稅務建賬個體管理制度一、總則（一）目的為加強個體工商戶稅務建賬管理，規范個體工商戶財務核算，確保國家稅收足額征收，保障個體工商戶合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》等法律法規，結合本地區實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本地區范圍內從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶（以下簡稱“個體戶”）。（三）建賬原則1.合法性原則：建賬應符合國家法律法規和財務會計制度的規定。2.真實性原則：賬目應如實反映個體戶的生產經營情況。3.完整性原則：全面記錄個體戶的各項經濟業務，不得遺漏。4.準確性原則：賬目記錄應準確無誤，數據計算應正確。二、建賬標準（一）符合下列情形之一的個體戶，應當設置復式賬：1.注冊資金在20萬元以上的。2.銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。3.省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。（二）符合下列情形之一的個體戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：1.注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。2.銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。3.省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。（三）達不到上述建賬標準的個體戶，經縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。三、建賬內容（一）復式賬建賬內容1.個體戶應設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等賬簿。2.總分類賬應按照會計科目設置，對全部經濟業務進行總括核算。3.明細分類賬應根據個體戶的經營特點和管理需要，設置存貨、往來款項、固定資產、費用等明細科目，對各類經濟業務進行明細核算。4.日記賬應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。（二）簡易賬建賬內容1.個體戶應設置經營收入賬、經營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表。2.經營收入賬應記錄個體戶的各項經營收入。3.經營費用賬應記錄個體戶在經營過程中發生的各項費用。4.商品（材料）購進賬應記錄個體戶購進商品或材料的情況。5.庫存商品（材料）盤點表應定期對庫存商品或材料進行盤點，并記錄盤點結果。6.利潤表應反映個體戶一定時期內的經營成果。四、建賬流程（一）準備階段1.確定建賬方式：根據個體戶的實際情況，確定采用復式賬或簡易賬。2.選擇會計核算軟件：如果采用電算化記賬，應選擇符合國家規定的會計核算軟件。3.準備賬簿和憑證：購買總分類賬、明細分類賬、日記賬等賬簿，以及收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等會計憑證。（二）初始建賬1.收集相關資料：收集個體戶的營業執照、稅務登記證、銀行開戶許可證等證件，以及開業以來的各類票據、合同等資料。2.設置會計科目：根據建賬標準和個體戶的經營特點，設置會計科目。3.錄入初始數據：將收集到的資料進行整理，錄入初始數據，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用等。4.試算平衡：對錄入的初始數據進行試算平衡，檢查賬目是否平衡。（三）日常記賬1.收集原始憑證：個體戶在經營過程中，應及時收集各類原始憑證，如發票、收據、入庫單、出庫單等。2.編制記賬憑證：根據原始憑證，編制記賬憑證，記錄經濟業務的發生情況。3.登記賬簿：根據記賬憑證，登記總分類賬、明細分類賬、日記賬等賬簿。4.結賬：定期進行結賬，計算本期收入、費用、利潤等指標。（四）期末結賬1.編制財務報表：根據賬簿記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。2.進行財務分析：對財務報表進行分析，了解個體戶的經營狀況和財務狀況。3.稅務申報：根據財務報表，計算應納稅額，進行稅務申報。五、賬簿管理（一）賬簿設置要求1.個體戶應按照規定設置賬簿，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿。2.賬簿應使用鋼筆、碳素筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3.賬簿應按照連續編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（二）賬簿登記要求1.記賬人員應根據審核無誤的記賬憑證登記賬簿，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.賬簿記錄發生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應采用規定的方法進行更正。3.實行會計電算化的個體戶，用計算機打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。（三）賬簿保管要求1.賬簿應按照規定的保管期限進行保管，不得擅自銷毀。2.保管期滿后，需要銷毀的賬簿，應按照規定的程序進行銷毀。3.賬簿保管期間，應妥善保管，防止丟失、損壞。六、財務核算（一）收入核算1.個體戶的收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入等。2.收入應按照權責發生制原則進行核算，即在收入實現時確認收入，而不是在收到款項時確認收入。3.銷售貨物收入應按照合同約定的收款日期確認收入；提供勞務收入應按照勞務完成進度確認收入；轉讓財產收入應在轉讓財產所有權時確認收入；利息收入應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入；租金收入應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入；接受捐贈收入應在實際收到捐贈資產時確認收入。（二）成本核算1.個體戶的成本包括購進貨物成本、提供勞務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。2.成本應按照實際發生額進行核算，不得虛增或虛減成本。3.購進貨物成本應包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。4.提供勞務成本應包括提供勞務過程中發生的各項直接費用和間接費用。5.銷售費用應包括包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費等。6.管理費用應包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業務招待費等。7.財務費用應包括利息支出、匯兌損失、手續費等。（三）費用核算1.個體戶的費用應按照規定的標準進行核算，不得超標準列支費用。2.業務招待費應按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。3.廣告費和業務宣傳費應按照當年銷售（營業）收入的15%扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。4.職工福利費應按照工資、薪金總額的14%扣除；工會經費應按照工資、薪金總額的2%扣除；職工教育經費應按照工資、薪金總額的2.5%扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（四）利潤核算1.個體戶的利潤等于收入減去成本、費用后的余額。2.利潤應按照規定的稅率計算繳納個人所得稅。3.個體戶應按照規定的期限進行利潤分配，將利潤分配給投資者。七、稅務申報與繳納（一）稅務申報1.個體戶應按照規定的期限進行稅務申報，如實填寫納稅申報表，報送相關資料。2.稅務申報期限為每月或每季度終了后15日內。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。3.個體戶應申報的稅種包括增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅等。（二）稅款繳納1.個體戶應按照稅務機關核定的稅額，按時繳納稅款。2.稅款繳納方式包括自行申報繳納、代扣代繳、代收代繳等。3.個體戶未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。八、監督檢查（一）稅務機關監督檢查1.稅務機關應定期對個體戶的建賬情況進行檢查，檢查內容包括賬簿設置、登記、保管情況，財務核算情況，稅務申報與繳納情況等。2.稅務機關在檢查過程中，可以采取實地檢查、調賬檢查、詢問等方式，個體戶應積極配合稅務機關的檢查工作，如實提供相關資料。3.稅務機關對檢查中發現的問題，應及時下達整改通知書，責令個體戶限期整改。個體戶應按照整改通知書的要求，認真進行整改，并將整改情況及時報告稅務機關。（二）社會監督1.鼓勵社會各界對個體戶的建賬情況進行監督，對發現的問題可以向稅務機關舉報。2.稅務機關應設立舉報電話、舉報郵箱等舉報渠道，接受社會各界的舉報。對舉報屬實的，稅務機關應按照規定給予舉報人獎勵。九、法律責任（一）個體戶未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。（二）個體戶未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。（三）個體戶偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