研發經費核算管理制度一、總則（一）目的為加強公司研發經費的管理，規范研發經費的核算，提高研發經費使用效益，促進公司技術創新和可持續發展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內所有涉及研發項目的部門和人員，包括但不限于研發中心、各事業部的研發團隊等。（三）基本原則1.合法性原則：研發經費的核算必須符合國家有關法律法規和財務制度的規定。2.真實性原則：確保研發經費核算數據真實、準確、完整，如實反映研發活動的實際支出情況。3.合理性原則：各項研發費用支出應合理、必要，與研發項目相關，避免浪費和不合理開支。4.專款專用原則：研發經費應專款專用，不得挪作他用，確保研發項目的順利進行。5.效益性原則：注重研發經費的使用效益，提高研發成果的質量和轉化率，為公司創造經濟效益。二、研發經費的預算管理（一）預算編制1.項目負責人職責各研發項目負責人應根據項目研發計劃和目標，結合市場需求、技術難度等因素，編制詳細的研發經費預算。預算應包括直接費用和間接費用兩部分，明確各項費用的預算金額、用途和計算依據。2.預算內容直接費用：包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發費用等。間接費用：指為組織和管理研發活動而發生的不能直接計入研發項目成本的各項費用，如研發管理人員的工資、辦公費、差旅費等。間接費用應按照一定的比例分攤到各個研發項目中。3.預算審批研發經費預算編制完成后，經項目負責人所在部門審核，報公司財務部門和研發管理部門審核，最后由公司管理層審批。審批通過后的預算作為研發經費核算和控制的依據。（二）預算執行1.嚴格執行預算各部門和項目負責人應嚴格按照批準的預算執行，確保各項費用支出控制在預算范圍內。如有特殊情況需要調整預算，應按照規定的程序進行審批。2.預算調整在研發項目實施過程中，如因項目變更、市場需求變化等原因需要調整預算，項目負責人應及時提出書面申請，說明調整的原因、內容和金額。經所在部門、財務部門和研發管理部門審核，報公司管理層批準后，方可進行預算調整。（三）預算監控1.定期監控財務部門應定期對研發經費預算執行情況進行監控，及時掌握各項費用的支出進度和預算執行差異情況。每月末，財務部門應向研發管理部門和各項目負責人提供預算執行情況報告，以便及時發現問題并采取措施加以解決。2.預警機制當研發經費預算執行出現較大偏差時，財務部門應及時發出預警信號，提醒項目負責人和相關部門采取措施進行調整。如預算執行偏差超過[X]%，項目負責人應向公司管理層提交書面報告，說明原因和改進措施。三、研發經費的核算范圍（一）人員人工費用1.定義指直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼以及社會保險費、住房公積金等人工費用。2.核算依據以實際發放給研發人員的工資、獎金等薪酬為依據，按照國家有關規定計提的社會保險費、住房公積金等也應計入人員人工費用。（二）直接投入費用1.定義指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。2.核算依據以實際發生的材料采購發票、設備租賃發票等為依據，按照實際消耗的數量和金額進行核算。對于研發活動中共同消耗的材料、設備等，應按照合理的方法進行分攤。（三）折舊費用與長期待攤費用1.定義指用于研發活動的儀器、設備的折舊費；研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。2.核算依據按照國家有關固定資產折舊政策和長期待攤費用攤銷規定進行核算。折舊費用應根據研發設備的原值、預計使用年限、折舊方法等計算確定；長期待攤費用應按照受益期限合理攤銷。（四）無形資產攤銷費用1.定義指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。2.核算依據按照無形資產的原值、預計使用年限、攤銷方法等計算確定無形資產攤銷費用。無形資產攤銷應自其可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止，按照直線法進行攤銷。（五）設計費用1.定義指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。2.核算依據以實際發生的設計合同、設計費用發票等為依據進行核算。設計費用應按照項目進行明細核算，明確各項設計工作的費用支出情況。（六）裝備調試費用與試驗費用1.定義指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。2.核算依據以實際發生的裝備調試合同、試驗費用發票等為依據進行核算。對于多個研發項目共同發生的裝備調試和試驗費用，應按照合理的方法進行分攤。（七）委托外部研究開發費用1.定義指企業委托境內外其他機構或個人進行研發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。