是（）。A.選擇和運用恰當的會計政策B.保證財務報表不存在重大錯報C.根據企業的具體情況，作出合理的會計估計D.選擇適用的會計準則和相關會計制度答案：B8.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據答案：B9.下列關于審計風險的說法中，錯誤的是（）。A.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性B.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險C.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性D.檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險答案：D10.下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的C.注冊會計師在制定總體審計策略時應該確定財務報表整體的重要性D.注冊會計師在確定重要性水平時不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于注冊會計師審計業務的有（）。A.驗證企業資本B.對財務信息執行商定程序C.財務報表審閱D.簡要財務報表審計答案：ACD2.下列各項中，屬于審計業務要素的有（）。A.財務報表B.審計證據C.財務報表編制基礎D.審計報告答案：ABCD3.下列有關注冊會計師在審計過程中保持職業懷疑的說法中，正確的有（）。A.職業懷疑與所有職業道德基本原則均密切相關B.職業懷疑是保證審計質量的關鍵要素C.職業懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性D.職業懷疑要求注冊會計師對舞弊風險因素保持警覺答案：BCD4.下列各項中，可能影響注冊會計師對錯報性質進行評價的因素有（）。A.錯報對遵守監管要求的影響程度B.錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度C.錯報對增加管理層薪酬的影響程度D.錯報掩蓋收益的變化或其他趨勢的程度答案：ABCD5.下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常需要考慮的有（）。A.風險是否涉及重大的關聯方交易B.交易的復雜程度C.風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關D.風險是否屬于舞弊風險答案：ABCD6.下列有關注冊會計師針對不同階段實施分析程序的說法中，正確的有（）。A.在風險評估階段實施分析程序，識別重大錯報風險B.在實質性程序階段實施分析程序，識別重大錯報C.在審計結束或臨近結束時實施分析程序，確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致D.在風險應對階段實施分析程序，查找錯報答案：AC7.下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的有（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠C.直接獲取的審計證據比間接獲取的審計證據更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠答案：ABCD8.下列各項中，注冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多個金額的有（）。A.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B.實際執行的重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.財務報表整體的重要性答案：ABC9.下列有關審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.當對總體全部項目均實施審計程序時，就不存在抽樣風險B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法C.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過仔細設計其審計程序來降低、消除或防范D.屬性抽樣適用于細節測試，變量抽樣適用于控制測試答案：ABC10.下列各項中，屬于注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素有（）。A.擬實施審計程序的性質B.已獲取審計證據的重要程度C.識別出的例外事項的性質和范圍D.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論的基礎的必要性答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師在計劃和執行審計工作時應當保持職業懷疑，不能憑借以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。（）答案：正確2.注冊會計師在執行審計業務時，必須與被審計單位的管理層和治理層保持有效的溝通，否則無法完成審計工作。（）答案：錯誤3.財務報表審閱業務屬于有限保證的鑒證業務，注冊會計師無需為獲取審閱結論而實施在審計中通常實施的大部分審計程序。（）答案：正確4.注冊會計師在對財務報表進行審計時，只需要關注財務報表的編制是否符合企業會計準則的要求，不需要考慮其他法律法規的要求。（）答案：錯誤5.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。（）答案：錯誤6.在確定重要性水平時，注冊會計師不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。（）答案：正確7.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關。（）答案：正確8.審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結論提供合理基礎。（）答案：正確9.在控制測試中，注冊會計師為了獲取有關控制運行有效性的審計證據，需要對控制進行測試的期間越長，樣本量越大。（）答案：正確10.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解審計程序、審計證據和重大審計結論。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師保持職業懷疑的作用。答案：保持職業懷疑有助于注冊會計師：（1）識別和評估重大錯報風險時，設計恰當的風險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環境；（2）設計和實施進一步審計程序，降低選取不適當的審計程序的風險；（3）評價審計證據時，審慎評價審計證據，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據，忽視存在相互矛盾的證據的偏向。2.簡述注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素。答案：（1）被審計單位的規模和復雜程度；（2）擬實施審計程序的性質；（3）識別出的例外事項的性質和范圍；（4）已獲取審計證據的重要程度；（5）當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論的基礎的必要性。3.簡述財務報表審計中管理層的責任。答案：管理層的責任包括：（1）選擇適用的會計準則和相關會計制度；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）根據企業的具體情況，作出合理的會計估計；（4）編制財務報表，并保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。4.簡述注冊會計師如何評價錯報的影響。答案：注冊會計師評價錯報的影響時：（1）要考慮錯報的金額和性質；（2）評價錯報是否超過重要性水平；（3）考慮錯報對特定類別交易、賬戶余額或披露的影響；（4）考慮錯報對財務報表整體的影響。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊會計師審計與內部審計的區別與聯系。答案：區別：（1）審計目標不同，注冊會計師審計是對財務報表的合法性和公允性發表意見，內部審計是評價和改善組織的風險管理、控制和治理過程的效果。（2）獨立性不同，注冊會計師審計具有高度獨立性，內部審計獨立性較弱。（3）審計標準不同等。聯系：（1）內部審計工作結果可能為注冊會計師審計提供可信賴的審計證據；（2）注冊會計師審計可以利用內部審計人員的工作成果等。2.討論審計證據的充分性和適當性的關系。答案：充分性是對審計證據數量的衡量，適當性是對審計證據質量的衡量。兩者相互關聯，審計證據的適當性會影響其充分性。質量越高（適當性好），可能需要的數量越少（充分性要求低）；但僅靠提高質量不能完全彌補數量的不足，數量不足時，可能無法得出可靠的審計結論。3.討論注冊會計師如何應對重大錯報風險。