2024年貴州省習水縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質上是國家通過政治權力對社會產品進行分配，以滿足國家職能的需要，所以是一種分配關系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅屬于中央稅，增值稅是中央與地方共享稅，企業所得稅和個人所得稅一般也是中央與地方按一定比例分享。3.我國現行增值稅的基本稅率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A分析：我國現行增值稅基本稅率為13%，9%和6%是低稅率，3%是征收率。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，便于稅務機關掌握稅源情況。7.下列關于稅收保全措施的說法，正確的是（）。A.稅收保全措施適用于所有納稅人B.稅收保全措施可以凍結納稅人的所有銀行存款C.稅收保全措施的期限一般不得超過6個月D.納稅人在規定的期限內繳納稅款的，稅務機關應在48小時內解除稅收保全措施答案：C分析：稅收保全措施適用于從事生產、經營的納稅人；只能凍結相當于應納稅款的存款；納稅人在規定期限內繳納稅款的，稅務機關應在1日內解除稅收保全措施。稅收保全措施期限一般不得超過6個月。8.下列各項中，不屬于稅收征管法所稱特殊困難的是（）。A.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C.企業財務人員擅自離職，未辦理交接手續的D.其他經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局確定的困難答案：C分析：企業財務人員擅自離職未辦理交接手續不屬于稅收征管法所稱的特殊困難。A、B、D選項符合特殊困難的規定。9.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷營業執照答案：D分析：稅務行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，吊銷營業執照是工商行政管理部門的處罰，不屬于稅務行政處罰。10.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明稅額6萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.7B.13C.19D.6答案：A分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=100×13%=13（萬元），進項稅額為6萬元，所以應繳納增值稅=13-6=7（萬元）。11.下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將外購貨物用于在建工程D.將自產貨物用于連續生產應稅貨物答案：A分析：將自產貨物用于集體福利視同銷售貨物征收增值稅；將外購貨物用于個人消費、在建工程不視同銷售；將自產貨物用于連續生產應稅貨物不屬于視同銷售。12.企業所得稅的納稅義務人不包括（）。A.國有企業B.個人獨資企業C.股份制企業D.外商投資企業答案：B分析：個人獨資企業、合伙企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅，國有企業、股份制企業、外商投資企業是企業所得稅納稅義務人。13.某企業2023年度實現利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元。已知企業所得稅稅率為25%，則該企業2023年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.24B.25C.25.5D.26答案：A分析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金支出=100-5+3=98（萬元），應繳納企業所得稅=98×25%=24.5≈24（萬元）。14.個人取得的下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人因任職受雇取得的所得B.個人兼職取得的收入C.個人取得的稿酬所得D.個人取得的特許權使用費所得答案：B分析：個人因任職受雇取得的所得按“工資、薪金所得”征稅；稿酬所得、特許權使用費所得單獨有稅目；個人兼職取得的收入按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。15.下列關于房產稅的說法，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的計稅依據是房產的原值C.個人所有非營業用的房產免征房產稅D.房產稅按年計算，分月繳納答案：C分析：房產稅的征稅對象是房產；計稅依據有房產余值和租金收入兩種；房產稅按年計算，分期繳納，具體繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。個人所有非營業用的房產免征房產稅。16.城鎮土地使用稅的計稅依據是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報的土地面積D.稅務機關核定的土地面積答案：A分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。17.某公司2024年擁有載貨汽車5輛，每輛自重噸位為6噸；載客汽車3輛。已知載貨汽車每噸年稅額為80元，載客汽車每輛年稅額為600元。則該公司2024年應繳納車船稅（）元。A.4800B.3600C.7200D.6000答案：A分析：載貨汽車應納稅額=5×6×80=2400（元），載客汽車應納稅額=3×600=1800（元），總共應繳納車船稅=2400+1800=4800（元）。18.印花稅的納稅方法不包括（）。A.自行貼花B.匯貼或匯繳C.委托代征D.代扣代繳答案：D分析：印花稅納稅方法包括自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征，不包括代扣代繳。19.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。20.資源稅的征稅范圍不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D分析：資源稅征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭等，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。