稅務(wù)執(zhí)法督察管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，加強對稅務(wù)執(zhí)法工作的監(jiān)督檢查，提高稅務(wù)執(zhí)法水平，保障國家稅收法律法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行，保護納稅人合法權(quán)益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本單位稅務(wù)執(zhí)法部門及其工作人員的執(zhí)法督察工作。（三）基本原則1.依法督察原則嚴格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策開展執(zhí)法督察工作，確保督察活動合法合規(guī)。2.客觀公正原則以事實為依據(jù)，以法律為準繩，客觀、公正地評價稅務(wù)執(zhí)法工作，如實反映存在的問題。3.監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合原則通過執(zhí)法督察，發(fā)現(xiàn)問題、督促整改，同時為稅務(wù)執(zhí)法人員提供指導(dǎo)和服務(wù)，促進執(zhí)法水平提升。4.過錯責(zé)任追究原則對執(zhí)法過程中存在過錯的單位和個人，依法追究其責(zé)任。二、執(zhí)法督察的組織與實施（一）督察機構(gòu)及職責(zé)1.成立稅務(wù)執(zhí)法督察領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，相關(guān)部門負責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)執(zhí)法督察工作，研究解決重大問題。2.設(shè)立稅務(wù)執(zhí)法督察辦公室，掛靠在[具體部門]，負責(zé)執(zhí)法督察工作的組織實施、日常管理等具體事務(wù)。其主要職責(zé)包括：制定執(zhí)法督察工作計劃和方案。組織開展執(zhí)法督察工作，包括調(diào)閱資料、實地檢查、調(diào)查取證等。對發(fā)現(xiàn)的問題進行梳理、分析，提出整改意見和建議。跟蹤督促整改落實情況，對整改結(jié)果進行復(fù)查。建立執(zhí)法督察檔案，整理、歸檔督察資料。定期向領(lǐng)導(dǎo)小組報告執(zhí)法督察工作情況。（二）督察人員1.選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、熟悉稅收法律法規(guī)和執(zhí)法程序的人員組成執(zhí)法督察隊伍。2.督察人員應(yīng)嚴格遵守工作紀律，保守工作秘密，公正廉潔地開展督察工作。（三）督察方式1.日常督察對稅務(wù)執(zhí)法人員日常執(zhí)法行為進行隨機抽查，重點檢查執(zhí)法程序是否規(guī)范、執(zhí)法文書是否齊全準確、稅收政策執(zhí)行是否到位等。定期對稅收征管數(shù)據(jù)進行分析，查找執(zhí)法風(fēng)險點，有針對性地開展督察。2.專項督察根據(jù)稅收工作重點和執(zhí)法中存在的突出問題，適時開展專項執(zhí)法督察。如對重大稅收優(yōu)惠政策落實情況、發(fā)票管理專項檢查等進行督察。3.專案督察對涉及重大稅務(wù)案件、群眾舉報反映執(zhí)法問題等進行專案督察，深入調(diào)查核實，嚴肅處理違法違規(guī)行為。（四）督察工作程序1.準備階段制定督察工作方案，明確督察目的、范圍、內(nèi)容、方法和步驟等。組織督察人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策，熟悉督察工作要求。收集與督察事項有關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等。2.實施階段向被督察單位發(fā)出執(zhí)法督察通知書，告知督察的依據(jù)、內(nèi)容、時間和要求等。通過聽取匯報、查閱資料、實地檢查、調(diào)查走訪、數(shù)據(jù)分析等方式，對被督察單位的稅務(wù)執(zhí)法情況進行全面檢查。制作執(zhí)法督察工作底稿，詳細記錄督察過程中發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)材料。3.審理階段督察人員對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行整理、分析，提出初步的處理意見。執(zhí)法督察辦公室對督察人員提交的材料進行審核，組織相關(guān)人員進行集體審理，形成審理意見。4.處理階段根據(jù)審理意見，向被督察單位下達執(zhí)法督察處理決定書，明確指出存在的問題、整改要求和期限等。被督察單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書面報告執(zhí)法督察辦公室。5.跟蹤復(fù)查階段執(zhí)法督察辦公室對被督察單位的整改情況進行跟蹤復(fù)查，確保問題得到徹底整改。對整改不到位的，責(zé)令繼續(xù)整改，并視情節(jié)輕重追究相關(guān)人員責(zé)任。三、稅務(wù)執(zhí)法督察的內(nèi)容（一）稅收政策執(zhí)行情況1.稅收法律法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行情況，是否存在擅自變通、違規(guī)減免稅等問題。2.稅收優(yōu)惠政策的落實情況，包括對納稅人資格認定、優(yōu)惠條件審核、優(yōu)惠稅款計算等環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況。3.