臺灣省2025年下半年注冊內審師《內部審計作用》：風險管理模擬試題本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）1.以下哪項內容可以使公司的應收賬款周轉率在三年中穩步下降？

A：實施更加開放的信貸政策；

B：提高為提前付款提供的折扣；

C：增加現金銷售；

D：按周而不是按月提供發票。

2.以下哪個屬于文件信息的例子

A：一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信；

B：一張業務客戶工作場所的照片；

C：由舞弊者留下的含有違規行為的一頁總分類賬；

D：內部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規的工作底稿。

3.以下哪種計算機控制措施對于從個人電腦向主機上載數據完整，而且沒有其他數據被添加最為效果？

A：有效限制進入的密碼，保證只有合法用戶可以把數據上載到主機結構。

B：字段層次編輯控制，檢查每個字段的完整性。

C：自校驗數位，保證只有有效的部分數字被添加到數據庫中。

D：批處理總數控制，包括控制總數和雜項總和。4.在一項對災后恢復計劃的效果進行的測試中，審計師計劃從5個不同部門各選5名職員進行采訪(共25名)。經這幾次采訪之后，為使審計師在剩下的采訪中繼續保持關注，最好的方法是

A：準備完全不同的問題。

B：稍不同的方式和不同的順序提問。

C：其余的職員以書面寫出他們的回答。

D：人或5人一組采訪其余職員。5.某公司只銷售一種產品，銷售單價為40美元，購入價為20美元。除工資外，銷售人員還按銷售額的5%提成。去年，公司的(稅后)凈收入為100，800美元。公司應按30%的稅率繳納所得稅。公司的固定成本如下廣告費124，000美元租金60，000美元工資180，000美元其他固定成本32，000美元合計396，000，美元如果公司將銷售傭金提高到銷售額的10%，同時將工資支出減少8萬美元，那么，今年，公司必須實現多少銷售額，才能賺取與去年一樣的凈收入？

A：1，150，000美元

B：1，630，000美元

C：1，042，000美元

D：1，100，000美元6.下面是調查舞弊行為的內部審計工作底稿上的陳述，其中正確的是I.工作底稿應包括所犯措誤的證據。II.審核所有重要的鑒定證據，確保這些證據足以支持審計結論。III.如果與可疑的職員面談，工作底稿還應包括現場記錄的副本和供詞，并有參與審查人員的簽名。

A：僅有I

B：僅有I和II

C：僅有II和III

D：I，II和III7.內部審計師應關注舞弊的可能性，如果

A：每日存入銀行的現金收入的凈額用于支付日常小額支出；

B：每月由同一人對銀行存款進行核對，該人保管永久性的存貨記錄；

C：應收賬款明細賬和應付賬款明細賬由同一人保管；

D：某人可以單獨接觸到備用金。8.內部審計職能剛剛完成對應付賬款職能的審計。作為最終審計報告的一部分，該項審計的總結報告有可能單獨提供給以下哪類人員？

A：應付賬款部門經理

B：外部審計師

C：主計長

D：審計委員會9.首席審計執行官在準備工作安排時可以運用風險分析。以下哪項在開展風險分析時不予考慮

A：與組織的治理有關的問題；

B：內部審計人員的適用技能；

C：以前業務的結果；

D：主要的運營變動。10.下列各項中屬于用戶可移動的采用的只讀技術的介質是哪一項？

A：a.ROM

B：b.CD-ROM

C：c.WORM

D：d.RAM11.當收入增加時，以下哪種稅不一定占更大的絕對部分？

A：累進的

B：遞減的

C：比例的

D：統一的12.變化控制一般包括將生產程序庫和程序測試版本庫進行區別的程序。這么做的理由是

A：允許隨便訪問程序；

B：促進用戶就所提議的變化提供意見投入；

C：對不兼容的職責進行分工；

D：提高系統開發效率。13.以下哪項內容屬于設計公司業績衡量評估系統時所采取的典型步驟？

A：理解公司戰略；開展形式評估；確定衡量評估類型；并根據衡量評估的結果采取行動。

B：制定衡量評估計劃；創建與衡量指標相聯系的公司戰略；對業績衡量評估數據進行趨勢分析；并衡量數據的可變性。

C：對業績衡量指標進行分類；制定數據收集計劃；分析數據；并預測未來業績。

D：開展形勢分析評估；生成宏觀業績衡量指標，審查業績衡量評估數據；并根據業績衡量指標；審查業績衡量評估數據；并根據業績衡量評估結果改變戰略。14.某種控制因矯正行為發生在事實之后而受到批評，這種控制是

