2024年西藏乃東縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收本質就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C答案分析：流轉稅是以商品生產、流通和勞務服務的流轉額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉稅。企業所得稅和個人所得稅是所得稅類，房產稅是財產稅類。3.小規模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為，征收率一般為3%。4.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用七級超額累進稅率，按每月收入額減除費用后的余額計算應納稅額。6.下列各項中，不屬于稅收征收管理活動的是（）。A.稅務登記B.稅款征收C.稅務代理D.納稅申報答案：C答案分析：稅收征收管理活動包括稅務登記、納稅申報、稅款征收等。稅務代理是指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內依法代其辦理相關稅務事宜的行為，不屬于稅收征收管理活動本身。7.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額應當（）。A.相當于納稅人應納稅款的數額B.大于納稅人應納稅款的數額C.小于納稅人應納稅款的數額D.與納稅人應納稅款無關答案：A答案分析：稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額應當相當于納稅人應納稅款的數額。8.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：B答案分析：根據規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。9.下列不屬于稅收法定原則基本內容的是（）。A.課稅要素法定原則B.課稅要素明確原則C.依法稽征原則D.稅收效率原則答案：D答案分析：稅收法定原則的基本內容包括課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、依法稽征原則。稅收效率原則是稅收的另一項重要原則，不屬于稅收法定原則的內容。10.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元。該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.17D.3答案：B答案分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13萬元，進項稅額為13萬元，所以應繳納增值稅=13-13=0萬元。11.消費稅的納稅環節不包括（）。A.生產環節B.批發環節C.零售環節D.出口環節答案：D答案分析：消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、批發環節和零售環節，出口環節通常是免稅或退稅，不屬于納稅環節。12.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%。13.資源稅的計稅依據是（）。A.銷售數量B.銷售額C.銷售數量或銷售額D.開采數量答案：C答案分析：資源稅的計稅依據為應稅產品的銷售數量或者銷售額，具體根據不同的應稅資源產品確定。14.房產稅從價計征的，其計稅依據是（）。A.房產原值B.房產余值C.房產租金收入D.房產評估值答案：B答案分析：房產稅從價計征時，以房產余值為計稅依據，房產余值是房產原值一次減除10%-30%后的余值。15.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.比例稅率和累進稅率C.定額稅率和累進稅率D.單一比例稅率答案：A答案分析：印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。例如，產權轉移書據等適用比例稅率，權利、許可證照等適用定額稅率。16.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。拘役是刑罰的一種，不屬于稅務行政處罰的種類。17.下列關于稅務行政復議的說法，正確的是（）。A.稅務行政復議是行政訴訟的必經程序B.對稅務機關作出的征稅行為不服，必須先申請行政復議C.稅務行政復議只能由納稅人提出申請D.稅務行政復議的審查范圍僅限于具體行政行為的合法性答案：B答案分析：對稅務機關作出的征稅行為不服，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟，即復議前置。并非所有稅務行政復議都是行政訴訟的必經程序；稅務行政復議申請人可以是納稅人、扣繳義務人等；稅務行政復議不僅審查具體行政行為的合法性，也審查其合理性。18.某企業2023年度虧損20萬元，2024年度盈利30萬元，該企業2024年度應繳納企業所得稅（）萬元。（企業所得稅稅率為25%）A.2.5B.5C.7.5D.0答案：A答案分析：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補。該企業2024年盈利30萬元，彌補2023年虧損20萬元后，應納稅所得額為30-20=10萬元，應繳納企業所得稅=10×25%=2.5萬元。19.增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票的，按照發票上注明的農產品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.1%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票的，按照發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。如果用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。本題未提及特殊用途，按9%計算。20.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。強制性是指國家憑借政治權力強制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何代價；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式預先規定了征稅對象和稅率等。2.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.提供交通運輸服務答案：ABCD答案分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務（如交通運輸服務）、銷售無形資產、銷售不動產等。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.合伙企業D.股份制企業答案：ABD答案分析：企業所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織，但個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法，繳納個人所得稅。4.個人所得稅的應稅項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：ABCD答案分析：個人所得稅的應稅項目包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得等。5.稅收征收管理的主要內容包括（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征收管理的主要內容包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等。6.下列關于稅務行政許可的說法，正確的有（）。A.稅務行政許可項目由法律、行政法規設定B.稅務行政許可的實施機關包括各級稅務機關C.申請人可以委托代理人提出稅務行政許可申請D.稅務行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關系的，稅務機關應當告知申請人、利害關系人享有要求聽證的權利答案：ACD答案分析：稅務行政許可項目由法律、行政法規設定；申請人可以委托代理人提出稅務行政許可申請；稅務行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關系的，稅務機關應當告知申請人、利害關系人享有要求聽證的權利。稅務行政許可的實施機關是具有行政許可權的稅務機關，并非各級稅務機關都有行政許可權。7.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車等多個稅目。8.資源稅的納稅義務人包括（）。A.開采應稅礦產品的單位和個人B.生產鹽的單位和個人C.收購未稅礦產品的單位D.