目錄第一局部根本原理第二局部審計(jì)過程分析第三局部案例分析0二、審計(jì)過程分析

?內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)那么第5——內(nèi)部控制審計(jì)?未明確內(nèi)部控制審查與評價(jià)的程序，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么和指導(dǎo)意見明確了內(nèi)部控制審查與評價(jià)的程序。根據(jù)?內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見?的規(guī)定：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核方案，實(shí)施以下工作步驟：

工作步驟了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性測試和評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性1〔1〕注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下程序，以了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)：實(shí)施的程序詢問被審核單位的有關(guān)人員

檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動(dòng)2〔2〕注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解內(nèi)部控制各要素的根底上，根據(jù)內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。實(shí)施的程序詢問被審核單位的有關(guān)人員

檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)考慮的因素特定內(nèi)部控制的性質(zhì)

特定內(nèi)部控制的描述方式經(jīng)營活動(dòng)及其管理系統(tǒng)的復(fù)雜性3〔3〕注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。在測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注該項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行、如何執(zhí)行、由誰執(zhí)行以及是否得到一貫執(zhí)行。在測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施以下程序：實(shí)施的程序詢問被審核單位的有關(guān)人員

檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動(dòng)重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制4二是明確內(nèi)部審計(jì)的程序與方法一、組成審計(jì)組，進(jìn)行審前準(zhǔn)備二、進(jìn)行初步性復(fù)核審計(jì)過程分析三、編制審計(jì)方案四、送達(dá)審計(jì)通知書五、收集與審計(jì)有關(guān)的資料六、進(jìn)駐被審計(jì)單位七、實(shí)行承諾制度八、進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)九、獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)評價(jià)程序十、出具審計(jì)報(bào)告5〔一〕認(rèn)真做好審前調(diào)查審計(jì)級擬定審前調(diào)查提綱

審前調(diào)查的目的

審前調(diào)查的主要內(nèi)容

審前調(diào)查的主要方法企業(yè)需要為審計(jì)稽察組準(zhǔn)備好的有關(guān)資料

61．審前調(diào)查的目的2．審前調(diào)查的主要內(nèi)容

審前調(diào)查的主要內(nèi)容

73．審前調(diào)查的主要方法

〔l〕聽取被審計(jì)單位關(guān)于上述“審前調(diào)查的內(nèi)容〞的總體意見〔2〕根據(jù)工作需要抽查調(diào)閱有關(guān)資料〔3〕與企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)交換意見審前調(diào)查的主要方法

84．企業(yè)需要為審計(jì)稽察組準(zhǔn)備好的有關(guān)資料9〔二〕初步分析，確定審計(jì)重點(diǎn)二是資本結(jié)構(gòu)及變化分析表八是持續(xù)經(jīng)營能力分析三是短期償債能力分析七是現(xiàn)金流量分析六是費(fèi)用控制情況分析一是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和變動(dòng)趨勢分析四是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析五是盈利能力分析10一是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和變動(dòng)趨勢分析

表一：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和變動(dòng)趨勢分析表

11二是流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表

表二：流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表

12三是資本結(jié)構(gòu)及變化分析表

表三：資本結(jié)構(gòu)分析表

13四是流動(dòng)負(fù)債、短期借款趨勢分析表14五是短期償債能力分析

15六是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析

16七是盈利能力分析

17八是費(fèi)用控制情況分析

18九是現(xiàn)金流量分析

19十是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析2021十二是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析22十三是持續(xù)經(jīng)營能力分析：

該公司已經(jīng)沒有持續(xù)經(jīng)營能力，依據(jù)：一是根據(jù)前述現(xiàn)金流量表分析，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流三年來均為負(fù)數(shù)，說明企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金收入難以維持經(jīng)營活動(dòng)的支出。企業(yè)三年來都是靠借債維持經(jīng)營，面臨隨時(shí)停產(chǎn)的可能。二是資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)82%，而且是多年長期處于高負(fù)債率的局面，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，隨時(shí)可能營債務(wù)問題陷入危機(jī)，存在著現(xiàn)金支付危機(jī)。三是企業(yè)的存貨，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款占的比例較大，可能存在潛虧和不良資產(chǎn)。如果這些工程中的不良資產(chǎn)總額超過總資產(chǎn)的18%，公司那么資不抵債，面臨破產(chǎn)清算的局面。四是從損益表可以看出，主營銷售收入逐年減少，主營根本上連年虧損。23藍(lán)田的內(nèi)部審計(jì)師干什么去了

