2024年云南省麗江納西族自治縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質上是國家通過政治權力對社會產品進行分配，以滿足國家職能的需要，所以是一種分配關系。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C分析：流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的稅種，增值稅是典型的流轉稅。企業所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，房產稅屬于財產稅類。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規模納稅人增值稅征收率通常為3%，這是為了簡化小規模納稅人的納稅計算。4.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C分析：根據企業所得稅相關規定，企業業務招待費按發生額的60%扣除，同時不超過當年銷售（營業）收入的5‰。5.個人所得稅綜合所得適用（）級超額累進稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用7級超額累進稅率，不同的應納稅所得額對應不同的稅率。6.下列各項中，不屬于稅收征管法適用范圍的是（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業所得稅答案：C分析：稅收征管法主要適用于稅務機關征收的各種稅收，關稅由海關負責征收，不適用稅收征管法。7.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額應當以（）為限。A.應納稅款B.應納稅款和滯納金C.全部存款D.納稅人同意的數額答案：A分析：稅收保全措施中，凍結存款數額以應納稅款為限，目的是保證稅款的征收，避免過度凍結納稅人資金。8.某企業2023年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為10萬元，稅收滯納金為5萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。則該企業2023年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B分析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金=100-10+5=95萬元，企業所得稅=應納稅所得額×稅率=95×25%=23.75萬元。9.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，其銷售額的計算公式為（）。A.銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）B.銷售額=含稅銷售額×（1+稅率）C.銷售額=含稅銷售額÷（1-稅率）D.銷售額=含稅銷售額×（1-稅率）答案：A分析：因為含稅銷售額是包含了銷售額和銷項稅額的，所以要換算成不含稅銷售額，用含稅銷售額除以（1+稅率）。10.下列關于發票的說法，錯誤的是（）。A.發票是確定經濟收支行為發生的法定憑證B.發票是會計核算的原始依據C.發票只能由稅務機關印制D.發票是稅務稽查的重要依據答案：C分析：發票一般由稅務機關指定的企業印制，特殊情況下，也可以經稅務機關批準由企業自印，并非只能由稅務機關印制。11.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：根據稅收征管法規定，納稅人經批準延期繳納稅款最長不超過3個月。12.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高檔西服B.普通護膚護發品C.木制一次性筷子D.自行車答案：C分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品等15個稅目，木制一次性筷子屬于其中。高檔西服、普通護膚護發品、自行車不在消費稅征稅范圍內。13.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售空調取得含稅銷售額113萬元。該商場當月銷售空調的銷項稅額為（）萬元。A.13B.16C.19D.22答案：A分析：不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100萬元，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13萬元。14.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起（）日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C分析：企業年度中間終止經營活動，需在實際經營終止之日起60日內辦理當期企業所得稅匯算清繳。15.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷營業執照答案：D分析：稅務行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，吊銷營業執照由工商行政管理部門實施，不屬于稅務行政處罰。16.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：子女教育專項附加扣除標準是每個子女每月1000元。17.下列關于稅收法律關系的說法，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體只能是國家B.稅收法律關系的客體是納稅人C.稅收法律關系的內容是權利和義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅由稅務機關決定答案：C分析：稅收法律關系主體包括國家和納稅人等；客體是稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象，如稅款等；稅收法律關系的產生、變更和消滅由稅收法律事實決定，而非稅務機關。其內容就是主體之間的權利和義務。18.某企業2024年2月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%。該企業進口環節應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.16D.17.6答案：B分析：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+100×10%=110萬元，進口環節增值稅=組成計稅價格×稅率=110×13%=14.3萬元。19.稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內作出批準或者不予批準的決定。A.10B.15C.20D.30答案：C分析：稅務機關收到申請延期繳納稅款報告后，應在20日內作出決定。20.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.海鹽D.洗煤答案：C分析：資源稅征稅范圍包括原油、天然氣、海鹽等，人造石油、煤礦生產的天然氣、洗煤不在資源稅征稅范圍內。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。而將自產貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購貨物分配給股東都屬于視同銷售。