2024年云南省南華縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質上是國家進行社會產品分配的一種方式，體現的是分配關系，故選A。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%，故答案是A。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，選B。5.個人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-30%B.3%-35%C.3%-45%D.5%-45%答案：C分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，答案為C。6.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：D分析：稅收具有強制性、無償性、固定性，不具有自愿性，選D。7.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的稅額為8萬元，該企業本月應繳納增值稅（）萬元。A.5B.7C.13D.20答案：B分析：應納稅額=銷項稅額-進項稅額，銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額為8萬元，所以應繳納增值稅=13-8=7萬元，選B。8.稅收法律關系的主體是指（）。A.征稅對象B.納稅義務人C.稅收法律關系的參加者D.稅務機關答案：C分析：稅收法律關系主體是稅收法律關系的參加者，包括征稅主體和納稅主體等，選C。9.企業所得稅的納稅期限是按（）預繳。A.月或者季B.半年C.年D.旬答案：A分析：企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，選A。10.下列行為中，應征收消費稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進口金銀首飾D.生產銷售小汽車答案：D分析：高檔化妝品在生產、委托加工和進口環節征消費稅，零售不征；白酒在生產、委托加工和進口環節征消費稅；金銀首飾在零售環節征消費稅；生產銷售小汽車應征收消費稅，選D。11.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產、經營納稅人應自領取營業執照或發生納稅義務之日起15日內設置賬簿，選B。12.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：子女教育按每個子女每月1000元標準定額扣除，選B。13.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移交給受托方的當天答案：D分析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天，選D。14.企業的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.合理的工資薪金支出B.繳納的消費稅C.稅收滯納金D.財產保險費答案：C分析：稅收滯納金在計算應納稅所得額時不得扣除，合理工資薪金、消費稅、財產保險費可扣除，選C。15.稅收制度的核心要素是（）。A.征稅對象B.稅率C.納稅人D.納稅環節答案：B分析：稅率直接關系到國家財政收入和納稅人負擔，是稅收制度核心要素，選B。16.某商場為增值稅小規模納稅人，本月銷售商品取得含稅銷售額51500元，該商場本月應繳納增值稅（）元。A.1500B.1545C.3000D.3090答案：A分析：小規模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率，即51500÷（1+3%）×3%=1500元，選A。17.個人所得稅中，勞務報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費用按（）元計算。A.800B.1000C.1200D.1600答案：A分析：勞務報酬每次收入不超四千元，減除費用按800元算，選A。18.下列關于稅收保全措施的說法，正確的是（）。A.稅收保全措施適用于所有納稅人B.稅收保全措施只能由稅務機關執行C.稅收保全措施可以凍結納稅人的所有銀行賬戶D.稅收保全措施可以拍賣納稅人的財產答案：B分析：稅收保全措施只適用于從事生產、經營納稅人；只能凍結其金額相當于應納稅款的存款，不是所有賬戶；拍賣納稅人財產是強制執行措施，不是保全措施，選B。19.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起（）日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C分析：企業在年度中間終止經營活動，應自實際經營終止日起60日內辦理當期企業所得稅匯算清繳，選C。20.消費稅的計稅方法不包括（）。A.從價定率B.從量定額C.復合計稅D.超額累進計稅答案：D分析：消費稅計稅方法有從價定率、從量定額、復合計稅，無超額累進計稅，選D。21.某企業2023年度實現利潤總額100萬元，其中符合條件的技術轉讓所得為60萬元，假設無其他納稅調整事項，該企業2023年度應納稅所得額為（）萬元。A.40B.70C.80D.100答案：B分析：一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業應納稅所得額=100-（60-50）×50%-50=70萬元，選B。22.稅收的調節經濟職能通過（）實現。A.設置不同稅種和稅率B.稅收的征收C.稅收的管理D.稅收的檢查答案：A分析：通過設置不同稅種和稅率，可對經濟活動進行調節，選A。23.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照（）征收增值稅。A.簡易辦法依照3%征收率減按2%征收B.適用稅率C.3%征收率D.5%征收率答案：B分析：一般納稅人銷售2009年1月1日后購進固定資產，按適用稅率征收增值稅，選B。24.個人所得稅中，稿酬所得的收入額減按（）計算。A.50%B.60%C.70%D.80%答案：C分析：稿酬所得收入額減按70%計算，選C。25.稅務機關對納稅人采取稅收強制執行措施時，下列說法正確的是（）。A.稅收強制執行措施適用于所有納稅人B.稅收強制執行措施可以直接拍賣納稅人的財產C.稅收強制執行措施應先通知納稅人D.稅收強制執行措施可以凍結納稅人的銀行存款答案：C分析：稅收強制執行適用于從事生產、經營納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人；應先責令限期繳納，逾期仍未繳納才采取拍賣等措施；凍結銀行存款是稅收保全措施，選C。26.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C分析：企業職工教育經費支出，不超工資薪金總額8%部分準予扣除，超部分可結轉，選C。27.某化妝品廠將自產的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，則該批化妝品應繳納消費稅（）萬元。A.1.5B.1.76C.1.84D.2.1答案：C分析：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）=10×（1+5%）÷（1-15%）≈12.35萬元，應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率=12.35×15%=1.84萬元，選C。28.稅收法律關系的客體是指（）。A.征稅對象B.納稅義務人C.稅收法律關系的參加者D.稅務機關答案：A分析：稅收法律關系客體是征稅對象，選A。29.下列關于發票管理的說法，錯誤的是（）。A.發票的領購、開具和保管應當符合規定B.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票C.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年D.發票可以自行設計樣式并印制答案：D分析：發票印制有嚴格規定，不能自行設計樣式并印制，選D。30.