第頁(yè)2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)試題附答案一、1.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)【正確答案】：B解析：本題考查的是投資性房地產(chǎn)的核算范圍，本題為否定式提問(wèn)。投資性房地產(chǎn)的核算范圍包括：已出租的土地使用權(quán)（選項(xiàng)A，不選）；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)（選項(xiàng)D，不選）；已出租的建筑物（選項(xiàng)C，不選）；持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房不屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)B應(yīng)選。2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.金融負(fù)債應(yīng)按重分類日的賬面價(jià)值計(jì)量B.重分類日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.權(quán)益工具不得重分類為金融負(fù)債D.權(quán)益工具在重分類日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益【正確答案】：D解析：

本題考查的是權(quán)益工具與金融負(fù)債重分類的會(huì)計(jì)處理。權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債的，金融負(fù)債按重分類日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與權(quán)益工具賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他權(quán)益工具（賬面價(jià)值）貸：應(yīng)付債券——面值負(fù)債的公允價(jià)值——利息調(diào)整（或借方）借方差額：資本公積——資本（股本）溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸方差額：資本公積——資本（股本）溢價(jià)3.2x19年3月22日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司18%有表決權(quán)股份，根據(jù)乙公司章程規(guī)定，甲公司向乙公司派出一名董事。乙公司所有重大經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)決定，董事會(huì)有9名董事組成。甲公司評(píng)估認(rèn)為，其對(duì)乙公司具有重大影響。截至2x22年12月31日，甲公司派出的董事在董事會(huì)中的提議多次遭到否決。不考慮其他因素，下列甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.繼續(xù)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并釆用權(quán)益法核算B.應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)核算C.繼續(xù)作為交易性金融資產(chǎn)核算D.繼續(xù)作為其他權(quán)益工具投資核算【正確答案】：A解析：

本題考査的是重大影響的判斷。因甲公司能夠在投資時(shí)向乙公司董事會(huì)派出一名董事，不存在其他因素的情況下（本題不存在），證明甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀瑧?yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，在評(píng)估是否具有重大影響時(shí)只需要評(píng)估是否能對(duì)被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有“參與決策的權(quán)力”，而非“正在行使的權(quán)力”，其判斷的核心應(yīng)當(dāng)是投資方是否具備參與并施加重大影響的權(quán)力，本例中，甲公司派出的董事提議多次遭到否決，能夠證明其一直積極參與到乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策制定過(guò)程，所以評(píng)估甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響，應(yīng)繼續(xù)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，選項(xiàng)A正確；因?qū)Ρ煌顿Y單位具有重大影響，不屬于公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。4.甲公司由A公司、B公司、C公司和D公司出資設(shè)立，其中A公司持股33%,B公司持股22%,C公司持股11%,D公司持股34%。甲公司所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策由持表決權(quán)股份的2/3以上通過(guò)。A公司和D公司簽訂一致行動(dòng)協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，A公司與D公司在重大決策上應(yīng)保持一致，如果A公司和D公司無(wú)法達(dá)成一致，A公司擁有“一票通過(guò)權(quán)”。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的是（）。A.A公司和D公司共同控制甲公司B.A公司和B公司以及C公司共同控制甲公司C.A公司控制甲公司D.甲公司屬于A公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)【正確答案】：C解析：

本題考査的是控制與共同控制的判斷。因甲公司所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策需要通過(guò)有表決權(quán)股份的2/3以上通過(guò)，所以A公司和D公司股權(quán)比例合計(jì)67%,超過(guò)2/3,又因在一致行動(dòng)協(xié)議中如果遇到無(wú)法達(dá)成一致時(shí)，A公司擁有“一票通過(guò)權(quán)”，所以，A公司和D公司擁有的股權(quán)實(shí)質(zhì)上由A公司控制，即A公司可以控制甲公司，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；甲公司屬于A公司的子公司，不屬于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.kj12~006.2×21年9月1日，甲公司向A銀行貸款5000萬(wàn)元，期限1年。至2×22年8月31日甲公司因與A銀行存在分歧，未按期還款。A銀行將甲公司訴至法院，至2×22年12月31日法院尚未判決。甲公司咨詢企業(yè)法律顧問(wèn)后認(rèn)為敗訴的可能性為80%，如果敗訴除需要支付貸款本金和利息5600萬(wàn)元外，還需要支付違約金520萬(wàn)元，另發(fā)生訴訟費(fèi)用50萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×22年12月31日，甲公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出是（）。A.570萬(wàn)元B.6170萬(wàn)元C.520萬(wàn)元D.5520萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

本題考查的是未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理。甲公司或有事項(xiàng)滿足確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件（企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，金額能夠可靠計(jì)量），甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債570萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出520萬(wàn)元（賠償?shù)倪`約金），確認(rèn)管理費(fèi)用50萬(wàn)元，貸款本金和利息不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將訴訟費(fèi)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將訴訟費(fèi)用、貸款本金和利息確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將貸款本金確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出520管理費(fèi)用50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5706.甲公司能夠控制A公司和B公司，2x21年1月1日，A公司向甲公司增發(fā)普通股5000萬(wàn)股取得甲公司持有B公司80%股權(quán)，當(dāng)日能夠控制B公司，A公司普通股面值1元/股，發(fā)行價(jià)格10元/股，支付發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元，支付律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)合計(jì)300萬(wàn)元。當(dāng)日B公司個(gè)別報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，在甲公司合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，A公司此項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的資本公積是（）。A.5200萬(wàn)元B.5400萬(wàn)元C.4900萬(wàn)元D.4600萬(wàn)元【正確答案】：A解析：