進口應稅資源產品的單位和個人答案：ABC答案分析：資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。進口應稅資源產品不征收資源稅。9.房產稅的納稅義務人包括（）。A.產權所有人B.承典人C.房產代管人D.房產使用人答案：ABCD答案分析：房產稅的納稅義務人包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。產權屬于國家所有的，由經營管理單位納稅；產權出典的，由承典人納稅；產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。10.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同或具有合同性質的憑證B.產權轉移書據C.營業賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD答案分析：印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等形式取得財政收入。2.增值稅一般納稅人銷售貨物和提供應稅勞務，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。（）答案：正確答案分析：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用。5.稅務機關對納稅人實施稅收保全措施后，納稅人在規定的期限內繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起3日內解除稅收保全。（）答案：錯誤答案分析：稅務機關對納稅人實施稅收保全措施后，納稅人在規定的期限內繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。6.消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎上選擇少量消費品再征收的一道稅。（）答案：正確答案分析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅。7.車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確答案分析：車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。8.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。（）答案：正確答案分析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。9.房產稅的計稅依據分為從價計征和從租計征兩種，從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。（）答案：正確答案分析：房產稅的計稅依據分為從價計征和從租計征兩種。從價計征時，以房產余值為計稅依據；從租計征時，以房產租金收入為計稅依據。10.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。（）答案：正確答案分析：印花稅的納稅方法包括自行貼花（納稅人自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票）、匯貼或匯繳（一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花；同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式）、委托代征（稅務機關委托經由發放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款）三種。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述稅收的作用。稅收具有多方面的重要作用，主要體現在以下幾個方面：-組織財政收入：稅收是國家財政收入的重要來源，為國家的各項建設和公共服務提供資金支持，保證國家機器的正常運轉。通過合理設置稅種和稅率，能夠穩定、及時地籌集到大量資金，滿足國家在國防、教育、醫療、基礎設施建設等方面的支出需求。-調節經濟：稅收政策可以影響經濟主體的行為和經濟運行的節奏。例如，通過調整稅率可以鼓勵或限制某些行業的發展。對新興產業給予稅收優惠，能促進其成長壯大；對高污染、高耗能行業提高稅率，可引導資源向更環保、高效的領域流動。此外，稅收還能調節社會總供求關系，在經濟過熱時增加稅收，抑制需求；在經濟衰退時減稅，刺激消費和投資。-調節收入分配：通過累進稅制，如個人所得稅中的超額累進稅率，對高收入者征收較高的稅，對低收入者少征或不征稅，有助于縮小貧富差距，實現社會公平。同時，對一些奢侈品和高檔消費行為征收消費稅，也能在一定程度上調節社會財富分配。-監督管理經濟活動：稅務機關在稅收征管過程中，能夠掌握納稅人的生產經營情況和財務狀況，從而對經濟活動進行監督。可以發現企業在生產、銷售、財務核算等方面存在的問題，防止偷逃稅等違法行為，維護市場經濟秩序。-維護國家權益：在國際經濟交往中，稅收是維護國家主權和經濟利益的重要手段。通過制定合理的關稅政策和涉外稅收政策，可以保護本國產業，促進對外貿易的健康發展，增強國家在國際經濟競爭中的地位。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。-認定標準不同：-年應稅銷售額：一般來說，從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額）在50萬元以上的為一般納稅人；其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。而年應稅銷售額在規定標準以下的為小規模納稅人。-會計核算健全程度：一般納稅人要求會計核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規模納稅人會計核算相對簡單，對會計核算的要求沒有一般納稅人那么嚴格。-稅率與征收率不同：-一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據不同的應稅行為和貨物適用相應的稅率。-小規模納稅人適用征收率，一般為3%，特殊情況下為5%。-計稅方法不同：-一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額。-小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。-發票使用不同：-一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。增值稅專用發票可以讓購買方抵扣進項稅額，在經濟活動中具有重要作用。-小規模納稅人通常只能開具增值稅普通發票。如果需要開具增值稅專用發票，可以向稅務機關申請代開（部分行業小規模納稅人可自行開具專用發票）。-稅收優惠政策不同：小規模納稅人在一定銷售額范圍內可以享受免征增值稅的優惠政策，如月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的小規模納稅人，免征增值稅。而一般納稅人沒有此類普遍適用的直接免稅優惠，但在某些特定行業或項目上可能有相應的稅收優惠政策。3.簡述稅務行政復議的受案范圍。稅務行政復議的受案范圍包括以下幾類具體行政行為：-征稅行為：包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。對征稅行為不服，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟。-行政許可、行政審批行為：如稅務機關作出的稅務行政許可、非行政許可審批等行為，例如對納稅人延期申報、延期繳納稅款等申請的審批。-發票管理行為：包括發售、收繳、代開發票等行為。例如，納稅人對稅務機關拒絕發售發票或者收繳其發票的行為不服，可以申請行政復議。-稅收保全措施、強制執行措施：稅收保全措施包括書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款；扣押、查封商品、貨物或者其他財產。強制執行措施包括書面通知銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產以抵繳稅款。-行政處罰行為：稅務機關作出的罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等行政處罰行為，納稅人對這些處罰決定不服的，可以申請行政復議。-不依法履行職責的行為：如稅務機關不依法給予舉報獎勵；不依法開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明；不依法認定納稅擔保行為等。-資格認定行為：稅務機關作出的一般納稅人資格認定等資格認定行為，納稅人對此有異議的，可以通過行政復議途徑解決。-政府信息公開工作中的具體行政行為：納稅人認為稅務機關在政府信息公開工作中的具體行政行為侵犯其合法權益的，可以申請行政復議。-納稅信用等級評定行為：稅務機關對納稅人進行納稅信用等級評定，納稅人對評定結果不服的，可以申請行政復議