研發(fā)投入財務(wù)管理制度總則制度目的為加強(qiáng)公司研發(fā)投入財務(wù)管理，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的核算與管理，確保研發(fā)資金的合理使用，提高公司自主創(chuàng)新能力，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)投入的部門和項(xiàng)目，包括但不限于研發(fā)中心、各事業(yè)部的研發(fā)團(tuán)隊(duì)等。基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)和稅收政策，確保研發(fā)投入的核算與管理合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計量和記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映研發(fā)活動的實(shí)際支出。3.合理性原則：合理劃分研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限，確保研發(fā)費(fèi)用的歸集合理、準(zhǔn)確。4.效益性原則：優(yōu)化研發(fā)資金配置，提高資金使用效益，確保研發(fā)項(xiàng)目取得預(yù)期成果。研發(fā)投入預(yù)算管理預(yù)算編制1.編制依據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合市場需求和技術(shù)發(fā)展趨勢，確定研發(fā)項(xiàng)目計劃。歷史研發(fā)費(fèi)用支出情況，考慮物價變動等因素，合理預(yù)計本年度研發(fā)費(fèi)用需求。2.編制流程每年[具體時間]前，各研發(fā)部門根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目計劃，編制本部門下一年度研發(fā)投入預(yù)算草案，詳細(xì)列出每個項(xiàng)目的預(yù)算明細(xì)，包括人員費(fèi)用、設(shè)備購置費(fèi)用、材料費(fèi)用、測試費(fèi)用等。研發(fā)部門將預(yù)算草案提交至財務(wù)部門，財務(wù)部門會同相關(guān)部門對預(yù)算草案進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性以及與公司整體預(yù)算的協(xié)調(diào)性。財務(wù)部門將審核后的預(yù)算草案匯總，報公司管理層審批。經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后的預(yù)算作為本年度研發(fā)投入的控制依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算執(zhí)行各研發(fā)部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。財務(wù)部門按照預(yù)算項(xiàng)目和進(jìn)度，及時、足額地?fù)芨堆邪l(fā)資金，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。2.預(yù)算監(jiān)控建立預(yù)算執(zhí)行定期報告制度，各研發(fā)部門每月末向財務(wù)部門報送預(yù)算執(zhí)行情況報表，詳細(xì)說明預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異原因及解決措施。財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，并向公司管理層匯報。對于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，及時采取措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件因市場需求變化、技術(shù)方案調(diào)整、政策法規(guī)變動等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法滿足研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際需要的，可以申請預(yù)算調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制存在重大失誤，影響研發(fā)項(xiàng)目正常進(jìn)行的，可以申請預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整流程研發(fā)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容及金額，并提交相關(guān)證明材料。財務(wù)部門會同相關(guān)部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。審核后的調(diào)整申請報公司管理層審批。經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整方案作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。研發(fā)投入核算管理核算范圍1.人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。直接從事研發(fā)活動人員的社會保險費(fèi)、住房公積金等。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.設(shè)計費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。8.其他費(fèi)用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研發(fā)總費(fèi)用的[X]%，另有規(guī)定的除外。核算方法1.費(fèi)用歸集研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置專門的輔助賬，按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用類別，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。