本題考査的是增發(fā)普通股方式形成同一控制下企業(yè)合并中資本公積的計(jì)算。此項(xiàng)交易屬于同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額=被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額+最終控制方收購(gòu)被合并方時(shí)形成的W>=13000x80%+0=10400（萬(wàn)元），付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值=5000x1=5000（萬(wàn)元），支付股票發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元應(yīng)沖減資本公積，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=10400-5000-200=5200（萬(wàn)元），支付的律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未將股票發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)沖減資本公積；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤按B公司個(gè)別報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額，且未將發(fā)行股票費(fèi)用沖減資本公積。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：股本資本公積借：管理費(fèi)用資本公積貸：銀行存款(13000x80%+0)10400500054003002007.kj12~007.2×21年11月22日，甲公司因?qū)＠麢?quán)問(wèn)題被乙公司訴至法院，乙公司要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失1000萬(wàn)元。至2×21年12月31日，法院尚未判決，甲公司咨詢公司法律顧問(wèn)后判斷，敗訴的可能性為30%，如果敗訴需要賠償經(jīng)濟(jì)損失800萬(wàn)元的概率為80%，賠償1000萬(wàn)元的概率為20%。2×22年6月1日，法院作出一審判決，判決甲公司敗訴，需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元，甲公司已提起上訴，至2×22年6月30日，二審尚未判決。不考慮其他相關(guān)因素，下列甲公司會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元B.2×22年6月1日法院判決時(shí)甲公司無(wú)須確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但需要在報(bào)表附注中披露C.2×22年6月1日法院判決時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元D.2×22年6月30日，甲公司需要在報(bào)表附注中披露或有負(fù)債500萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

本題考查的是預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。2×21年12月31日，甲公司此項(xiàng)或有事項(xiàng)不符合確認(rèn)負(fù)債的條件（不滿足“經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”），無(wú)須確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但需要在報(bào)表附注中披露該項(xiàng)或有負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×22年6月1日法院判決甲公司需要賠償乙公司500萬(wàn)元，雖然甲公司正在上訴，但滿足或有負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債條件，應(yīng)按法院判決金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；2×22年6月30日，甲公司需要在報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)信息，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.2x22年5月15日，甲公司通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司因該項(xiàng)企業(yè)合并確認(rèn)了商譽(yù)4200萬(wàn)元。2X22年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為18800萬(wàn)元。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在2X22年12月31日的可收回金額為15000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在2X22年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額是（）。A.3800萬(wàn)元B.3000萬(wàn)元C.7000萬(wàn)元D.4200萬(wàn)元【正確答案】：D解析：

本題考查的是商譽(yù)減值的計(jì)算。乙公司完全商譽(yù)=4200/60%=7000（萬(wàn)元），按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值=18800+7000=25800（萬(wàn)元），可收回金額為15000萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值的金額=25800-15000=10800（萬(wàn)元），乙公司完全商譽(yù)為7000萬(wàn)元，資產(chǎn)組中包括商譽(yù)的，應(yīng)先沖減商譽(yù)的賬面價(jià)值，減值應(yīng)全額沖減商譽(yù)7000萬(wàn)元，不足部分3800萬(wàn)元分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中其他資產(chǎn)。甲公司合并報(bào)表中只反映歸屬于甲公司的商譽(yù)，即4200萬(wàn)元，所以合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的減值損失金額=7000x60%=4200（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮資產(chǎn)組中商譽(yù)的金額，直接用可收回金額與按購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額進(jìn)行比較；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值18000萬(wàn)元和可收回金額15000萬(wàn)元作比較確定商譽(yù)減值金額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤按完全商譽(yù)金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。9.甲公司2×18年1月31日購(gòu)入一棟自用辦公樓，入賬價(jià)值為6300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×19年1月31日將辦公樓經(jīng)營(yíng)出租給乙公司，租賃期為3年，甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×22年1月31日租賃期滿后甲公司將辦公樓對(duì)外出售，取得處置價(jià)款8000萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，則出售辦公樓對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）。A.2897萬(wàn)元B.2872.06萬(wàn)元C.2597.75萬(wàn)元D.2960萬(wàn)元【正確答案】：A解析：本題考查的是成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)處置損益的計(jì)算。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入投資性房地產(chǎn)，該房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算時(shí)已計(jì)提折舊金額=6300×（1-5%）/20=299.25（萬(wàn)元），該房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算時(shí)已計(jì)提折舊=6300×（1-5%）/20×3=897.75（萬(wàn)元），出售辦公樓對(duì)損益的影響金額=8000（處置價(jià)款）-（6300-299.25-897.75）（賬面價(jià)值）=2897（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按47個(gè)月計(jì)提折舊；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未考慮固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)時(shí)的折舊金額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，計(jì)提折舊時(shí)未考慮預(yù)計(jì)凈殘值。10.kj13~007.企業(yè)將某債務(wù)工具投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.期末公允價(jià)值上升使得其賬面價(jià)值隨之上升，以后期間計(jì)算各期應(yīng)以最新的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算利息收入B.處置時(shí)應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益C.資產(chǎn)負(fù)債表日該金融工具發(fā)生信用減值的，應(yīng)將減值金額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益D.如果購(gòu)入或源生已發(fā)生信用減值的，應(yīng)按賬面余額和經(jīng)信用調(diào)整后的實(shí)際利率計(jì)算確定其利息收入【正確答案】：C解析：

