2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析與備考攻略考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。B.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。C.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。D.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。2.下列關(guān)于遞延所得稅負債的確認，正確的是：A.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅負債。B.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅負債。C.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅負債。D.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅負債。3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認，正確的是：A.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。B.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。C.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。D.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。4.下列關(guān)于遞延所得稅的計量，正確的是：A.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。B.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。C.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。D.遞延所得稅的計量應以企業(yè)未來期間適用的稅率為基礎(chǔ)。5.下列關(guān)于所得稅費用確認的表述，正確的是：A.所得稅費用應按企業(yè)實際繳納的所得稅計算。B.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤乘以稅率計算。C.所得稅費用應按企業(yè)稅后利潤乘以稅率計算。D.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算。6.下列關(guān)于所得稅會計的表述，正確的是：A.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。B.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。C.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。D.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。7.下列關(guān)于遞延所得稅負債的確認，正確的是：A.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅負債。B.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅負債。C.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅負債。D.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅負債。8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認，正確的是：A.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。B.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。C.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。D.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。9.下列關(guān)于遞延所得稅的計量，正確的是：A.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。B.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。C.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。D.遞延所得稅的計量應以企業(yè)未來期間適用的稅率為基礎(chǔ)。10.下列關(guān)于所得稅費用確認的表述，正確的是：A.所得稅費用應按企業(yè)實際繳納的所得稅計算。B.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤乘以稅率計算。C.所得稅費用應按企業(yè)稅后利潤乘以稅率計算。D.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算。二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述，正確的有：A.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。B.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。C.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。D.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。2.下列關(guān)于遞延所得稅負債的確認，正確的有：A.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅負債。B.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅負債。C.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅負債。D.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅負債。3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認，正確的有：A.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。B.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。C.當企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。D.當企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。4.下列關(guān)于遞延所得稅的計量，正確的有：A.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。B.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。C.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。D.遞延所得稅的計量應以企業(yè)未來期間適用的稅率為基礎(chǔ)。5.下列關(guān)于所得稅費用確認的表述，正確的有：A.所得稅費用應按企業(yè)實際繳納的所得稅計算。B.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤乘以稅率計算。C.所得稅費用應按企業(yè)稅后利潤乘以稅率計算。D.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。（√）2.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。（×）3.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。（×）4.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。（×）5.遞延所得稅負債的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提。（√）6.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額為前提。（×）7.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（√）8.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（×）9.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。（√）10.所得稅費用應按企業(yè)實際繳納的所得稅計算。（×）11.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤乘以稅率計算。（√）12.所得稅費用應按企業(yè)稅后利潤乘以稅率計算。（×）13.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算。（√）14.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。（√）15.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。（×）16.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。（×）17.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。（×）18.遞延所得稅負債的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提。（√）19.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額為前提。（×）20.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（√）21.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（×）22.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。（√）23.所得稅費用應按企業(yè)實際繳納的所得稅計算。（×）24.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤乘以稅率計算。（√）25.所得稅費用應按企業(yè)稅后利潤乘以稅率計算。（×）26.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算。（√）27.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。（√）28.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。（×）29.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。（×）30.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。（×）31.遞延所得稅負債的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提。（√）32.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額為前提。（×）33.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（√）34.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（×）35.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。（√）36.所得稅費用應按企業(yè)實際繳納的所得稅計算。（×）37.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤乘以稅率計算。（√）38.所得稅費用應按企業(yè)稅后利潤乘以稅率計算。（×）39.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算。