2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試模擬卷：涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)案例分析一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.5.5B.6.5C.7D.82.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為8萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，適用增值稅稅率為9%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.2.7B.3C.3.3D.3.63.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為12萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.3.6B.4.2C.4.8D.5.44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為15萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.8.5B.9.5C.10D.115.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為18萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元，適用增值稅稅率為9%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.5.4B.6C.6.6D.7.26.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為21萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.5.4B.6C.6.6D.7.27.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為24萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.12B.13C.13.2D.148.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為27萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為110萬(wàn)元，適用增值稅稅率為9%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.6.3B.6.9C.7.2D.7.89.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.6B.6.6C.7.2D.810.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為33萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為130萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.15B.16.5C.17D.18二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下哪些情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？（）A.購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下哪些情況下可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？（）A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下哪些情況下可以享受增值稅減免政策？（）A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)C.納稅人銷(xiāo)售舊貨D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下哪些情況下可以享受增值稅即征即退政策？（）A.銷(xiāo)售國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目B.銷(xiāo)售國(guó)家重點(diǎn)扶持的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目C.銷(xiāo)售國(guó)家重點(diǎn)扶持的自主創(chuàng)新項(xiàng)目D.銷(xiāo)售國(guó)家重點(diǎn)扶持的扶貧項(xiàng)目5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下哪些情況下可以享受增值稅出口退稅政策？（）A.出口貨物B.出口勞務(wù)C.出口無(wú)形資產(chǎn)D.出口不動(dòng)產(chǎn)四、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼是唯一的。（）2.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。（）3.納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）4.增值稅一般納稅人在出口貨物時(shí)，可以享受增值稅即征即退政策。（）5.納稅人銷(xiāo)售舊貨，可以享受增值稅減免政策。（）6.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，可以享受增值稅減免政策。（）7.增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）8.增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）9.納稅人購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）10.增值稅一般納稅人在出口貨物時(shí)，可以享受增值稅出口退稅政策。（）五、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）1.簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具條件。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法。3.簡(jiǎn)述增值稅即征即退政策的主要特點(diǎn)。4.簡(jiǎn)述增值稅出口退稅政策的基本原則。5.簡(jiǎn)述增值稅減免政策的主要類(lèi)型。六、案例分析題（本大題共1小題，共10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為8萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，適用增值稅稅率為9%。同時(shí)，該企業(yè)還提供一項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)，取得不含稅收入為5萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6%。請(qǐng)根據(jù)以上情況，計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=50×13%-10=6.5萬(wàn)元。2.A解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=30×9%-8=2.7萬(wàn)元。3.A解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=60×6%-12=3.6萬(wàn)元。4.A解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=70×13%-15=8.5萬(wàn)元。5.A解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=80×9%-18=5.4萬(wàn)元。6.A解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=90×6%-21=5.4萬(wàn)元。7.A解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%-24=12萬(wàn)元。8.A解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=110×9%-27=6.3萬(wàn)元。9.A解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=120×6%-30=6萬(wàn)元。10.B解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=130×13%-33=16.5萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析思路：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.ABCD解析思路：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，均可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3.ABCD解析思路：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售舊貨、提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，均可以享受增值稅減免政策。4.ABCD解析思路：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目、自主創(chuàng)新項(xiàng)目、扶貧項(xiàng)目，均可以享受增值稅即征即退政策。5.ABCD解析思路：增值稅一般納稅人出口貨物、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，均可以享受增值稅出口退稅政策。四、判斷題1.√解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼是唯一的，以確保發(fā)票的真實(shí)性和可追溯性。2.√解析思路：根據(jù)我國(guó)增值稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。3.√解析思路：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.×解析思路：增值稅一般納稅人在出口貨物時(shí)，可以享受增值稅出口退稅政策，而非即征即退政策。5.√解析思路：根據(jù)我國(guó)增值稅法規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨，可以享受增值稅減免政策。6.√解析思路：根據(jù)我國(guó)增值稅法規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，可以享受增值稅減免政策。7.√解析思路：增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。8.√解析思路：增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。9.√解析思路：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。10.√解析思路：增值稅一般納稅人在出口貨物時(shí)，可以享受增值稅出口退稅政策。五、簡(jiǎn)答題1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具條件：-銷(xiāo)售方為增值稅一般納稅人；-購(gòu)買(mǎi)方為增值稅一般納稅人；-銷(xiāo)售方與購(gòu)買(mǎi)方之間存在真實(shí)的商品交易或勞務(wù)提供關(guān)系；-銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫(xiě)。2.增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法：-應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額；-銷(xiāo)售額=不含稅銷(xiāo)售額+應(yīng)稅銷(xiāo)售額；-進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額。3.增值稅即征即退政策的主要特點(diǎn)：-對(duì)符合條件的納稅人，在征收增值稅的同時(shí)，退還已繳納的增值稅；-適用于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目、自主創(chuàng)新項(xiàng)目、扶貧項(xiàng)目等。4.增值稅出口退稅政策的基本原則：-對(duì)出口貨物，退還其在國(guó)內(nèi)已繳納的增值稅；-退稅范圍限于增值稅一般納稅人出口的貨物、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。5.增值稅減免政策的主要類(lèi)型：-農(nóng)業(yè)生