2.核算依據以委托合同、發票、研發項目進展報告等為依據進行核算。委托外部研發費用應明確受托方的名稱、委托研發內容、金額、支付方式等信息，并確保委托研發活動符合相關規定。（八）其他費用1.定義指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研發總費用的[X]%，另有規定的除外。2.核算依據以實際發生的費用發票、合同等為依據進行核算。其他費用應按照研發項目進行明細核算，嚴格控制費用支出范圍和標準，確保費用支出合理、合規。四、研發經費的核算方法（一）會計科目設置公司應按照國家統一的會計制度和本制度的規定，設置專門的研發支出會計科目，對研發經費進行明細核算。研發支出科目應按照研發項目和費用類別進行明細設置，以便準確反映各項研發費用的支出情況。（二）費用歸集與分配1.直接費用歸集對于直接發生在研發項目上的費用，如人員人工費用、直接投入費用等，應直接計入相應研發項目的成本。2.間接費用分配間接費用應按照一定的方法分攤到各個研發項目中。分攤方法可根據研發項目的工時、人員數量、預算金額等因素確定，確保間接費用的分配合理、公平。3.共同費用分攤對于多個研發項目共同發生的費用，如共同使用的設備折舊、材料消耗等，應按照合理的方法進行分攤。分攤方法可采用產量法、工時法、預算比例法等，具體方法應根據費用性質和項目實際情況確定。（三）成本核算與結轉1.成本核算每月末，財務部門應根據研發項目的費用歸集和分配情況，對研發項目的成本進行核算。核算內容包括直接費用和分攤的間接費用，計算出每個研發項目的總成本和單位成本。2.成本結轉研發項目完成后，應根據項目的實際情況進行成本結轉。如研發項目形成無形資產的，應將研發支出資本化，計入無形資產成本；如研發項目未形成無形資產的，應將研發支出費用化，計入當期損益。五、研發經費的報銷管理（一）報銷流程1.費用報銷人填寫報銷單研發人員或相關部門人員在發生研發費用支出后，應按照公司財務報銷制度的要求，填寫費用報銷單。報銷單應注明費用所屬項目、費用類別、金額、用途等信息，并附上相關的發票、合同等原始憑證。2.部門負責人審核報銷單填寫完成后，先由部門負責人進行審核。部門負責人應根據研發項目的實際情況，對費用的真實性、合理性、必要性進行審核，確保費用支出與研發項目相關，并在預算范圍內。3.財務部門審核部門負責人審核通過后，將報銷單提交給財務部門。財務部門應按照財務制度和本制度的規定，對報銷單的格式、內容、票據的真實性、合法性等進行審核。對于不符合規定的報銷單，財務部門應退回給報銷人，并說明原因。4.公司領導審批財務部門審核通過后的報銷單，報公司領導審批。公司領導應根據研發項目的整體情況和財務狀況，對報銷費用進行審批。審批通過后，報銷單方可進行報銷。5.報銷支付經公司領導審批通過的報銷單，由財務部門按照公司財務支付流程進行報銷支付。報銷款項應及時、準確地支付給報銷人。（二）報銷要求1.票據要求報銷人應提供真實、合法、有效的發票等原始憑證。發票應符合國家稅務部門的規定，發票內容應與實際發生的費用相符。對于不符合要求的發票，財務部門有權拒絕報銷。2.審批要求報銷單必須經過各級審批，審批簽字應齊全、清晰。審批意見應明確，不得含糊不清或只簽姓名不寫意見。3.報銷時限研發費用報銷應在規定的時間內進行，一般應在費用發生后的[X]個工作日內提交報銷申請。對于逾期未報銷的費用，財務部門應視情況進行處理，如不予報銷或要求提供合理的解釋。六、研發經費的監督與檢查（一）內部審計監督1.定期審計公司內部審計部門應定期對研發經費的使用情況進行審計，檢查研發經費的核算是否符合本制度的規定，預算執行是否嚴格，費用支出是否合理、合規等。2.專項審計對于重大研發項目或研發經費使用存在疑問的項目，內部審計部門應進行專項審計，深入調查研發經費的使用情況，發現問題及時提出整改意見。（二）財務監督1.日常監控財務部門應加強對研發經費的日常監控，定期對研發經費的收支情況進行核對，確保研發經費的核算準確、完整。2.財務分析財務部門應定期對研發經費的使用情況進行財務分析，分析研發經費的投入產出效益、費用結構變化等情況，為公司管理層提供決策支持。（三）項目管理部門監督1.項目進度跟蹤研發管理部門應加強對研發項目的進度跟蹤，確保研發項目按照計劃順利進行。同時，應關注研發經費的使用情況，及時發現和解決經費使用過程中出現的問題。2.項目驗收監督在研發項目驗收階段，研發管理部門應會同財務部門等相關部門，對研發經費的使用情況進行審核。審核內容包括經費預算執行情況、費用支出的合理性、合規性等。對于經費使用不符合規定的項目，不得通過驗收。七、罰則（一）違規處理1.對于違反本制度規定，虛報、冒領、挪用研發經費的單位和個人，公司將責令其限期改正，并追回違規使用的經費。2.對情節嚴重的單位和個人，公司將給予相應的紀律處分，包括警告、記過、記大過、降職、撤職等；構成犯罪的，將依法移交司法機關追究刑事責任。