本題考查的是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算。對(duì)于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具投資）各期計(jì)算利息收入的金額應(yīng)當(dāng)與視同其一直以攤余成本計(jì)量而計(jì)入各期損益的金額相等，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；處置時(shí)應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日該金融工具發(fā)生信用減值的，應(yīng)將減值金額計(jì)入當(dāng)期損益（信用減值損失），同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng)C正確；如果屬于購(gòu)入或源生已發(fā)生信用減值的，應(yīng)按攤余成本和經(jīng)信用調(diào)整后的實(shí)際利率計(jì)算確定其利息收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11.甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?x22年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，當(dāng)年9月20日，甲公司將成本為1000萬(wàn)元的商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為銷售部門固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，2x22年度甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益是()。A.1120萬(wàn)元B.1520萬(wàn)元C.1524萬(wàn)元D.1600萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

本題考査的是長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，投資方與被投資單位存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的，投資方在確認(rèn)投資收益時(shí)需要將此部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益在凈損益中扣除。本題中，內(nèi)部交易損益金額=1200-1000=200（萬(wàn)元），由于購(gòu)買方將購(gòu)置的資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)使用，內(nèi)部交易損益通過(guò)資產(chǎn)折舊予以實(shí)現(xiàn)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益金額=200/5x3/12（由于原資產(chǎn)為存貨，交易后成為固定資產(chǎn)，在計(jì)算折舊時(shí)間時(shí)需要考慮“當(dāng)月增加，當(dāng)月不提折舊”）=10（萬(wàn)元），當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益金額=200-10=190（萬(wàn)元），調(diào)整后乙公司凈利潤(rùn)為4000-190=3810（萬(wàn)元），2x22年度甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益=3810x40%=1524（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將內(nèi)部交易商品售價(jià)全額扣除乙公司凈利潤(rùn)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將內(nèi)部交易損益200萬(wàn)元全部扣除；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益對(duì)乙公司凈利潤(rùn)的調(diào)整。12.甲公司以定向增發(fā)3000萬(wàn)股股票方式取得集團(tuán)外部乙公司60%的股權(quán)，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司發(fā)行的普通股每股面值為1元，每股發(fā)行價(jià)格為2.5元，另支付券商發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則合并報(bào)表中甲公司因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)是()。A.零B.1500萬(wàn)元C.1300萬(wàn)元D.2700萬(wàn)元【正確答案】：B解析：

本題考査的是非同_控制下企業(yè)合并商譽(yù)的計(jì)算。合并商譽(yù)=合并成本-被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2.5x3000-10000x60%=1500（萬(wàn)元），股票發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積，不影響合并成本，也不影響合并商譽(yù)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)沖減合并商譽(yù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤按乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算合并商譽(yù)。13.kj9~002.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×22年6月1日甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給企業(yè)行政管理人員。該批產(chǎn)品的成本為25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額是（）。A.5萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.28.9萬(wàn)元D.33.9萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

本題考查的是非貨幣性職工福利的計(jì)量。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價(jià)值（含增值稅）確認(rèn)職工薪酬，按正常銷售商品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬33.9貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25貸：庫(kù)存商品25借：管理費(fèi)用33.9貸：應(yīng)付職工薪酬33.9影響損益的金額=30-25-33.9=-28.9（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮職工薪酬計(jì)入管理費(fèi)用的金額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮結(jié)轉(zhuǎn)商品成本和職工薪酬確認(rèn)管理費(fèi)用的金額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將產(chǎn)品公允價(jià)值（含增值稅）作為影響損益的金額。14.kj12~010.2×21年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2×21年12月31日，案件仍在審理過(guò)程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在其2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）。A.200萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.270萬(wàn)元【正確答案】：D解析：