對于同時從事多個研發(fā)項(xiàng)目的人員，其人工費(fèi)用應(yīng)按照合理的方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分?jǐn)偅绨磳?shí)際工時比例分?jǐn)偟取τ谘邪l(fā)活動與生產(chǎn)經(jīng)營活動共用的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等，其折舊費(fèi)用、攤銷費(fèi)用應(yīng)按照合理的方法在研發(fā)項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營活動之間進(jìn)行分?jǐn)偅绨词褂脮r間比例分?jǐn)偟取?.賬務(wù)處理財務(wù)部門按照國家統(tǒng)一的會計制度和本制度的規(guī)定，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，準(zhǔn)確記錄研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況。研發(fā)費(fèi)用應(yīng)在“研發(fā)支出”科目下進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，分別設(shè)置“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”明細(xì)科目。對于符合資本化條件的研發(fā)支出，在研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目；對于不符合資本化條件的研發(fā)支出，于期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目。核算監(jiān)督1.內(nèi)部審計公司內(nèi)部審計部門定期對研發(fā)投入核算情況進(jìn)行審計，檢查研發(fā)費(fèi)用的歸集是否準(zhǔn)確、核算方法是否合規(guī)、賬務(wù)處理是否正確等。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.外部審計公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對研發(fā)投入進(jìn)行專項(xiàng)審計，確保研發(fā)費(fèi)用的核算符合法律法規(guī)和相關(guān)政策的要求。積極配合外部審計工作，提供真實(shí)、完整的研發(fā)費(fèi)用核算資料。研發(fā)投入審批管理審批流程1.費(fèi)用報銷審批研發(fā)人員發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，應(yīng)按照公司費(fèi)用報銷制度的規(guī)定，填寫費(fèi)用報銷單，并附上相關(guān)的發(fā)票、合同、審批文件等證明材料。費(fèi)用報銷單先由部門負(fù)責(zé)人審核，確認(rèn)費(fèi)用支出與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)且合理后簽字。財務(wù)部門對費(fèi)用報銷單進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核費(fèi)用的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性以及是否在預(yù)算范圍內(nèi)。審核通過后簽字。最后報公司管理層審批。經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后的費(fèi)用報銷單方可進(jìn)行報銷。2.重大項(xiàng)目支出審批對于研發(fā)項(xiàng)目中的重大支出，如購置大型研發(fā)設(shè)備、委托外部研發(fā)等，應(yīng)提前提交項(xiàng)目可行性研究報告和預(yù)算方案，報公司管理層審批。重大項(xiàng)目支出在實(shí)施前，需再次提交用款申請，詳細(xì)說明支出的金額、用途、時間等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門審核后，報公司管理層審批。重大項(xiàng)目支出的審批應(yīng)嚴(yán)格按照公司決策程序進(jìn)行，確保資金使用的合理性和效益性。審批權(quán)限1.一般費(fèi)用審批權(quán)限研發(fā)費(fèi)用支出在[具體金額]以下的，由部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。研發(fā)費(fèi)用支出在[具體金額區(qū)間]的，由部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。研發(fā)費(fèi)用支出在[具體金額以上]的，由部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報公司總經(jīng)理審批。2.重大項(xiàng)目支出審批權(quán)限重大項(xiàng)目支出無論金額大小，均需報公司總經(jīng)理辦公會或董事會審批。審批責(zé)任1.審批人員責(zé)任各級審批人員應(yīng)對審批事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性負(fù)責(zé)。如因?qū)徟划?dāng)導(dǎo)致公司損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批流程和權(quán)限進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批或違規(guī)審批。2.經(jīng)辦人員責(zé)任研發(fā)費(fèi)用的經(jīng)辦人員應(yīng)對費(fèi)用支出的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。如提供虛假證明材料或虛報費(fèi)用的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，并退還虛報的費(fèi)用。研發(fā)投入風(fēng)險管理風(fēng)險識別與評估1.