A：a．自動控制

B：b．反饋控制

C：c．戰略控制

D：d．前饋控制15.以下哪一項不是完全競爭市場的特點？

A：產品有差別。

B：單個廠商無法控制產品價格。

C：對新廠商來說，不存在進入市場的障礙。

D：有大量的廠商。16.以下哪項內部審計計劃工具在性質上是通用的，并可用于確保各時期的恰當業務范圍

A：長期計劃；

B：業務工作方案；

C：內部審計活動的預算；

D：內部審計活動的章程。17.對于評估擁有超過15000臺計算機工作站的組織遵守軟件許可證規定的情況，以下哪一項是最適合的起點？

A：確定軟件安裝是否被集中控制或者軟件的安裝是在整個組織內分散進行

B：確定什么樣的軟件被安裝在公司計算機中以及安裝的每一個軟件的數量

C：確定為監督軟件的使用，安裝了什么樣的設備

D：確定公司購買了多少套軟件18.內部審計師希望制定下列流程圖(1)設在總部的獲取銷售訂單信息的流程，(2)向工廠傳送數據以生成貨運單的流程，以及(3)工廠處理貨運信息的流程。內部審計師應該

A：按管理層的決策設定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內部憑單。用程序流程圖的復印件來補充記錄。編制能將上述細節都連起來的總的流程圖；

B：以貨運為起點，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關的交易；

C：從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計算機處理的訂單進行“穿行測試”，直到貨物裝運并開出賬單；

D：取得工廠用于銷售流程的系統流程圖，與相關的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強調基本流程的總的流程圖。19.內部審計活動計劃對一項建筑合同實施審計，這項審計一個步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細規定進行比較，可是審計部門中沒有一位員工具備足夠的專業知識來完成這個審計程序，首席審計執行官應該:

A：將此項審計從計劃表中刪除；

B：讓現有職員開展所有的審計；

C：請工程顧問進行對比；

D：接受建筑商的書面陳述。20.某新來的助理審計人員受命對他并不熟悉的某一領域進行審計。由于時間上的限制，沒有配備相應的監督人員。該審計人員受領這一任務是出于增加經驗的考慮，但明顯地審計領遠遠超過他的勝任能力。不過該審計人員仍編制出全面的工作底稿并向管理當局報告了審計結果。在該情形下

A：審計部門使用不熟悉相關業務的審計人員，違反了準則的規定；

B：審計部門未提供充分的監督工作，違反了準則的規定；

C：既然《道德標準》未涉及監督，內部審計主管未違反《道德標準》；

D：審計部門遵循了準則及《道德標準》。21.測試內部控制的審計方案應該

A：被調整以適用于每種經營活動審計。

B：通用于各種情況而不必考慮部門具體情況。

C：通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用。

D：通過確保一項經營活動的每個方面都經過審查來減少昂貴的重復工作。22.下列控制措施中能確保所有的存貨發送項目都向客戶開具了發票的是

A：貨運單預先編號并獨立地核算和與銷售發票相核對；

B：銷售發票預先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬；

C：記錄銷售業務和核算客戶賬戶余額的職責分離；

D：客戶對發票方面的投訴由財務總監辦公室負責調查。23.決策者常常面對許多可選方案但只能選擇其中的一個，他們經常在風險或不確定的情況下，即，對每個備選方案的結果缺乏完整和正確了解時，做出決策。下列哪一項是正確的？

A：在風險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結果。

B：在不確定性的情況下，首要的任務是確定每個備選方案的多種可能結果的期望值。

C：在風險的情況下，決策僅依賴決策者的經驗和直覺。

D：在不確定性的情況下，首要的任務是建立多種結果出現的主觀概率。24.內部審計師將一個部門的員工水平與行業標準相比以得出以下結論

A：對工資處理程序控制的充分性

B：該部門現有的績效水平

C：對雇用控制的充分性

D：遵守人力資源政策的程度25.以下哪一項不是完全競爭市場的特點？

A：產品有差別。

B：單個廠商無法控制產品價格。

C：對新廠商來說，不存在進入市場的障礙。

D：有大量的廠商。

26.在評估機器和設備的審計業務中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準確。下列哪一項是能夠證實被審計的設備仍在使用的最佳信息來源

