2024年云南省麻栗坡縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C分析：消費(fèi)稅是中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常是3%，特殊業(yè)務(wù)按5%征收。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-30%B.3%-35%C.3%-45%D.5%-45%答案：C分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.沒有限制答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。7.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征收管理活動(dòng)的是（）。A.稅務(wù)登記B.稅款征收C.稅務(wù)代理D.納稅申報(bào)答案：C分析：稅務(wù)代理是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的行為，不屬于稅收征收管理活動(dòng)，稅務(wù)登記、稅款征收、納稅申報(bào)都屬于稅收征管活動(dòng)。8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.7C.13D.17答案：B分析：銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-6=7萬元。10.下列各項(xiàng)中，屬于稅收行政法規(guī)的是（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》答案：C分析：《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收法律，《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。11.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。12.某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售手機(jī)，新手機(jī)零售價(jià)為3390元/部，共銷售100部，收回舊手機(jī)作價(jià)200元/部，則該商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售額為（）元。A.339000B.319000C.300000D.280000答案：C分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000元。13.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。14.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實(shí)行不定期換版制度C.禁止攜帶空白發(fā)票出入境D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀，不能自行銷毀。15.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.6個(gè)月答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。16.某個(gè)體工商戶，2024年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元，適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，則該個(gè)體工商戶2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.29500B.39500C.40000D.49500答案：A分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×20%-10500=29500元。17.稅收的固定性是指（）。A.稅收征收對(duì)象和征收比例具有相對(duì)穩(wěn)定性B.稅收征收過程具有固定性C.稅收征收時(shí)間具有固定性D.稅收征收地點(diǎn)具有固定性答案：A分析：稅收的固定性是指稅收征收對(duì)象和征收比例具有相對(duì)穩(wěn)定性。18.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的次日答案：D分析：銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，不是次日。19.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟，這種規(guī)定稱為（）。A.選擇復(fù)議B.必經(jīng)復(fù)議C.前置復(fù)議D.終局復(fù)議答案：B分析：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟，這是必經(jīng)復(fù)議。20.某企業(yè)2024年1月發(fā)生一筆業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為500萬元，則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.2.5B.3C.5D.1答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5×60%=3萬元，500×5‰=2.5萬元，所以允許扣除2.5萬元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅（已廢止部分業(yè)務(wù)改征增值稅）D.關(guān)稅答案：ABCD分析：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（部分業(yè)務(wù)已改征增值稅）、關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅。3.企業(yè)所得稅的納稅人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅人。4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送他人、將外購的貨物作為投資提供給其他單位屬于視同銷售。5.稅務(wù)登記包括（）。A.開業(yè)登記B.變更登記C.注銷登記D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記答案：ABCD分析：稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月答案：ABCD分析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法均正確。7.稅收征管法規(guī)定的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅收征管法規(guī)定的稅款征收方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。8.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等C.稅務(wù)行政處罰的程序包括簡易程序和一般程序D.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟答案：ABCD分析：以上關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法均正確。9.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅人C.扣繳義務(wù)人D.國家答案：ABCD分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)、國家）和納稅主體（納稅人、扣繳義務(wù)人）。10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。11.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅普通發(fā)票可以由企業(yè)自行印制C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票答案：ACD分析：增值稅普通發(fā)票也需由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制，不能自行印制，A、C、D說法正確。12.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上情形稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。13.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的有（）。A.稅收籌劃是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，選擇稅收利益最大化方案的決策B.稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性等特點(diǎn)C.稅收籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益D.稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等違法行為有本質(zhì)區(qū)別答案：ABCD分析：以上關(guān)于稅收籌劃的說法均正確。14.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等。15.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)等C.消費(fèi)稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅三種答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債等形式取得財(cái)政收入。2.小規(guī)模納稅人一律不得開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：小規(guī)模納稅人可以自行開具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）答案：正確分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。5.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。6.稅收滯納金的加收率為每日萬分之五。（）答案：正確分析：稅收滯納金的加收率為每日萬分之五。7.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯(cuò)誤分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒有減除費(fèi)用。8.稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的延伸，具有行政性。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅務(wù)代理是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的行為，不具有行政性，是一種民事代理行為。9.企業(yè)所得稅的納稅人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）答案：錯(cuò)誤分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。10.發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。（）答案：正確分析：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。答：（1）籌集財(cái)政資金。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，為國家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金保障。國家通過稅收集中財(cái)力，用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國防、教育、醫(yī)療等方面，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。稅收可以對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。例如，通過對(duì)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率，引導(dǎo)資源的合理配置；通過稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，抑制某些過熱行業(yè)的擴(kuò)張。（3）調(diào)節(jié)收入分配。稅收可以調(diào)節(jié)社會(huì)成員之間的收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。例如，個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率，高收入者多納稅，低收入者少納稅或不納稅，有助于縮小貧富差距。（4）維護(hù)國家權(quán)益。稅收是國家主權(quán)的重要體現(xiàn)，在國際經(jīng)濟(jì)交往中，通過關(guān)稅等稅收手段，可以保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益和主權(quán)獨(dú)立。（5）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中，可以對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的違法行為，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常秩序。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人，超過500萬元的可以登記為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。（2）稅率不同。一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等不同項(xiàng)目適用相應(yīng)稅率。小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%（特殊業(yè)務(wù)5%）。（3）計(jì)稅方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并且取得的符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票可以抵扣。小規(guī)模納稅人可以自行開具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，但取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。（5）財(cái)務(wù)核算要求不同。一般納稅人要求財(cái)務(wù)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)核算相對(duì)簡單。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售食品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為0.6萬元，該批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的食品。要求：計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答：（1）首先確定銷項(xiàng)稅額：銷售食品的不含稅銷售額為200萬元，包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)不含稅收入=1.13÷(1+13%)=1萬元銷項(xiàng)稅額=(200+1)×13%=26.13萬元（2）然后確定進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的食品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20×10%=2萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=13+2=15萬元（3）最后計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=26.13-15=11.13萬元所以，該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額為11.13萬元。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元。（2）企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，當(dāng)年銷售收入