風(fēng)險識別定期對研發(fā)投入過程進(jìn)行風(fēng)險識別，重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)項(xiàng)目失敗風(fēng)險、資金短缺風(fēng)險、預(yù)算執(zhí)行偏差風(fēng)險、核算不準(zhǔn)確風(fēng)險、審批不規(guī)范風(fēng)險等。通過收集研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)信息、分析歷史數(shù)據(jù)、與相關(guān)人員溝通等方式，識別可能存在的風(fēng)險因素。2.風(fēng)險評估對識別出的風(fēng)險因素進(jìn)行評估，分析其發(fā)生的可能性和影響程度。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將風(fēng)險分為高、中、低三個等級，為制定風(fēng)險應(yīng)對措施提供依據(jù)。風(fēng)險應(yīng)對措施1.研發(fā)項(xiàng)目失敗風(fēng)險應(yīng)對加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的可行性研究和論證，確保項(xiàng)目立項(xiàng)具有充分的市場前景和技術(shù)可行性。建立項(xiàng)目跟蹤和監(jiān)控機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過程中的問題，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和解決。合理安排研發(fā)資源，避免資源過度集中在個別項(xiàng)目上，降低項(xiàng)目失敗對公司整體研發(fā)投入的影響。2.資金短缺風(fēng)險應(yīng)對優(yōu)化研發(fā)資金預(yù)算管理，提高資金使用效率，確保資金合理配置。拓寬融資渠道，積極爭取政府扶持資金、銀行貸款、風(fēng)險投資等，為研發(fā)項(xiàng)目提供充足的資金支持。建立資金預(yù)警機(jī)制，當(dāng)研發(fā)資金出現(xiàn)短缺跡象時，及時采取措施調(diào)整預(yù)算或籌集資金。3.預(yù)算執(zhí)行偏差風(fēng)險應(yīng)對加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門和個人給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門和個人進(jìn)行問責(zé)。4.核算不準(zhǔn)確風(fēng)險應(yīng)對加強(qiáng)研發(fā)投入核算管理，明確核算標(biāo)準(zhǔn)和方法，確保核算準(zhǔn)確、規(guī)范。定期對研發(fā)費(fèi)用核算情況進(jìn)行內(nèi)部審計和外部審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正核算錯誤。加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和核算能力。5.審批不規(guī)范風(fēng)險應(yīng)對完善研發(fā)投入審批制度，明確審批流程和權(quán)限，規(guī)范審批行為。加強(qiáng)對審批人員的培訓(xùn)和監(jiān)督，提高其審批水平和責(zé)任意識。建立審批記錄和檔案管理制度，對審批過程進(jìn)行全程記錄，便于追溯和監(jiān)督。研發(fā)投入績效評價評價指標(biāo)1.研發(fā)項(xiàng)目成果指標(biāo)新產(chǎn)品研發(fā)數(shù)量、新技術(shù)研發(fā)成果數(shù)量等。研發(fā)項(xiàng)目獲得的專利、軟件著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量。研發(fā)項(xiàng)目形成的新產(chǎn)品銷售收入、利潤等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。2.研發(fā)費(fèi)用效益指標(biāo)研發(fā)投入產(chǎn)出比，即研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與研發(fā)費(fèi)用投入的比值。研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例，反映公司對研發(fā)的重視程度和投入水平。3.研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度指標(biāo)研發(fā)項(xiàng)目按時完成率，即按時完成的研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量與應(yīng)完成的研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量的比值。研發(fā)項(xiàng)目提前完成率，即提前完成的研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量與應(yīng)完成的研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量的比值。評價方法1.定期評價每年末，對本年度研發(fā)投入項(xiàng)目進(jìn)行績效評價。由研發(fā)部門負(fù)責(zé)收集和整理研發(fā)項(xiàng)目成果、進(jìn)度等相關(guān)資料，財務(wù)部門負(fù)責(zé)提供研發(fā)費(fèi)用效益等相關(guān)數(shù)據(jù)。成立績效評價小組，成員包括研發(fā)部門、財務(wù)部門、審計部門等相關(guān)人員。績效評價小組根據(jù)評價指標(biāo)體系，對研發(fā)投入項(xiàng)目進(jìn)行綜合評價，確定評價得分和評價等級。2.專項(xiàng)評價對于重大研發(fā)項(xiàng)目或?qū)景l(fā)展具有重要影響的研發(fā)項(xiàng)目，在項(xiàng)目結(jié)束后及時進(jìn)行專項(xiàng)績效評價。專項(xiàng)績效評價的方法和流程與定期評價基本相同，但評價更加深入和詳細(xì)。評價結(jié)果應(yīng)用1.與部門和個人績效掛鉤將研發(fā)投入績效評價結(jié)果與研發(fā)部門和相關(guān)人員的績效掛鉤，作為績效考核、獎勵分配、晉升晉級等的重要依據(jù)。對于績效評價優(yōu)秀的部門和個人，給予相應(yīng)的獎勵和表彰；對于績效評價較差的部門