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.個人獨資企業答案：ABC分析：個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅。國有企業、集體企業、私營企業屬于企業所得稅納稅義務人。4.稅務機關可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅務機關常見的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收和定期定額征收。5.下列個人所得中，適用比例稅率的有（）。A.稿酬所得B.財產租賃所得C.偶然所得D.利息、股息、紅利所得答案：BCD分析：稿酬所得適用綜合所得稅率，財產租賃所得、偶然所得、利息、股息、紅利所得適用比例稅率。6.稅收征管法規定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報答案：ABCD分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報和簡易申報。7.下列各項中，屬于稅務行政復議范圍的有（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅務行政處罰行為D.發票管理行為答案：ABCD分析：稅務行政復議范圍包括征稅行為、稅收保全措施、稅務行政處罰行為、發票管理行為等。8.消費稅的計稅方法包括（）。A.從價定率B.從量定額C.復合計稅D.核定征收答案：ABC分析：消費稅計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種，核定征收不是消費稅的計稅方法。9.下列關于稅收籌劃的說法，正確的有（）。A.稅收籌劃是合法的行為B.稅收籌劃的目的是少繳稅款C.稅收籌劃應在納稅義務發生之前進行D.稅收籌劃可以利用稅收政策的漏洞答案：AC分析：稅收籌劃是合法行為，應在納稅義務發生之前進行，目的是實現企業價值最大化，而不是單純少繳稅款。利用稅收政策漏洞進行的行為可能是不合法的避稅行為，不屬于稅收籌劃。10.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.合同B.產權轉移書據C.營業賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD分析：印花稅征稅范圍包括合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債等方式取得財政收入。2.小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，如住宿業、鑒證咨詢業等行業的小規模納稅人。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確分析：這是企業所得稅關于公益性捐贈支出扣除的規定。4.個人所得稅的納稅義務人包括居民個人和非居民個人。（）答案：正確分析：個人所得稅納稅義務人分為居民個人和非居民個人，二者納稅義務不同。5.稅務機關對納稅人的偷稅行為，應追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（）答案：正確分析：這是稅收征管法對偷稅行為的處罰規定。6.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅收法律事實決定的。（）答案：正確分析：稅收法律事實包括事件和行為，它決定了稅收法律關系的產生、變更和消滅。7.增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票的，按照發票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額。（）答案：正確分析：符合增值稅一般納稅人購進農產品進項稅額計算的規定。8.企業在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。（）答案：正確分析：當企業財務、會計處理與稅收規定不一致時，以稅收規定為準計算應納稅所得額。9.稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。（）答案：正確分析：這是稅務行政處罰聽證范圍的規定。10.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人。（）答案：正確分析：這是資源稅納稅義務人的規定。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人適用征收率，一般為3%（疫情期間有優惠）。（3）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人一般只能開具普通發票，部分行業可自行開具專用發票，也可申請稅務機關代開。（5）財務核算要求不同：一般納稅人要求會計核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額；小規模納稅人對會計核算要求相對較低。2.簡述企業所得稅的扣除原則和不得扣除項目。答案：扣除原則：（1）權責發生制原則：企業應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。（2）配比原則：企業發生的費用應與收入配比扣除，即企業發生的費用應當與取得收入相關。（3）相關性原則：企業可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。（4）確定性原則：可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則：企業發生的費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。不得扣除項目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。（2）企業所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。（5）本法第九條規定以外的捐贈支出。（6）贊助支出。（7）未經核定的準備金支出。（8）與取得收入無關的其他支出。五、計算題（每題15分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2024年3月發生如下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（3）將自產的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物的市場不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為5萬元，其進項稅額已于上月抵扣。要求：計算該納稅人2024年3月應繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項稅額計算：銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。將自產貨物用于集體福利視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。總的銷項稅額=6.5+1.95=8.45萬元。（2）進項稅額計算：購進原材料的進項稅額為3.9萬元。因管理不善丟失原材料，進項稅額轉出=5×13%=0.65萬元。可抵扣的進項稅額=3.9-0.65=3.25萬元。（3）應繳納的增值