21.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.稅務行政復議是一種行政救濟途徑B.稅務行政復議實行一級復議制度C.稅務行政復議的受案范圍僅限于稅務機關作出的具體行政行為D.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請答案：C分析：稅務行政復議的受案范圍包括稅務機關作出的具體行政行為以及部分抽象行政行為，C選項說法錯誤。A、B、D選項說法正確。22.稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金（）。A.同時強制執行B.不再強制執行C.可強制執行也可不強制執行D.由稅務機關自行決定是否強制執行答案：A分析：稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。23.某商場為增值稅一般納稅人，2024年4月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅零售價為3390元，舊手機每部作價200元。已知增值稅稅率為13%，則該商場當月以舊換新業務的銷項稅額為（）元。A.39000B.40300C.43900D.51000答案：A分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000（元），銷項稅額=300000×13%=39000（元）。24.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予全額扣除的是（）。A.企業發生的職工教育經費支出B.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出C.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出D.企業依照規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金答案：D分析：企業依照規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予全額扣除。職工教育經費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費有扣除限額規定。25.個人轉讓住房，在計算個人所得稅時，可扣除的合理費用不包括（）。A.住房裝修費用B.住房貸款利息C.手續費D.個人所得稅稅款答案：D分析：個人轉讓住房計算個人所得稅時，可扣除的合理費用包括住房裝修費用、住房貸款利息、手續費等，個人所得稅稅款不能作為合理費用扣除。26.下列關于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人B.契稅的計稅依據是成交價格C.契稅實行定額稅率D.契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納答案：D分析：契稅納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬的單位和個人；計稅依據有成交價格、市場價格等多種情況；契稅實行幅度比例稅率。契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納。27.下列關于車輛購置稅的說法，錯誤的是（）。A.車輛購置稅實行一次性征收B.車輛購置稅的稅率為10%C.購買自用應稅車輛的，納稅義務發生時間為購買之日D.車輛購置稅由地方稅務機關負責征收答案：D分析：車輛購置稅由稅務機關負責征收，自2018年1月1日起，由國家稅務局系統負責征收管理，D選項說法錯誤。A、B、C選項說法正確。28.稅務機關對納稅人的納稅信用等級評定為A級的，在一定期限內給予的激勵措施不包括（）。A.主動向社會公告年度A級納稅人名單B.一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量C.普通發票按需領用D.增值稅專用發票實行最高開票限額管理答案：D分析：增值稅專用發票實行最高開票限額管理不是對A級納稅人的激勵措施。A、B、C選項屬于對A級納稅人的激勵措施。29.某企業2024年1月1日開業，領受工商營業執照、房產證、土地使用證各一件，與其他企業訂立轉移專用技術使用權書據一份，所載金額100萬元；訂立產品購銷合同一份，所載金額200萬元。已知權利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，產權轉移書據印花稅稅率為0.5‰，購銷合同印花稅稅率為0.3‰。則該企業當月應繳納印花稅（）元。A.700B.725C.750D.800答案：B分析：權利、許可證照應納稅額=3×5=15（元），產權轉移書據應納稅額=1000000×0.5‰=500（元），購銷合同應納稅額=2000000×0.3‰=600（元），總共應繳納印花稅=15+500+600=725（元）。30.下列關于國際稅收協定的說法，正確的是（）。A.國際稅收協定的基本任務是協調各國之間的稅收管轄權B.國際稅收協定的主要目的是避免國際雙重征稅C.國際稅收協定可以超越國內稅法D.國際稅收協定的簽訂會減少各國的稅收收入答案：B分析：國際稅收協定的主要目的是避免國際雙重征稅，協調各國之間的稅收管轄權也是為了實現這一目的。國際稅收協定不能超越國內稅法，其簽訂并不一定會減少各國稅收收入，反而可能促進國際經濟交流與合作，從長遠看有利于稅收收入的穩定增長。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有靈活性。2.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業所得稅答案：ABC分析：增值稅、消費稅、關稅屬于流轉稅，企業所得稅屬于所得稅類。3.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產和不動產答案：ABCD分析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和不動產。4.企業所得稅的收入總額包括（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.