稅收政策調(diào)整后的銜接執(zhí)行情況，是否及時準確地按照新政策執(zhí)行。（二）稅務(wù)執(zhí)法程序1.稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰等執(zhí)法環(huán)節(jié)的程序是否合法、規(guī)范。2.執(zhí)法文書的制作、使用和管理是否符合規(guī)定，文書內(nèi)容是否完整、準確、規(guī)范。3.稅務(wù)行政許可、行政審批事項的辦理程序是否符合要求，是否存在違規(guī)審批、拖延審批等問題。（三）稅收征管質(zhì)量1.稅務(wù)登記信息的真實性、完整性，是否存在漏征漏管戶。2.納稅申報數(shù)據(jù)的準確性、及時性，是否存在虛假申報、逾期申報等情況。3.稅款征收的準確性、足額性，是否存在應(yīng)征未征、少征多征等問題。4.發(fā)票管理情況，包括發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。（四）稅務(wù)行政處罰1.行政處罰的主體是否合法，是否具有法定的處罰權(quán)限。2.行政處罰的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，適用法律是否正確。3.行政處罰的程序是否合法，是否履行告知、聽證等法定程序。4.行政處罰的幅度是否適當，是否存在畸輕畸重、顯失公正等問題。（五）稅務(wù)行政復(fù)議和應(yīng)訴1.稅務(wù)行政復(fù)議案件的辦理情況，是否依法受理、審查和作出決定。2.稅務(wù)行政應(yīng)訴工作的開展情況，是否積極應(yīng)對、依法答辯，維護稅務(wù)機關(guān)的合法權(quán)益。四、執(zhí)法督察結(jié)果的運用（一）作為績效考核的重要依據(jù)將執(zhí)法督察結(jié)果納入稅務(wù)執(zhí)法人員績效考核體系，與評先評優(yōu)、獎勵懲處等掛鉤。對執(zhí)法規(guī)范、督察結(jié)果優(yōu)秀的單位和個人給予表彰和獎勵；對存在執(zhí)法問題較多、督察結(jié)果較差的單位和個人進行批評教育，并取消當年評先評優(yōu)資格。（二）促進執(zhí)法問題整改針對執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)的問題，及時向被督察單位反饋，督促其制定切實可行的整改措施，限期整改。通過整改，不斷規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，提高執(zhí)法水平。（三）完善制度機制深入分析執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，查找制度漏洞和管理短板，及時修訂完善相關(guān)稅收管理制度和執(zhí)法流程，建立健全長效機制，從源頭上防范執(zhí)法風(fēng)險。（四）加強教育培訓(xùn)根據(jù)執(zhí)法督察結(jié)果反映出的執(zhí)法人員業(yè)務(wù)知識和技能短板，有針對性地開展教育培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法能力。五、過錯責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.因故意或者重大過失導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法行為違法或者不當，給國家稅收造成損失或者侵害納稅人合法權(quán)益的，相關(guān)執(zhí)法人員應(yīng)承擔過錯責(zé)任。2.集體研究決定導(dǎo)致執(zhí)法過錯的，主要領(lǐng)導(dǎo)和直接負責(zé)的主管人員應(yīng)承擔主要責(zé)任，其他參與決策的人員根據(jù)其過錯程度承擔相應(yīng)責(zé)任。3.因執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟、工作疏忽等一般性過失導(dǎo)致執(zhí)法過錯的，由直接責(zé)任人員承擔責(zé)任。（二）責(zé)任追究方式1.批評教育對情節(jié)較輕的過錯行為，給予批評教育，責(zé)令限期改正。2.責(zé)令作出書面檢查要求責(zé)任人員就執(zhí)法過錯行為作出書面檢查，分析原因，提出改進措施。3.通報批評在一定范圍內(nèi)對責(zé)任人員進行通報批評，督促其吸取教訓(xùn)，改進工作。4.扣發(fā)獎金、津貼根據(jù)過錯行為的嚴重程度，扣發(fā)責(zé)任人員一定比例的獎金、津貼。5.取消評選先進資格在當年各類評先評優(yōu)活動中，取消責(zé)任人員及其所在單位的評選資格。6.誡勉談話對過錯行為較為嚴重的責(zé)任人員，進行誡勉談話，提出嚴肅批評，要求其限期整改。7.停職檢查對情節(jié)嚴重、影響惡劣的責(zé)任人員，責(zé)令其停職檢查，待問題查清后再作處理。8.行政處分對違反黨紀政紀的責(zé)任人員，按照有關(guān)規(guī)定給予警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等行政處分。9.法律責(zé)任對構(gòu)成犯罪的責(zé)任人員，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。（三）責(zé)任追究程序1.提出建議執(zhí)法督察辦公室根據(jù)執(zhí)法督察結(jié)果，對存在過錯的單位和個人進行責(zé)任認定，提出責(zé)任追究建議。2.調(diào)查核實對責(zé)任追究建議進行調(diào)查核實，充分聽取責(zé)任人員的陳述和申辯，收集相關(guān)證據(jù)材料。3.研究決定由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體