本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量。對(duì)于未決訴訟，滿足三個(gè)條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)（被乙公司起訴）；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴）；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量（預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同），甲公司上述條件均滿足，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（200+300）/2+20=270（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。很可能從保險(xiǎn)公司收到的補(bǔ)償，屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)需要在企業(yè)基本確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，所以無(wú)須處理。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤按賠償最低金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且未將訴訟費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未將訴訟費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將預(yù)計(jì)很可能獲得賠償?shù)慕痤~沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。15.kj11~007.2×22年1月1日甲公司開(kāi)工建設(shè)一條生產(chǎn)線，占用一般借款情況為：（1）向A銀行長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為2×21年1月1日至2×23年12月31日，年利率為5%，按年支付利息；（2）2×20年1月1日發(fā)行的一般公司債10000萬(wàn)元，期限5年，分期付息，到期還本，年利率為6%（與實(shí)際利率相等）。工程采用出包方式建設(shè)，2×22年1月1日，甲公司支備料款2000萬(wàn)元，2×22年10月1日，甲公司支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元。截至2×22年12月31日工程尚未完工。甲公司沒(méi)有其他借款，不考慮其他因素，甲公司當(dāng)年應(yīng)資本化的利息費(fèi)用是（）。A.288.5萬(wàn)元B.151.25萬(wàn)元C.158.65萬(wàn)元D.750萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

本題考查的是一般借款利息資本化的計(jì)算。計(jì)算一般借款利息資本化金額的規(guī)律是“占用多少，多少資本化，占用多長(zhǎng)時(shí)間，多長(zhǎng)時(shí)間資本化”，甲公司一般借款年資本化率=利息/本金=（3000×5%+10000×6%）/（3000+10000）=5.769%，一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=2000×12/12+3000×3/12=2750（萬(wàn)元），2×22年應(yīng)資本化的利息費(fèi)用=2750×5.769%=158.65（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未按一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)計(jì)算應(yīng)資本化的利息費(fèi)用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將一般借款年資本化率按算數(shù)平均數(shù)計(jì)算，即（5%+6%）/2=5.5%；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤按全部利息費(fèi)用計(jì)算資本化的利息費(fèi)用。16.2x22年2月14日，甲公司以2000萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司10%的股權(quán)，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非交易性權(quán)益工具投資）。2x22年6月30日該股權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2x22年12月4日，甲公司又以3000萬(wàn)元取得乙公司12%的股權(quán)，取得股權(quán)后甲公司對(duì)乙公司具有重大影響。當(dāng)日，原10%股權(quán)投資的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，2x22年12月4日甲公司應(yīng)計(jì)入投資收益的金額是（）。A.200萬(wàn)元B.零C.150萬(wàn)元D.500萬(wàn)元【正確答案】：B解析：

本題考查的是公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，原非交易性權(quán)益工具投資應(yīng)調(diào)整為公允價(jià)值，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一資成本貸：其他權(quán)益工具投資成本—允價(jià)值變動(dòng)55002000200銀行存款利潤(rùn)分配一分配利潤(rùn)借：其他綜合收益貸:利潤(rùn)分配一分配利潤(rùn)說(shuō)明：題目中并未告知按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，所以無(wú)須處理。"17.kj13~002.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)分類說(shuō)法中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.權(quán)益工具投資一般無(wú)法通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試，所以不能分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.債權(quán)類投資通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試后，其業(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的，應(yīng)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.非交易性權(quán)益工具投資無(wú)須計(jì)提減值準(zhǔn)備D.債權(quán)投資如果提前出售，其賬面價(jià)值與出售價(jià)款的差額計(jì)入當(dāng)期損益【正確答案】：B解析：

本題考查的是金融資產(chǎn)的分類，本題為否定式提問(wèn)。權(quán)益工具投資一般無(wú)法通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試，所以不能分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A表述正確，不選；債權(quán)類投資如果通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試后，其業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的，且不運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量選擇權(quán)減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配的，應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，應(yīng)選；非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）無(wú)須計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)C表述正確，不選；債權(quán)投資如果提前出售，其賬面價(jià)值與出售價(jià)款的差額計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D正確，不選。18.2x22年2月1日，甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，甲公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其賬面余額為1800萬(wàn)元。2x22年5月31日該股權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元。2x22年6月1日，甲公司向乙公司原控股股東定向增發(fā)普通股取得乙公司50%的股權(quán)，甲公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股（占甲公司總股本的1%）,每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格8元。增持后，甲公司能夠控制乙公司。甲公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)200萬(wàn)元和券商發(fā)行費(fèi)300萬(wàn)元,上述股權(quán)變更手續(xù)于2x22年6月30日前全部辦理完畢。交易前，甲公司、乙公司以及乙公司原控股股東之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，上述交易對(duì)甲公司2x22年6月?lián)p益的影響金額是（）。A.400萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.900萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