A：檢查折舊政策和程序；

B：將設備的維護和修理日志與該設備的折舊進度表進行比較；

C：將設備的保險評估表與該設備的折舊進度表進行比較；

D：檢查該設備的庫存文件。27.當前對付款活動的審計表明在應付憑單帳項處理過程中存在許多重要錯誤，導致了許多折扣的喪失和許多額外的調整和貸項通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計時間已超過了預計。審計師觀察了每個應付憑單辦事人員的操作，對應付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統資料。目前，在這三個部門中任何一個部門，在詳細測試、實地觀察和例外事項分析中所發現的各種錯誤的原因還未查明。審計師為查明原因，應采取的最適宜的行動過程是

A：詢問處理應付帳款和涉及交易的人員，獲取相應建議。

B：擴大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同。

C：集中精力審計現金支付方面，以期通過這些測試發現所有相關信息

D：在給管理當局的特別報告內描述和交易相關的問題，對其發生原因不作表述，也不下結論。28.舞弊最經常通過以下哪種方式得到發現？

A：對雇員或公民提供的線索進行追蹤；

B：對高風險領域的分析性復核進行追蹤；

C：對現金和其他資產進行定期對帳；

D：以突然襲擊方式對程序或部門開展審計或審查。29.為了防止工資計算系統按原計劃自動給那些沒有完成任務的員工提高工資；

A：應將工資登記簿與員工的主文件相比較。

B：應將工資主文件與員工的主文件相比較。

C：應由工資發放部門提出工資的增加方案。

D：應經適當的主管人員明確批準后，工資方能按計劃增加。30.公司正在考慮進行一項收購業務，內部審計部門正在參加與此業務相關的盡職調查工作。該工作的一大目標就是確定被收購對象的應付賬款是否不包括所有未償清債務。以下哪項審計程序與此目的不相關？

A：檢查此后(收購完成后)現金開支的附屬單據，并驗證債務期間；

B：追蹤期末前根據相關賣方發票和應付賬款清單發出的收貨報告；

C：從應付賬款清單中抽取樣本，并驗證附屬收貨報告、采購定單和發票；

D：向公司與之開展業務的賣方發送包括零余額賬款的查證函。31.根據下面的資料回答問題某公司在個人計算機上儲存生產資料，這些計算機通過局域網(LAN)相聯，并通過電子資料交換自動生成采購定單。采購是向經批準的供貨商進行的，根據下個月的生產計劃以及經批準的確定每單位產品對零件需求的物料需求計劃(MRP)。為了確定生產工藝變動時采購需求是否及時更新，以下哪項審計程序最為有效

A：按照當前生產計劃和MRP重新計算生產工藝變動后零件的需求量，將結果與同期系統中生成的采購定單中的數量相比較

B：將測試數據輸入LAN并將由測試資料生成的定貨數量和由生產資料生成的定貨數量相比較

C：使用通用審計軟件編制超貯存存貨報告，將存貨量與當前生產規模相比較

D：抽取若干期的生產計劃和MRP，并追蹤檢查其輸入系統時是否正確32.如果出納合到一張客戶的現金匯款單，但在存款時將其遺漏，并且將其余收借記現金，那么最可能發現這一遺漏的措施是

A：每月進行分析性復核來比較應收帳款余額和銷售額和銷售額與現金收入。

B：客戶向客戶服務部查詢。

C：定期由內部審計部門隨機抽取客戶帳戶進行函證，并進一步追查所有差異。

D：對所有的收和返回文件進行批處理(batching)，并將其過帳金額與應收帳款和現金帳戶相核對。33.在對以家大型電話公司的新建收費系統進行初次審計時，內部審計師們考慮下載幾天的交易額，建立專門文件，再應用通用審計軟件開展分析。這種方法的主要缺陷是