企業所得稅法規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。下列不屬于合理方法的是（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.雙倍余額遞減法答案：D分析：雙倍余額遞減法是固定資產折舊方法，不是調整關聯方交易應納稅收入或所得額的合理方法，選D。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.調節經濟職能C.監督管理職能D.分配職能答案：ABC分析：稅收具有財政、調節經濟、監督管理職能，分配職能不是其主要職能表述，選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購貨物用于個人消費不屬于視同銷售，將自產貨物用于集體福利、無償贈送他人，外購貨物分配給股東屬于視同銷售，選ACD。3.企業所得稅的征稅對象包括（）。A.銷售貨物所得B.提供勞務所得C.轉讓財產所得D.股息、紅利等權益性投資所得答案：ABCD分析：企業所得稅征稅對象包括銷售貨物、提供勞務、轉讓財產、股息紅利等權益性投資所得等，選ABCD。4.個人所得稅專項附加扣除項目有（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等，選ABCD。5.稅收征管的主要環節包括（）。A.稅務登記B.賬簿憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管主要環節有稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收等，選ABCD。6.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：消費稅征稅范圍包括煙、酒、化妝品、小汽車等，選ABCD。7.下列關于稅收優惠政策的說法，正確的有（）。A.稅收優惠政策可以減輕納稅人負擔B.稅收優惠政策可以促進經濟發展C.稅收優惠政策具有時效性D.稅收優惠政策是一成不變的答案：ABC分析：稅收優惠可減輕納稅人負擔、促進經濟發展，且具有時效性，不是一成不變的，選ABC。8.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額的憑證有（）。A.增值稅專用發票B.海關進口增值稅專用繳款書C.農產品收購發票D.通行費發票答案：ABCD分析：增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、通行費發票符合規定可抵扣進項稅額，選ABCD。9.企業在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD分析：向投資者支付股息紅利、企業所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出在計算應納稅所得額時不得扣除，選ABCD。10.稅務行政復議的范圍包括（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅收強制執行措施D.稅務行政處罰行為答案：ABCD分析：稅務行政復議范圍包括征稅行為、稅收保全措施、強制執行措施、行政處罰行為等，選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產收益、國債收入等。2.小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。（）答案：正確分析：小規模納稅人可以根據規定自行開具增值稅專用發票。3.企業發生的公益性捐贈支出，在任何情況下都可以全額在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：錯誤分析：企業公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內部分準予扣除，超部分在3年內結轉扣除。4.個人所得稅綜合所得按年計算，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳。（）答案：正確分析：個人所得稅綜合所得按年計算，扣繳義務人按月或按次預扣預繳。5.稅收法律關系的主體是指征稅對象。（）答案：錯誤分析：稅收法律關系主體是稅收法律關系參加者，客體是征稅對象。6.增值稅一般納稅人銷售貨物適用的稅率只有13%。（）答案：錯誤分析：增值稅一般納稅人銷售貨物適用稅率有13%、9%、6%等。7.企業所得稅的納稅期限是按年計征，分月或者分季預繳，年度終了后5個月內匯算清繳。（）答案：正確分析：企業所得稅按年計征，分月或分季預繳，年度終了后5個月內匯算清繳。8.消費稅只在生產環節征收。（）答案：錯誤分析：消費稅在生產、委托加工、進口、零售等環節征收。9.稅務機關可以對納稅人的所有銀行賬戶進行查詢、凍結和扣繳稅款。（）答案：錯誤分析：稅務機關只能查詢、凍結、扣繳與應納稅款相當金額的存款賬戶。10.發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。（）答案：正確分析：發票是在經營活動中開具、收取的收付款憑證。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅的特點。答：（1）保持稅收中性。增值稅只對增值額征稅，避免了重復征稅，不會影響生產者的生產決策和消費者的消費選擇，有利于市場資源的合理配置。（2）普遍征收。增值稅的征收范圍廣泛，涉及貨物的生產、批發、零售和進口環節，以及提供加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產等領域。（3）稅收負擔由最終消費者承擔。雖然增值稅是在生產和流通環節征收，但企業只是代收代繳，最終的稅收負擔會通過價格傳遞到最終消費者身上。（4）實行稅款抵扣制度。納稅人在計算應納稅額時，可以將購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產所支付或者負擔的增值稅額從當期銷項稅額中抵扣，避免了重復征稅。（5）實行比例稅率。增值稅一般采用比例稅率，計算簡便，便于征收管理。（6）實行價外稅制度。增值稅的稅款不包含在商品或服務的價格中，而是在價格之外單獨核算，消費者能夠清楚地看到自己承擔的稅款金額。2.簡述企業所得稅的納稅調整項目。答：（1）收入類調整項目。包括視同銷售收入，會計上不確認收入但稅法要求確認收入；不征稅收入，如財政撥款等，應從收入總額中減除；免稅收入，如國債利息收入等，不計入應納稅所得額。（2）扣除類調整項目。①職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別按照不超過工資薪金總額的14%、2%、8%扣除，超過部分需納稅調整。②業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。③廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。④公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。⑤稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。⑥非公益性捐贈支出、贊助支出等不得扣除。（3）資產類調整項目。如固定資產折舊、無形資產攤銷，若會計折舊或攤銷方法、年限與稅法規定不一致，需進行納稅調整。（4）其他調整項目。如企業重組等特殊交易，可能涉及會計處理與稅法規定的差異，需要進行納稅調整。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費1.13萬元（含稅）。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產的貨物一批用于職工福利，該批貨物的成本為20萬元，同類貨物不含稅售價為30萬元。要求：計算該企業3月應繳納的增值稅。答：（1）首先計算銷項稅額。-銷售貨物的銷項稅額=200×13%=26萬元。-包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額，包裝費不含稅收入=1.13÷（1+13%）=1萬元，包裝費銷項稅額=1×13%=