藍(lán)田的故事故事一：白撿的“第一桶金〞。故事二：一只鴨子＝兩臺(tái)彩電。故事三：畝產(chǎn)3萬元。二是藍(lán)田的問題藍(lán)田的業(yè)績神話雖然“美麗〞，但卻并不“完美〞。三是劉株威的分析過程

一石激起千層浪劉姝威對藍(lán)田股份公司虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的分析一個(gè)明顯的錯(cuò)誤24藍(lán)田股份公司資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日單位：萬元項(xiàng)目期末數(shù)期初數(shù)資產(chǎn)合并母公司合并母公司`應(yīng)收帳款8573001241296藍(lán)田股份公司利潤及其利潤分配表2000年12月31日單位：萬元項(xiàng)目期末數(shù)上期數(shù)收入合并母公司合并母公司主營業(yè)務(wù)收入1840911241851433521藍(lán)田股份公司現(xiàn)金流量表2000年12月31日單位：萬元項(xiàng)目期末數(shù)合并母公司銷售商品受到的現(xiàn)金2044688725趨勢分析顯示的問題

圖1藍(lán)田股份1997年至2000年流動(dòng)資產(chǎn)工程趨勢圖〔單位：萬元〕26趨勢分析顯示的問題

圖2藍(lán)田股份1997年至2000年資產(chǎn)結(jié)構(gòu)趨勢圖〔單位：萬元〕27趨勢分析顯示的問題

表4藍(lán)田股份1997至2000年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)比率28趨勢分析顯示的問題

圖3藍(lán)田股份1997年至2000年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)比率趨勢圖

29趨勢分析顯示的問題

圖4藍(lán)田股份1997年至2000年會(huì)計(jì)報(bào)表局部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨勢圖30趨勢分析顯示的問題

表5藍(lán)田股份1997年至2000年主要在建工程工程“本期增加〞摘錄31同業(yè)比較顯示的問題圖52000年“貨幣資金〞同業(yè)比較〔單位：萬元〕32圖62000年“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額〞同業(yè)比較〔單位：萬元〕33圖72000年“流動(dòng)比率〞同業(yè)比較34圖82000年“速動(dòng)比率〞同業(yè)比較35圖92000年“凈營運(yùn)資金〞同業(yè)比較〔單位：萬元〕36圖102000年“主營業(yè)務(wù)收入〞同業(yè)比較37圖112000年“流動(dòng)資產(chǎn)〞及其結(jié)構(gòu)同業(yè)比較〔單位：萬元〕38圖122000年“資產(chǎn)〞及其結(jié)構(gòu)同業(yè)比較〔單位：萬元〕39〔三〕準(zhǔn)確制定工作方案審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下根本內(nèi)容：審計(jì)方案的內(nèi)容具體審計(jì)目的具體審計(jì)方法和程序預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期其他有關(guān)內(nèi)容40關(guān)于對裝備廠進(jìn)行審計(jì)稽察的工作方案

41關(guān)于對裝備廠進(jìn)行審計(jì)稽察的工作方案

42關(guān)于對裝備廠進(jìn)行審計(jì)稽察的工作方案

43關(guān)于對裝備廠進(jìn)行審計(jì)稽察的工作方案

44關(guān)于對裝備廠進(jìn)行審計(jì)稽察的工作方案

45裝備廠審計(jì)工作方案之補(bǔ)充

審計(jì)實(shí)施階段對基層各單位進(jìn)一步分工：1．段德天、吳艷負(fù)責(zé)機(jī)加工車間、鉆井儀器部、檢定部、低壓部、高壓部、工會(huì)技協(xié)的審計(jì)2．唐萬明、王義負(fù)責(zé)對市場部、測井部、國資科的審計(jì)3．陳子亮、趙峽負(fù)責(zé)對物業(yè)管理中心、制造部、儀華的審計(jì)4．周添、閻文葛負(fù)責(zé)對供給科的審計(jì)以上審計(jì)在3日內(nèi)結(jié)束，審計(jì)內(nèi)容按工作方案進(jìn)行。編制人：張克審批人：喻君二OO四年三月十六日46〔四〕發(fā)出審計(jì)通知書某集團(tuán)審計(jì)處審計(jì)通知書華航通字［2003］10號(hào)關(guān)于對裝備廠進(jìn)行審計(jì)稽察的通知華航裝備廠：