破產清算審計管理制度一、總則（一）目的為規范破產清算審計工作，確保破產清算程序的合法、公正、高效進行，保護債權人、債務人及其他利益相關者的合法權益，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內部開展的破產清算審計工作，包括對破產企業的財務狀況、資產狀況、債權債務等進行審計。（三）基本原則1.獨立性原則：審計人員應獨立于破產企業及其利益相關者，保持客觀、公正的態度，不受任何干擾地開展審計工作。2.合法性原則：審計工作應嚴格遵循國家法律法規、相關會計準則和審計準則的要求，確保審計結果合法有效。3.全面性原則：對破產企業的各項財務收支、資產負債、經營活動等進行全面審計，不留審計死角。4.重要性原則：根據審計事項的重要程度，合理確定審計重點和審計方法，提高審計工作效率。二、審計機構與人員（一）審計機構設立專門的破產清算審計小組，負責具體的審計工作。審計小組可根據需要聘請外部專業審計人員協助工作。（二）審計人員職責1.審計組長職責全面負責破產清算審計工作的組織、協調和實施。制定審計工作計劃和審計方案。審核審計工作底稿和審計報告。協調解決審計過程中出現的重大問題。2.審計人員職責按照審計工作計劃和審計方案開展具體的審計工作，收集、整理審計證據。編制審計工作底稿，詳細記錄審計過程和審計發現的問題。協助審計組長撰寫審計報告，對審計結果發表審計意見。三、審計工作流程（一）審計準備階段1.接受委托：根據公司安排，接受破產清算審計任務，明確審計目的、范圍和要求。2.組建審計小組：根據審計任務的復雜程度和工作量，挑選合適的審計人員組成審計小組，并指定審計組長。3.了解被審計單位基本情況收集破產企業的基本資料，包括企業性質、經營范圍、組織架構、財務狀況等。與破產企業的管理人員、財務人員等進行溝通，了解企業的經營管理情況、重大事項決策過程等。4.制定審計工作計劃和審計方案審計工作計劃應明確審計工作的目標、任務、時間安排、人員分工等。審計方案應根據審計目標和被審計單位的實際情況，確定審計的重點內容、審計方法和審計程序。（二）審計實施階段1.內部控制測評了解破產企業的內部控制制度，評估其健全性和有效性。測試內部控制制度的執行情況，發現內部控制存在的缺陷和問題。2.財務報表審計對破產企業的資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表進行審計，檢查財務報表的真實性、準確性和完整性。審查財務報表的編制是否符合會計準則和相關會計制度的要求，會計處理是否正確。3.資產審計對破產企業的貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產等資產進行清查核實，確定資產的實際存在狀況、價值和所有權歸屬。審查資產的購置、使用、處置等情況，檢查資產的管理是否規范，有無資產流失等問題。4.負債審計對破產企業的各項負債進行清查核實，包括應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、銀行借款等。審查負債的形成原因、金額和償還情況，檢查負債的確認和計量是否正確，有無隱瞞或虛增負債等問題。5.所有者權益審計對破產企業的實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等所有者權益項目進行審計，檢查所有者權益的增減變動情況是否真實、合法。審查所有者權益的核算是否符合會計準則和相關會計制度的要求，有無抽逃資本等問題。6.審計工作底稿編制審計人員在審計過程中應及時編制審計工作底稿，詳細記錄審計程序的執行情況、審計證據的收集情況和審計發現的問題。審計工作底稿應內容完整、記錄清晰、結論明確，能夠支持審計報告的編制。（三）審計報告階段1.審計結果匯總與分析審計人員對審計工作底稿進行整理、匯總和分析，對審計發現的問題進行分類和歸納。與破產企業的相關人員進行溝通，核實審計發現的問題，聽取其意見和解釋。2.審計報告撰寫審計組長根據審計結果匯總與分析情況，撰寫審計報告。審計報告應包括審計概況、審計依據、審計發現的問題、審計意見和建議等內容。審計報告應客觀、公正地反映破產企業的財務狀況、資產狀況、債權債務等情況，對審計發現的問題應明確指出，并提出相應的審計意見和建議。3.