2024年西藏瓊結縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家參與社會產(chǎn)品分配的一種方式，體現(xiàn)的是分配關系，故選A。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，征收率通常為3%，故答案是A。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，所以選C。5.個人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進稅率B.5%-35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.10%-30%的超額累進稅率答案：A分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，選A。6.下列行為中，應征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務B.個體工商戶為聘用的員工提供服務C.銷售代銷貨物D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C分析：銷售代銷貨物屬于增值稅應稅行為，A、B選項不屬于增值稅應稅范圍，D選項符合條件的政府性基金不征增值稅，所以選C。7.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出中列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款15萬元。假設無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年度應納稅所得額為（）萬元。A.100B.103C.105D.115答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。100×12%=12（萬元），實際捐贈15萬元，應調(diào)增應納稅所得額15-12=3（萬元），應納稅所得額為100+3=103（萬元），選B。8.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿，選B。9.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.2000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務機關對單價5000元以下生活用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，選C。10.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱含稅售價為5650元，舊冰箱每臺作價452元。該商場當月此項業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。A.6500B.7150C.7800D.8500答案：A分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應按新貨物同期銷售價格確定銷售額。不含稅銷售額=5650×10÷(1+13%)=50000（元），銷項稅額=50000×13%=6500（元），選A。11.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天B.采取托收承付方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取分期收款結算方式的，為銷售合同簽訂的當天D.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天答案：B分析：A選項預收貨款結算方式為發(fā)出應稅消費品當天；C選項分期收款為書面合同約定收款日期當天，無書面合同或無約定為發(fā)出應稅消費品當天；D選項委托加工為納稅人提貨當天，B正確。12.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費環(huán)節(jié)答案：A分析：資源稅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收，選A。13.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人實際使用的土地面積C.納稅人的建筑物占地面積D.納稅人的建筑面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)是納稅人實際占用土地面積，選A。14.房產(chǎn)稅從價計征的，稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A分析：從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，選A。15.契稅的納稅義務發(fā)生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同或取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證的當天B.辦理土地、房屋權屬證書的當天C.交付土地、房屋的當天D.支付土地、房屋價款的當天答案：A分析：契稅納稅義務發(fā)生時間是簽訂相關合同或取得合同性質(zhì)憑證當天，選A。16.下列車輛中，免征車輛購置稅的是（）。A.汽車B.有軌電車C.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛D.摩托車答案：C分析：懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免征車輛購置稅，A、B、D需繳納，選C。17.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.累進稅率和定額稅率C.比例稅率和累進稅率D.單一比例稅率答案：A分析：印花稅有比例稅率和定額稅率兩種形式，選A。18.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.14%B.2%C.2.5%D.5%答案：A分析：企業(yè)職工福利費支出不超過工資薪金總額14%部分準予扣除，選A。19.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷營業(yè)執(zhí)照答案：D分析：吊銷營業(yè)執(zhí)照由市場監(jiān)管部門執(zhí)行，不是稅務行政處罰種類，A、B、C是稅務行政處罰種類，選D。20.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：經(jīng)批準延期納稅最長不超3個月，選C。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有自愿性，選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工貨物無償贈送他人C.將購進貨物用于個人消費D.將購進貨物分配給股東答案：ABD分析：C選項購進貨物用于個人消費不屬于視同銷售，A、B、D屬于視同銷售行為，選ABD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB分析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，A、B是企業(yè)所得稅納稅義務人，選AB。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息均為個人所得稅專項附加扣除項目，選ABCD。5.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：煙、酒、化妝品、小汽車都在消費稅征稅范圍內(nèi)，選ABCD。6.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務登記B.賬簿憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD分析：稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收都是稅收征管主要環(huán)節(jié)，選ABCD。7.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，實行從量定額計征C.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月D.納稅人銷售應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天答案：ABD分析：資源稅納稅期限為15日或者1個月，C錯誤，A、B、D正確，選ABD。8.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括（）。A.擁有土地使用權的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權的各方答案：ABCD分析：擁有土地使用權單位和個人、實際使用人、代管人、共有土地使用權各方都是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人，選ABCD。9.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有（）。A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)評估值答案：AB分析：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值（從價計征）和房產(chǎn)租金收入（從租計征），選AB。10.下列關于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.印花稅應納稅額不足1角的，免納印花稅答案：ABCD分析：A、B、C、D關于印花稅的說法均正確，選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種形式。（）答案：正確分析：該表述符合稅收定義，所以正確。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可申請稅務機關代開，所以錯誤。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確分析：這是企業(yè)業(yè)務招待費扣除規(guī)定，表述正確。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：國債利息收入免征個人所得稅，正確。5.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：錯誤分析：部分應稅消費品在批發(fā)或零售環(huán)節(jié)也征收消費稅，如卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，所以錯誤。6.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。（）答案：正確分析：該說法符合稅收保全措施期限規(guī)定，正確。7.資源稅的征稅對象是自然資源，包括所有的自然資源。（）答案：錯誤分析：資源稅征稅對象是規(guī)定的自然資源，并非所有自然資源，錯誤。8.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。（）答案：正確分析：符合城鎮(zhèn)土地使用稅計稅規(guī)定，正確。9.房產(chǎn)稅從租計征的，稅率為12%；對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（）答案：正確分析：表述正確。10.納稅人簽訂應稅合同后，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應當繳納印花稅。（）答案：正確分析：印花稅應稅合同簽訂即產(chǎn)生納稅義務，不論合同是否兌現(xiàn)等情況，正確。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）劃分標準不同：一般納稅人年應征增值稅銷售額超過500萬元；小規(guī)模納稅人年應征增值稅銷售額未超過500萬元，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人也可認定為小規(guī)模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規(guī)模納稅人征收率通常為3%（特殊情況5%）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可自行開具普通發(fā)票，開具專用發(fā)票可申請稅務機關代開，部分行業(yè)小規(guī)模納稅人也可自行開具專用發(fā)票。（5）抵扣進項稅額不同：一般納稅人取得符合規(guī)定的進項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：（1）權責發(fā)生制原則：企業(yè)應在費用發(fā)生時確認扣除，而不是在實際支付時確認。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應與收入相配比，即收入和為取得該收入所發(fā)生的費用應在同一納稅期間確認。（3）相關性原則：允許扣除的費用必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關，與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出不得扣除。（4）確定性原則：可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則：企業(yè)發(fā)生的費用應是合理的，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售服裝一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，稅額65萬元；另收取包裝費1.13萬元，開具普通發(fā)票。（2）購進布料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，稅額26萬元；支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元，稅額0.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批服裝作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工，該批服裝的成本為80萬元，市場不含稅售價為100萬元。要求：計算該企業(yè)6月應繳納的增值稅。答案：（1）銷售服裝及包裝費銷項稅額：銷售服裝銷項稅額為65萬元。包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入：1.13÷(1+13%)=1（萬元），銷項稅額=1×13%=0.13（萬元）。（2）視同銷售服裝銷項稅額：將自產(chǎn)服裝用于職工福利視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）。（3）進項稅額：購進布料進項稅額26萬元，運輸費用進項稅額0.9萬元，進項稅額合計26+0.9=26.9（萬元）。（4）應繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額=(65+0.13+13)-26.9=51.23（萬元）。2.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資200萬元，發(fā)生職