本題考查的是公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響。對(duì)甲公司2x22年6月?lián)p益的影響因素包括：支付的評(píng)估費(fèi)200萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用（企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用），原交易性金融資產(chǎn)賬面余額與其公允價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，交易性金融資產(chǎn)在6月30日的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，其公允價(jià)值=（8x1000）+50%x10%=1600（萬(wàn)元）（考試時(shí)一般會(huì)作為題目的已知條件，如果題目沒(méi)有給出則需要倒算公允價(jià)值）o計(jì)入投資收益的金額=1600-2000=-400（萬(wàn)元）。支付券商的發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積，不影響當(dāng)期損益。所以影響損益的金額=-200_400=_600（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮評(píng)估費(fèi)對(duì)當(dāng)期損益的影響；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值差額對(duì)當(dāng)期損益的影響；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將股票發(fā)行費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9600投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)股本資本公積一股本溢價(jià)借:資本公積一股本溢價(jià)管理費(fèi)用貸：銀行存款"19.kj9~009.2×22年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品，獎(jiǎng)勵(lì)給20名當(dāng)年度被評(píng)為優(yōu)秀的生產(chǎn)工人，上述產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額為500萬(wàn)元，銷售成本為420萬(wàn)元；（2）根據(jù)甲公司確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃，以當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，計(jì)算的應(yīng)支付給管理人員利潤(rùn)分享金額為280萬(wàn)元；（3）甲公司于當(dāng)年起對(duì)150名管理人員實(shí)施累積帶薪年休假制度，每名管理人員每年可享受7個(gè)工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，也不能得到任何現(xiàn)金補(bǔ)償。2×22年，有10名管理人員每人未使用帶薪年休假2天，預(yù)計(jì)2×23年該10名管理人員將每人休假9天。甲公司平均每名管理人員每個(gè)工作日的工資為300元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品發(fā)放應(yīng)按420萬(wàn)元確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B.根據(jù)利潤(rùn)分享計(jì)劃計(jì)算的2×22年應(yīng)支付給管理人員的280萬(wàn)元款項(xiàng)應(yīng)作為利潤(rùn)分配處理C.2×22年應(yīng)從工資費(fèi)用中扣除已享受帶薪年休假權(quán)利的140名管理人員的工資費(fèi)用29.4萬(wàn)元D.2×22年應(yīng)確認(rèn)10名管理人員未使用帶薪年休假費(fèi)用0.6萬(wàn)元并計(jì)入管理費(fèi)用【正確答案】：D解析：

本題考查的是職工薪酬的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)量，并根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)將滿足條件的利潤(rùn)分享計(jì)劃確認(rèn)相關(guān)應(yīng)付職工薪酬，并根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，而不作利潤(rùn)分配處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司向職工提供累積帶薪缺勤，甲公司應(yīng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量，甲公司2×22年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬=10×（9-7）×300/10000=0.6（萬(wàn)元），計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。20.kj13~004.企業(yè)持有的下列金融資產(chǎn)中，不能分類為以攤余成本計(jì)量的是（）。A.可隨意支取的銀行定期存款B.現(xiàn)金C.與黃金指數(shù)掛鉤的結(jié)構(gòu)性存款D.保本固定收益的銀行理財(cái)產(chǎn)品【正確答案】：C解析：

本題考查的是金融資產(chǎn)的分類，本題為否定式提問(wèn)。分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件：（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。可隨意支取的銀行定期存款、現(xiàn)金以及保本固定收益的銀行理財(cái)產(chǎn)品均滿足上述合同現(xiàn)金流量特征，如果企業(yè)持有其目的是收取合同現(xiàn)金流量，則可以分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)ABD不選；與黃金指數(shù)掛鉤的結(jié)構(gòu)性存款，其現(xiàn)金流量不滿足基本借貸安排，無(wú)法通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試，不能分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C應(yīng)選。21.甲公司持有多項(xiàng)房地產(chǎn)，下列各項(xiàng)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.外購(gòu)廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨C.將自用改為出租的土地從租賃期開(kāi)始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【正確答案】：A解析：本題考查的是土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理，本題為否定式提問(wèn)。企業(yè)購(gòu)入廠房的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，應(yīng)選；甲公司取得土地使用權(quán)擬在該土地上建造商品房，土地使用權(quán)應(yīng)作為存貨核算，選項(xiàng)B表述正確，不選；企業(yè)將自用土地使用權(quán)改為賺取租金，應(yīng)于轉(zhuǎn)換日（租賃期開(kāi)始日）將其作為投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)C表述正確，不選；甲公司擬在土地上建造自用辦公樓，應(yīng)將土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，選項(xiàng)D表述正確，不選。22.2x22年1月12日，甲公司通過(guò)增發(fā)本公司普通股方式從集團(tuán)內(nèi)乙公司取得其持有A公司30%的股權(quán)，對(duì)A公司具有重大影響。甲公司增發(fā)股票1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格12元，按發(fā)行總額的2%支付券商發(fā)行費(fèi)用。為核實(shí)A公司財(cái)務(wù)情況，甲公司支付審計(jì)費(fèi)和評(píng)估費(fèi)合計(jì)為20萬(wàn)元。當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，公允價(jià)值為42000萬(wàn)元，相關(guān)股權(quán)當(dāng)日手續(xù)辦理完畢。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司取得A公司股權(quán)的入賬金額是()。A.12000萬(wàn)元B.12020萬(wàn)元C.12600萬(wàn)元D.12620萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