審計報告審核與批準審計報告撰寫完成后，應提交審計小組全體成員進行審核，審核通過后報公司領導批準。公司領導應對審計報告進行認真審核，提出修改意見或批準審計報告。（四）后續跟蹤階段1.督促整改：將審計報告送達破產企業，要求其針對審計發現的問題制定整改措施，并在規定的時間內完成整改。2.跟蹤檢查：對破產企業的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實。3.總結歸檔：對破產清算審計工作進行總結，整理審計資料，建立審計檔案，妥善保管。四、審計內容與方法（一）審計內容1.財務收支審計審查破產企業在破產申請受理前一定期間內的財務收支情況，包括收入、成本、費用、利潤等的真實性、合法性和合規性。檢查財務收支的記錄是否完整、準確，有無隱瞞收入、虛增成本、費用等問題。2.資產審計貨幣資金審計：盤點庫存現金，核實銀行存款余額，檢查貨幣資金的收支是否合規，有無坐支現金、挪用資金等問題。存貨審計：對存貨進行實地盤點，核實存貨的數量、質量和價值，檢查存貨的采購、發出、核算等是否規范，有無積壓、毀損、盤虧等問題。固定資產審計：清查固定資產的數量、原值、凈值、折舊等情況，檢查固定資產的購置、使用、處置等是否合規，有無閑置、報廢等問題。無形資產審計：審查無形資產的入賬價值、攤銷情況等，檢查無形資產的取得、使用、轉讓等是否合規，有無減值等問題。3.負債審計應付賬款審計：核對應付賬款的余額，檢查應付賬款的形成原因、賬齡結構等，審查應付賬款的真實性和完整性，有無虛假債務等問題。應付職工薪酬審計：審查應付職工薪酬的計提、發放等情況，檢查應付職工薪酬的計算是否準確，發放是否及時，有無拖欠職工工資等問題。應交稅費審計：核實應交稅費的種類、金額和繳納情況，檢查應交稅費的計算是否正確，繳納是否合規，有無偷逃稅款等問題。銀行借款審計：審查銀行借款的合同、借據等，核實借款金額、期限、利率等，檢查銀行借款的使用是否合規，有無逾期未還等問題。4.所有者權益審計實收資本審計：審查實收資本的入賬金額、出資方式等，檢查實收資本的形成是否合規，有無虛假出資等問題。資本公積審計：審查資本公積的來源和用途，檢查資本公積的核算是否正確，有無違規轉增資本等問題。盈余公積審計：審查盈余公積的計提、使用等情況，檢查盈余公積的提取是否符合規定，使用是否合理，有無違規分配利潤等問題。未分配利潤審計：審查未分配利潤的形成和變動情況，檢查未分配利潤的計算是否準確，有無隱瞞或虛增未分配利潤等問題。（二）審計方法1.檢查：對破產企業的會計憑證、賬簿、報表等資料進行檢查，核實其真實性、準確性和完整性。2.監盤：對庫存現金、存貨、固定資產等進行實地監盤，核實其實際存在狀況。3.函證：向破產企業的債權人、債務人、開戶銀行等發函詢證，核實相關債權債務的真實性和準確性。4.分析性復核：對破產企業的財務數據進行分析性復核，檢查財務指標的合理性和變動趨勢，發現異常情況。5.調查詢問：與破產企業的管理人員、財務人員、職工等進行調查詢問，了解企業的經營管理情況、財務狀況和重大事項決策過程等。五、審計工作質量控制（一）質量控制目標確保破產清算審計工作符合國家法律法規、相關會計準則和審計準則的要求，保證審計結果的真實性、準確性和可靠性。（二）質量控制措施1.建立質量控制制度：制定審計工作質量控制制度，明確質量控制的目標、原則、程序和方法。2.加強審計人員培訓：定期組織審計人員參加業務培訓，提高審計人員的專業素質和業務能力。3.嚴格審計工作流程：按照審計工作流程開展審計工作，確保審計程序的合規性和完整性。4.實行審計工作底稿三級復核制度：審計工作底稿編制完成后，先由審計人員進行自我復核，然后由審計組長進行二級復核，最后由公司領導進行三級復核。5.加強審計過程監督：審計組長應加強對審計人員的工作監督，及時發現和解決審計過程中出現的問題。6.定期開展質量檢查：定期對審計工作質量進行檢查，發現問題及時整改，不斷提高審計工作質量。六、審計檔案管理（一）檔案內容破產清算審計檔案應包括審計計劃、審計方案、審計工作底稿、審計報告、審計證據、審計整改情況等相關資料。（二）檔案整理與歸檔1.整理：審計工作結束后，審計人員應及時對審計資料進行整理，按照檔案管理的要求進行分類、編號、裝訂等。2.歸檔：將整理好的審計檔案移交公司檔案管理部門進行歸檔保管，確保檔案的安全和完整。（三）檔案查閱與借閱1.查閱：公司