A：數據可能不夠充分，無法發現不常出現的問題。

B：從其設計目的看，審計軟件無法針對這么多數據有效開展工作。

C：所需審計技術對審計師來說是陌生領域。

D：選擇交易的過程可能過于嚴重地干擾正常業務處理。34.內部審計主管需要決定怎樣將一個組織劃分為各項可審計活動，下列可以作為可審計活動的是

A：一個程序

B：一個系統

C：一個帳戶

D：以上三項都是。35.驗收部門保留采購訂單副本用來在確認和記錄收貨業務，采購訂單列示了供應商的名稱和訂購材料的數量，該系統能夠允許的可能錯誤是

A：向為經批準的供應商付款；

B：對未經批準的采購業務付款；

C：對于分批送貨多付貨款；

D：耽誤采購的記賬時間。

36.以下哪項審計程序在確定供應商發票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現金方面最為有效

A：確定收到供應商發票到相應的支付日期之間的處理時間間隔；

B：與應付賬款經理交談，確定處理供應商發票的程序和標準；

C：將供應商發票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較；

D：將收到供應商發票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。

37.針對制造商廢料處理職能的經營審計報告應當著重分析

A：廢料處理過程的效果和效率，以及改進建議

B：廢料存貨是否列為當前的資產

C：廢料存貨是否賬實相符

D：廢料存貨計價是否采取成本與市價孰低法

38.為減少長期管理費用，一個組織想通過提前退休來削減工人總數。減少工人總數的最佳方案是

A：為個人提供怎樣對待退休和新的工作培訓的咨詢服務

B：與組織中的工會談判

C：為滿足一定退休條件的工人提供金錢激勵

D：如果高級雇員不自愿退休，就以解雇威脅他們

39.在現金審計過程中，內部審計人員發現相當一部分先金存放在比鄰一繁忙大街的工作地點，而且未采取任何安全或保安措施，在于相關經理人員的溝通過程中，審計人員被告知“公司現金從未遭遇偷盜或其他損失；所以沒有必要花無謂的錢來改進安全措施”。審計人員應當

A：提供書面中期報告。并在最終報告中，關注于應采取的改進措施；

B：解釋所有的事實，但允許管理層說明原因以便改進措施能被采納；

C：由于公司從未發現現金失竊，因此沒有必要報告該審計結果；

D：廣泛散發審計報告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。

40.除了哪項，以下各項均是某工廠為防止排出不符合排放標準的廢水的控制系統的組成部分

A：在排放前，對許可證中所指明的廢水萬分進行化學分析。

B：(通過政策、培訓和建議標牌)詳細說明哪些物質可以經工廠內的污水槽和地面排水管處理。

C：為工廠的預處理系統制定一個預防性的維修方案。

D：定期由大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質被充分地稀釋。

41.為了控制審計項目計劃并避免時間超過預算，修改某項審計時間預算的決定通常應當何時做出

A：完成了初步調查后立即。

B：有證據表明存在缺陷時。

C：當被指派沒有經驗的審計職員進行審計時。

D：當為證明審計發現的可靠性而進行擴大性測試時立即。

42.保險公司正通過計算機媒介從醫院接收住院保險申請，沒有任何書面文件從醫院傳送至保險公司。在以下情形下檢查舞弊時下列哪項控制程序最為有效？

A：使用整合測試工具來測試這一程序的正確性，并采用易識別的數據處理方式；

B：開發監控程序，以辯明根據人口統計類別判斷出的非正常型的要求及非正常數目的要求，以便申請部門進行調查；

C：使用通用審計軟件，將權利確認號碼與有效政策持有機構的主要條文加以對照；

D：開發對某特定醫院接收的所有事項進行控制的批處理控制程序，并將這些要求按批處理方式處理。

43.一旦內部審計師有足夠理由相信發生了這種貪污行為，下一步他應該

A：立即將此事報告給有關司法機關，因為涉及到犯罪。

B：不作任何評價，但在審計報告中描述可疑的貪污行為。

C：立即將此事報告給適當級別的管理局。

D：立即與懷疑發生了貪污行為(defalcation)的職員討論此事來證實審計發現。

44.公司管理層要求內部審計部門協助，就是否執行新的自動系統及支持軟件應由公司研制、購買還是租賃這兩個問題進行決策。決策需要評估一系列可選方案，從而產生不同的結果。公司評估不同方案的最佳工具是

A：a．比率分析

B：b．損益表

C：c．排隊論

D：d．決策樹

45.內部審計專業實務標準要求制定書面的政策和程序來指導內部審計活動。對于這項要求，以下哪項表述