本題考査的是非企業(yè)合并方式長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額的計(jì)算。甲公司對(duì)A公司具有重大影響，其長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值+支付的相關(guān)交易費(fèi)用=12xl000+20=12020（萬(wàn)元），為發(fā)行股票支付券商的發(fā)行費(fèi)用不屬于取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)交易費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)沖減資本公積（股本溢價(jià)）。因本題考查并非初始投資成本，而是入賬金額，所以，權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，需要“比一比”。當(dāng)日甲公司初始投資成本小于投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，其差額部分增加長(zhǎng)期股權(quán)投資=42000x30%-12020=580（萬(wàn)元），長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額=12020+580=12600（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤按A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額確定長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮初始投資成本小于投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額部分對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額的調(diào)整；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將支付的審計(jì)費(fèi)和評(píng)估費(fèi)重復(fù)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額。本題會(huì)計(jì)分錄為："借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-資成本12020""貸：股本1000""資本公積—股本溢價(jià)11000""銀行存款20""借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-資成本(42000x30%-12020)580""貸：營(yíng)業(yè)外收入580""借：資本公積一股本溢價(jià)(1000x12x2%)240""貸：銀行存款240"23.kj13~018.甲公司以3000萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司（以下簡(jiǎn)稱“乙公司”）3%有表決權(quán)股份，另支付10萬(wàn)元交易費(fèi)用。因乙公司股權(quán)比較集中，甲公司對(duì)乙公司不具有重大影響，甲公司準(zhǔn)備短期持有。當(dāng)年乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表日該股權(quán)的公允價(jià)值為3050萬(wàn)元。不考慮其他因素，該筆交易對(duì)甲公司當(dāng)年損益的影響金額是（）。A.340萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.49萬(wàn)元D.59萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

本題考查的是交易性金融資產(chǎn)持有期間損益的計(jì)算。甲公司對(duì)乙公司不具有重大影響且準(zhǔn)備短期持有，根據(jù)金融資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）。交易性金融資產(chǎn)在持有期間影響損益的事項(xiàng)包括：初始取得時(shí)支付的交易費(fèi)用，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利。該筆交易對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=-10（交易費(fèi)用）+300×3%（持有期間被投資宣告單位分派的現(xiàn)金股利）+（3050-3000）（期末公允價(jià)值變動(dòng)的調(diào)整）=49（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將乙公司宣告分派現(xiàn)金股利按100%持股比例計(jì)算（沒(méi)有注意審題）；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利對(duì)損益的影響；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未考慮初始取得時(shí)支付的交易費(fèi)用對(duì)損益的影響。本題會(huì)計(jì)分錄為：（1）初始取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000投資收益10貸：銀行存款3010（2）宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利9貸：投資收益9（3）實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款9貸：應(yīng)收股利9（4）資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5024.kj13~001.下列各項(xiàng)不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定的金融資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)持有的購(gòu)買某公司的認(rèn)股權(quán)證B.企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資C.企業(yè)持有的某公司債券D.企業(yè)持有的以某公司股票為標(biāo)的的看跌期權(quán)【正確答案】：B解析：本題考查的是《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)范圍，本題為否定式提問(wèn)。企業(yè)持有的購(gòu)買某公司的認(rèn)股權(quán)證屬于企業(yè)持有的衍生金融資產(chǎn)，屬于《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A不選；企業(yè)持有的對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》核算的內(nèi)容，不屬于《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B應(yīng)選；企業(yè)持有的某公司債券屬于《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C不選；企業(yè)持有的以某公司股票為標(biāo)的的看跌期權(quán)屬于企業(yè)持有的衍生金融資產(chǎn)，屬于《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D不選。25.kj12~003.甲公司涉及一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保訴訟，2×21年12月31日法院尚未判決。甲公司咨詢法律顧問(wèn)后認(rèn)為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴需要賠償300萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）。A.300萬(wàn)元B.210萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.120萬(wàn)元【正確答案】：A解析：

本題考查的是預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的計(jì)算。預(yù)計(jì)所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍或雖有連續(xù)范圍，但范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個(gè)項(xiàng)目的最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為最可能發(fā)生的金額300萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按敗訴比例70%計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤按勝訴比例30%計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤按敗訴比例70%計(jì)算減去勝訴比例30%計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)。26.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目是（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價(jià)值變動(dòng)收益【正確答案】：B解析：本題考查的是自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為“其他綜合收益”項(xiàng)目，選項(xiàng)B正確；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不涉及營(yíng)業(yè)收入及資本公積，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，在利潤(rùn)表中列示為“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。27.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)根據(jù)公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之中較低者確定B.如果資產(chǎn)公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值C.如果沒(méi)有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額D.以前報(bào)告期計(jì)算結(jié)果表明資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額【正確答案】：A解析：

