研發(fā)費用核算管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司研發(fā)費用的核算與管理，確保研發(fā)費用的合理歸集、準確核算和有效使用，提高公司研發(fā)投入的效益，根據(jù)國家相關法律法規(guī)和會計準則，結合公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內部所有涉及研發(fā)活動的部門和項目，包括但不限于研發(fā)中心、各事業(yè)部等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關研發(fā)費用核算的法律法規(guī)和財務制度，確保研發(fā)費用的核算符合規(guī)定。2.真實性原則：研發(fā)費用的核算應真實、準確地反映研發(fā)活動的實際支出，不得虛列或隱瞞。3.合理性原則：合理劃分研發(fā)費用與其他費用的界限，確保研發(fā)費用的歸集合理、合規(guī)。4.完整性原則：全面、完整地記錄研發(fā)活動的各項費用，不得遺漏。5.專款專用原則：研發(fā)費用應專款專用，不得挪作他用。二、研發(fā)費用的定義與范圍（一）定義研發(fā)費用是指公司在新產品、新技術、新工藝等方面進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。（二）范圍1.人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。直接從事研發(fā)活動人員的五險一金。外聘研發(fā)人員的勞務費用。2.直接投入費用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產攤銷費用用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費6.其他相關費用與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。三、研發(fā)項目的立項與預算管理（一）立項管理1.項目申請各部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，提出研發(fā)項目申請，填寫《研發(fā)項目立項申請表》，詳細說明項目的名稱、背景、目標、內容、進度安排、預期成果等。2.項目評審公司成立研發(fā)項目評審小組，對申請項目進行評審。評審小組由技術、財務、市場等相關部門人員組成，從技術可行性、市場前景、經濟效益等方面對項目進行綜合評估，提出評審意見。3.項目立項經評審通過的項目，由公司管理層審批立項，并下達《研發(fā)項目立項通知書》。（二）預算管理1.預算編制項目負責人根據(jù)項目研發(fā)計劃和實際需求，編制研發(fā)項目預算，填寫《研發(fā)項目預算表》，明確各項費用的預算金額和預算依據(jù)。預算應包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、新產品設計費等各項費用。2.預算審核財務部門對項目預算進行審核，重點審核預算的合理性、準確性和完整性。審核通過后，報公司管理層審批。3.預算執(zhí)行項目負責人應嚴格按照批準的預算執(zhí)行，確保各項費用支出控制在預算范圍內。如因特殊情況需要調整預算，應填寫《研發(fā)項目預算調整申請表》，說明調整原因和調整金額，經審批后執(zhí)行。四、研發(fā)費用的核算方法（一）核算科目設置公司設置“研發(fā)支出”一級科目，按照研發(fā)項目和費用類別設置二級明細科目，如“人員人工費用”、“直接投入費用”、“折舊費用與長期待攤費用”、“無形資產攤銷費用”、“新產品設計費”、“其他相關費用”等。（二）核算方法1.人員人工費用按照實際發(fā)生額計入“研發(fā)支出——人員人工費用”科目。對于同時從事研發(fā)活動和其他活動的人員，應按照合理的方法在研發(fā)活動和其他活動之間進行分配，如工時比例法等。2.直接投入費用按照實際發(fā)生額計入“研發(fā)支出——直接投入費用”科目。對于能夠直接歸屬到研發(fā)項目的材料、燃料和動力費用等，直接計入相應項目；對于共同發(fā)生的費用，應按照合理的方法在不同研發(fā)項目之間進行分配，如產量比例法等。3.折舊費用與長期待攤費用按照固定資產折舊政策和長期待攤費用攤銷方法，計算出應計入研發(fā)項目的折舊費用和長期待攤費用，計入“研發(fā)支出——折舊費用與長期待攤費用”科目。4.無形資產攤銷費用按照無形資產攤銷政策，計算出應計入研發(fā)項目的無形資產攤銷費用，計入“研發(fā)支出——無形資產攤銷費用”科目。5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費按照實際發(fā)生額計入“研發(fā)支出——新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”科目。6.其他相關費用按照實際發(fā)生額計入“研發(fā)支出——其他相關費用”科目。對于超過可加計扣除研發(fā)費用總額10%的部分，應在不同研發(fā)項目之間進行合理分配，確保各項目的核算準確。（三）核算流程1.費用報銷研發(fā)人員發(fā)生研發(fā)費用支出后，應按照公司費用報銷制度的規(guī)定，填寫費用報銷單，附上相關發(fā)票、合同等憑證，經部門負責人審核、財務部門審核后，報公司管理層審批報銷。2.賬務處理財務部門根據(jù)審核通過的費用報銷單，按照研發(fā)費用核算方法進行賬務處理，將費用計入相應的研發(fā)支出明細科目。3.期末結轉期末，財務部門將“研發(fā)支出”科目歸集的費用按照項目進行分析，對于符合資本化條件的研發(fā)支出，轉入“無形資產”等科目；對于不符合資本化條件的研發(fā)支出，轉入“管理費用——研發(fā)費用”科目。五、研發(fā)費用的監(jiān)督與檢查（一）內部審計監(jiān)督公司內部審計部門定期對研發(fā)費用的核算與管理情況進行審計，檢查研發(fā)費用的核算是否符合規(guī)定、預算執(zhí)行是否嚴格、費用支出是否合理等。審計結束后，出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見。（二）財務部門監(jiān)督財務部門負責日常對研發(fā)費用的核算與管理進行監(jiān)督，審核費用報銷憑證的真實性、合法性和完整性，確保研發(fā)費用的準確核算。同時，定期對研發(fā)費用的使用情況進行分析，為公司決策提供支持。（三）項目管理部門監(jiān)督項目管理部門負責對研發(fā)項目的進度、質量等進行跟蹤管理，監(jiān)督研發(fā)費用的使用是否與項目計劃相符，確保研發(fā)項目按計劃順利進行。六、研發(fā)費用的績效評價（一）評價指標1.研發(fā)投入強度：研發(fā)費用占銷售收入的比例。2.研發(fā)項目成功率：成功完成的研發(fā)項目數(shù)量與立項項目數(shù)量的比例。3.新產品銷售收入占比：新產品銷售收入占公司總銷售收入的比例。4.專利申請數(shù)量：公司在研發(fā)過程中申請的專利數(shù)量。（二）評價方法1.定期評價：公司每年對研發(fā)費用的績效進行一次定期評價，由財務部門會同相關部門，根據(jù)評價指標收集數(shù)據(jù)，進行分析和評價。2.專項評價：對于重大研發(fā)項目或特定時期的研發(fā)活動，可進行專項績效評價，深入分析項目的研發(fā)成果和經濟效益。（三）評價結果應用1.激勵措施：根據(jù)研發(fā)費用績效評價結果，對研發(fā)工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人給予獎勵，如獎金、晉升、榮譽稱號等。2.改進措施：對