股息、紅利等權益性投資收益答案：ABCD分析：企業所得稅收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益等多種收入形式。5.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。6.稅務登記的種類包括（）。A.開業登記B.變更登記C.注銷登記D.停業、復業登記答案：ABCD分析：稅務登記種類包括開業登記、變更登記、注銷登記、停業復業登記等。7.下列屬于稅收征管法規定的納稅申報方式的有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報、簡并征期等。8.稅務行政處罰的程序包括（）。A.簡易程序B.一般程序C.聽證程序D.復議程序答案：ABC分析：稅務行政處罰程序包括簡易程序、一般程序、聽證程序，復議程序是對行政處罰不服的救濟程序，不屬于行政處罰程序。9.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征D.資源稅的納稅義務發生時間為銷售應稅產品的當天答案：ABC分析：資源稅納稅義務發生時間根據不同銷售方式有不同規定，不是單純的銷售應稅產品當天，D選項錯誤。A、B、C選項說法正確。10.國際稅收的研究范圍主要包括（）。A.稅收管轄權問題B.國際重復征稅的產生與免除C.國際避稅與反避稅D.國際稅收協定答案：ABCD分析：國際稅收研究范圍包括稅收管轄權問題、國際重復征稅的產生與免除、國際避稅與反避稅、國際稅收協定等方面。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家憑借經濟權力強制地、無償地取得財政收入的一種手段。（）答案：錯誤分析：稅收是國家憑借政治權力強制地、無償地取得財政收入的一種手段，不是經濟權力。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除費用。5.稅務機關有權對納稅人的生產經營場所和貨物存放地進行檢查，但無權對納稅人的生活場所進行檢查。（）答案：正確分析：稅務機關檢查權限限于生產經營場所和貨物存放地，無權對納稅人生活場所檢查。6.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（）答案：錯誤分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，最長不得超過3個月，不是縣以上稅務局（分局）局長批準。7.稅務行政處罰的聽證范圍包括對公民作出2000元以上罰款的案件和對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。（）答案：正確分析：稅務行政處罰聽證范圍符合該規定。8.房產稅的納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。（）答案：正確分析：房產稅納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。9.土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。（）答案：正確分析：土地增值稅納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。10.國際稅收協定的簽訂可以完全消除國際雙重征稅。（）答案：錯誤分析：國際稅收協定可以在一定程度上減輕或消除國際雙重征稅，但不能完全消除。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的職能。稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能。財政職能是稅收最基本的職能，國家通過征稅，將社會成員的一部分收入集中到國家手中，形成國家財政收入，以滿足國家履行公共職能的資金需要。稅收的財政職能具有強制性、無償性和固定性的特點，能夠保證國家財政收入的穩定和可靠。經濟職能是指稅收在參與社會產品分配過程中，通過改變社會成員的經濟利益關系，對經濟活動產生影響。稅收可以調節社會總供求平衡，促進資源的合理配置，調節收入分配，促進經濟的穩定增長。例如，通過調整稅率、稅收優惠等政策，可以引導企業和個人的經濟行為，促進產業結構的優化升級。監督職能是指國家在征稅過程中，通過稅收征管活動，對納稅人的經濟活動進行監督和管理。稅務機關可以通過對納稅人的納稅申報、財務會計資料等進行審核和檢查，了解納稅人的生產經營情況，發現和糾正納稅人的違法行為，保證稅收政策的貫徹執行，維護稅收秩序。同時，稅收監督也可以為國家宏觀經濟決策提供信息支持。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。目前，年應稅銷售額超過500萬元的納稅人應登記為一般納稅人；未超過規定標準的納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。（2）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額是按照銷售額和適用稅率計算，進項稅額是購進貨物、勞務、服務等取得的增值稅專用發票等合法扣稅憑證上注明的稅額。小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。（3）稅率和征收率不同。一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據不同的應稅行為適用相應的稅率。小規模納稅人適用的征收率一般為3%，特殊情況下為5%。（4）發票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票，并且可以接受增值稅專用發票用于抵扣進項稅額。小規模納稅人通常只能開具增值稅普通發票，需要開具增值稅專用發票的，可以向稅務機關申請代開（部分行業小規模納稅人可以自行開具專用發票），且取得的增值稅專用發票不能用于抵扣。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年4月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額200萬元，增值稅稅額26萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）將自產的一批產品用于職工福利，該批產品的成本為30萬元，市場不含稅售價為50萬元。（4）因管理不善，導致一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，已抵