本題考查的是資產(chǎn)可收回金額的會(huì)計(jì)處理，本題為否定式提問(wèn)。資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)根據(jù)公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之中較高者確定，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，應(yīng)選；如果資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，選項(xiàng)B表述正確，不選；如果沒(méi)有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額，選項(xiàng)C表述正確，不選；以前報(bào)告期計(jì)算結(jié)果表明資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額，選項(xiàng)D表述正確，不選。28.2×19年至2×22年甲公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2×19年12月31日，購(gòu)入一棟管理用辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2×22年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×22年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×22年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.零B.-75萬(wàn)元C.-675萬(wàn)元D.-600萬(wàn)元【正確答案】：D解析：本題考查的是采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算。2×22年1月至6月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=3000÷20×1/2=75（萬(wàn)元）（計(jì)入管理費(fèi)用，影響2×22年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)），2×22年7月至12月確認(rèn)租金收入=150÷2=75（萬(wàn)元）（計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響2×22年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)），投資性房地產(chǎn)的入賬金額為2800萬(wàn)元，期末公允價(jià)值2200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=2200-2800=-600（萬(wàn)元）（計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益借方，影響2×22年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)），2×22年6月30日，甲公司將自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日房產(chǎn)的賬面價(jià)值=3000-3000/20×2.5=2625（萬(wàn)元），其公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生貸方差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。因此，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×22年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-75（管理費(fèi)用）+75（其他業(yè)務(wù)收入）-600（公允價(jià)值變動(dòng)損益）=-600（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，此選項(xiàng)屬于濫竽充數(shù)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮租金收入和公允價(jià)值變動(dòng)損益的影響；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未考慮租金收入的影響。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：2×19年12月31日：借：固定資產(chǎn)3000貸：銀行存款2×20年計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊2×21年計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊2×22年1至6月計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊2×22年6月30日：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益2×22年12月31日：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)29.kj11~002.2×21年2月1日，甲公司正式動(dòng)工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金，2×21年6月1日，甲公司從乙銀行取得專門借款4000萬(wàn)元，期限為1年，2×22年3月31日，廠房建造完成；2×22年4月30日，廠房經(jīng)驗(yàn)收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；2×22年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款；2×22年7月20日，廠房投入使用。不考慮其他因素。甲公司廠房工程借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。A.2×22年3月31日B.2×22年5月31日C.2×22年4月30日D.2×22年7月20日【正確答案】：C解析：

本題考查的是借款費(fèi)用停止資本化的條件。購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化，即2×22年4月30日，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。30.kj13~012.2×22年1月1日，甲公司向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)，根據(jù)期權(quán)合約，1年后乙公司可以按30元/股的價(jià)格從甲公司購(gòu)入100萬(wàn)股甲公司股票，根據(jù)上述條款，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)結(jié)算條款中，甲公司應(yīng)將其作為權(quán)益核算的是（）。A.期權(quán)以現(xiàn)金凈額結(jié)算B、C.期權(quán)以普通股總額結(jié)算C、B.期權(quán)以普通股凈額結(jié)算D.期權(quán)以現(xiàn)金總額結(jié)算【正確答案】：C解析：

本題考查的是衍生金融工具分類為權(quán)益工具的標(biāo)準(zhǔn)。以現(xiàn)金結(jié)算，無(wú)論是總額還是凈額均屬于向其他方支付現(xiàn)金的行為，應(yīng)作為金融負(fù)債核算，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；普通股凈額結(jié)算，是指甲公司以普通股代替現(xiàn)金進(jìn)行凈額結(jié)算，支付的普通股公允價(jià)值等于應(yīng)當(dāng)支付的現(xiàn)金金額。在普通股凈額結(jié)算的約定下，由于甲公司須交付的普通股數(shù)量不確定，因此應(yīng)當(dāng)將該期權(quán)劃分為金融負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以普通股總額結(jié)算，未來(lái)行權(quán)的價(jià)格確定，且行權(quán)金額確定，滿足“固定換固定”的要求，應(yīng)作為權(quán)益工具進(jìn)行核算，選項(xiàng)C正確。31.kj12~002.甲公司因違約被乙公司起訴，截至2×22年12月31日甲公司尚未接到法院的判決。甲公司咨詢法律顧問(wèn)后，預(yù)計(jì)可能需要賠償，賠償金額在200萬(wàn)元到280萬(wàn)元之間，并且這個(gè)區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性都大致相同。不考慮其他因素，2×22年12月31日，甲公司針對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債240萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債280萬(wàn)元D.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露【正確答案】：D解析：

本題考查是的預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件和會(huì)計(jì)處理。預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)需同時(shí)滿足以下條件：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（本題符合），履行該義務(wù)“很可能”導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（本題不符合），該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量（本題符合）。甲公司法律顧問(wèn)預(yù)計(jì)可能需要賠償，沒(méi)有達(dá)到“很可能”，因此不能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。32.2x22年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定將甲公司持有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，總價(jià)款為7億元，乙公司分為三次支付。2x22年支付了第一筆款項(xiàng)2億元。為保證乙公司利益，甲公司于2x22年11月將其持有的丁公司5%股權(quán)過(guò)戶給乙公司，但乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)。假定甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素。下列關(guān)于2x22年甲公司對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債B.將實(shí)際收到價(jià)款與所對(duì)應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益C.將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D.將轉(zhuǎn)讓總價(jià)款與對(duì)丁公司20%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益，未收到的轉(zhuǎn)讓款確認(rèn)為應(yīng)收款【正確答案】：A解析：

本題考查的是一攬子交易的會(huì)計(jì)處理。因乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)，表明該5%股權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不滿足長(zhǎng)期股權(quán)投資終止確認(rèn)條件，甲公司不能對(duì)該5%股權(quán)進(jìn)行終止確認(rèn)，應(yīng)將收到的款項(xiàng)作為負(fù)債處理，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；因不能終止確認(rèn)，所以不結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該事項(xiàng)不屬于或有事項(xiàng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。33.kj13~026.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其賬面價(jià)值之間的差額B.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值C.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其賬面價(jià)值之間的差額的現(xiàn)值D.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額【正確答案】：B解析：