（√）40.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。（√）41.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。（×）42.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。（×）43.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。（×）44.遞延所得稅負債的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提。（√）45.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額為前提。（×）46.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（√）47.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（×）48.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。（√）49.所得稅費用應按企業(yè)實際繳納的所得稅計算。（×）50.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤乘以稅率計算。（√）51.所得稅費用應按企業(yè)稅后利潤乘以稅率計算。（×）52.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算。（√）53.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。（√）54.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。（×）55.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。（×）56.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。（×）57.遞延所得稅負債的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提。（√）58.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額為前提。（×）59.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（√）60.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（×）61.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。（√）62.所得稅費用應按企業(yè)實際繳納的所得稅計算。（×）63.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤乘以稅率計算。（√）64.所得稅費用應按企業(yè)稅后利潤乘以稅率計算。（×）65.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算。（√）66.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。（√）67.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。（×）68.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。（×）69.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。（×）70.遞延所得稅負債的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提。（√）71.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額為前提。（×）72.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（√）73.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（×）74.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。（√）75.所得稅費用應按企業(yè)實際繳納的所得稅計算。（×）76.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤乘以稅率計算。（√）77.所得稅費用應按企業(yè)稅后利潤乘以稅率計算。（×）78.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算。（√）79.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。（√）80.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。（×）81.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。（×）82.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。（×）83.遞延所得稅負債的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提。（√）84.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額為前提。（×）85.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（√）86.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（×）87.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。（√）88.所得稅費用應按企業(yè)實際繳納的所得稅計算。（×）89.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤乘以稅率計算。（√）90.所得稅費用應按企業(yè)稅后利潤乘以稅率計算。（×）91.所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算。（√）92.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法。（√）93.所得稅會計只涉及企業(yè)稅前利潤的計算。（×）94.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算。（×）95.所得稅會計不考慮企業(yè)未來期間所得稅的影響。（×）96.遞延所得稅負債的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提。（√）97.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以企業(yè)未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額為前提。（×）98.遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（√）99.遞延所得稅的計量應以會計準則規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)。（×）100.遞延所得稅的計量應以企業(yè)實際適用的稅率為基礎(chǔ)。（√）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關(guān)所得稅會計項目。某企業(yè)2024年度稅前利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)當年發(fā)生的以下事項：（1）計提壞賬準備50萬元；（2）預計產(chǎn)品保修費用30萬元；（3）計提長期股權(quán)投資減值準備100萬元；（4）收到政府補助200萬元，稅法規(guī)定收到時直接計入當期利潤；（5）計提折舊費用500萬元，稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，稅法折舊年限為5年，會計折舊年限為10年。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度的應納稅所得額；（2）計算該企業(yè)2024年度的遞延所得稅負債；（3）計算該企業(yè)2024年度的遞延所得稅資產(chǎn)；（4）計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問題。某企業(yè)2024年度稅前利潤為1200萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)當年發(fā)生的以下事項：（1）計提存貨跌價準備80萬元；（2）計提固定資產(chǎn)折舊費用600萬元，稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，稅法折舊年限為10年，會計折舊年限為20年；（3）計提無形資產(chǎn)攤銷費用200萬元，稅法規(guī)定采用直線法攤銷，稅法攤銷年限為5年，會計攤銷年限為10年；（4）收到政府補助300萬元，稅法規(guī)定收到時直接計入當期利潤；（5）計提長期股權(quán)投資減值準備50萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度的應納稅所得額；（2）計算該企業(yè)2024年度的遞延所得稅負債；（3）計算該企業(yè)2024年度的遞延所得稅資產(chǎn)；（4）計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用。六、簡答題要求：簡述所得稅會計的基本原則。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對稅法與會計準則不一致的部分進行調(diào)整的會計方法，涉及企業(yè)稅前利潤的計算，關(guān)注企業(yè)當期應交所得稅的計算，以及未來期間所得稅的影響。2.A解析：遞延所得稅負債的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提，以確保在未來的期間內(nèi)能夠抵扣暫時性差異。3.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提，以確保在未來的期間內(nèi)能夠抵扣暫時性差異。4.A解析：遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)，因為遞延所得稅的計量是為了反映未來應交或可抵扣的所得稅金額。5.D解析：所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算，因為遞延所得稅費用是影響當期所得稅費用的因素之一。二、多項選擇題1.A,D解析：所得稅會計涉及企業(yè)稅前利潤的計算和未來期間所得稅的影響。2.A,D解析：遞延所得稅負債的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提，當企業(yè)無法獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅負債。3.A,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以企業(yè)未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額為前提，當企業(yè)無法獲得足夠的應納稅所得額時，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。4.A,D解析：遞延所得稅的計量應以稅法規(guī)定的稅率為基礎(chǔ)，因為遞延所得稅的計量是為了反映未來應交或可抵扣的所得稅金額。5.A,B,D解析：所得稅費用應按企業(yè)稅前利潤減去遞延所得稅費用計算，因為遞延所得稅費用是影響當期所得稅費用的因素之一。三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.×11.√12.×13.√14.√15.×16.×17.×18.√19.×20.√21.×22.√23.×24.√25.×26.√27.√28.×29.×30.×31.√32.×33.√34.×35.√36.×37.√38.×39.√40.√41.×42.×43.×44.√45.×46.√47.×48.√49.×50.√51.×52.√53.√54.×55.×56.×57.√58.×59.√60.×61.√62.×63.√64.×65.√66.√67.×68.×69.