本題考查的是信用損失的定義。信用損失，是指企業(yè)按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。34.kj13~010.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)將一項(xiàng)金融工具分類為負(fù)債或權(quán)益需要考慮因素的說(shuō)法，正確的是（）。A.發(fā)行方的未分配利潤(rùn)等可供分配權(quán)益的金額B.合同條款中存在票息遞增條款，且該條款構(gòu)成間接義務(wù)C.合同條款中約定未來(lái)實(shí)施分配的意向D.同類工具以前實(shí)施分配的情況【正確答案】：B解析：

本題考查的是金融負(fù)債與權(quán)益工具區(qū)分考慮因素的判斷。判斷一項(xiàng)金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負(fù)債，不受下列因素的影響：（1）以前實(shí)施分配的情況，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；（2）未來(lái)實(shí)施分配的意向，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；（3）發(fā)行方的未分配利潤(rùn)等可供分配權(quán)益的金額等，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。合同條款構(gòu)成間接義務(wù)的，表明企業(yè)具有在潛在不利條件下需要支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，應(yīng)作為金融負(fù)債核算，選項(xiàng)B正確。35.2x21年1月1日，甲公司以銀行存款5100萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下企業(yè)合并。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）。2、22年1月1日，乙公司接受A公司增資5000萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)完成后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例下降為40%,對(duì)乙公司喪失控制權(quán)，但仍具有重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，增加2000萬(wàn)元均為上年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)投資收益是（）。A.3OO萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.1700萬(wàn)元D.1100萬(wàn)元【正確答案】：A解析：

本題考查的是被動(dòng)稀釋股權(quán)導(dǎo)致喪失控制權(quán)投資收益的計(jì)算。其他方單方增資導(dǎo)致喪失控制權(quán)視同股權(quán)出售，因投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位控制，所以，其他方單方增資導(dǎo)致投資方喪失控制權(quán)是需要投資方同意的,其實(shí)質(zhì)和處置股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理應(yīng)保持一致。在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=增資擴(kuò)股增加凈資產(chǎn)X新持股比例-原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值X持股比例下降部分=5000X40%-5100/60%x（60%-40%）=300（萬(wàn)元），對(duì)于剩余股權(quán)需要追溯調(diào)整，但涉及跨年度追溯調(diào)整（2x22年追溯調(diào)整2x21年），原子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)不通過(guò)投資收益調(diào)整，而是通過(guò)留存收益項(xiàng)目調(diào)整，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值乘以20%計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的投資收益；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，無(wú)法通過(guò)計(jì)算得出此答案，如果你選擇了，大概率是蒙的；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將追溯調(diào)整原子公司凈利潤(rùn)部分確認(rèn)投資收益。本題會(huì)計(jì)分錄為："借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300""貸：投資收益300""借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(2000X40%)800""貸：盈余公積80""利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)720"36.甲公司記賬本位幣為人民幣，2X22年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，該設(shè)備系2x21年12月1日購(gòu)入，入賬金額1550萬(wàn)元人民幣，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元人民幣，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。經(jīng)測(cè)試，該設(shè)備市場(chǎng)公允價(jià)值為195萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用5萬(wàn)美元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元人民幣。2X22年12月31日的即期匯率為1美元=6.43元人民幣。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）。A.18.3萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.零D.21.7萬(wàn)元【正確答案】：A解析：

本題考查的是涉及外幣可收回金額的確認(rèn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)算。固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限10年，年折舊率=2/10=20%，2x22年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=1550-1550x20%=1240（萬(wàn)元），該設(shè)備公允價(jià)值減處置費(fèi)用的凈額=（195-5）x6.43=1221.7（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，可收回金額以預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減處置費(fèi)用后凈額兩者孰高計(jì)量，即1221.7萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1240-1221.7=18.3（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)的可收回金額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將公允價(jià)值減處置費(fèi)用后凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額作為應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。37.kj13~032.下列各項(xiàng)中，屬于在以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)可以重分類進(jìn)損益的其他綜合收益是（）。A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈損失B.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)D.現(xiàn)金流量套期有效部分二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】：D解析：

本題考查的是其他綜合收益重分類進(jìn)入當(dāng)期損益的范圍。其他綜合收益以后會(huì)計(jì)期間是否可以重分類進(jìn)損益，參看下表總結(jié)：38.kj9~001.2×22年7月16日，甲公司發(fā)布短期利潤(rùn)分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照2×22年度利潤(rùn)總額的5%作為獎(jiǎng)金，發(fā)放給2×22年7月1日至2×23年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在2×23年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎(jiǎng)金；利潤(rùn)分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低；該獎(jiǎng)金將于2×23年8月30日支付。2×22年度，在未考慮利潤(rùn)分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20000萬(wàn)元。2×22年年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤(rùn)分享計(jì)劃支付總額降低至利潤(rùn)總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司2×22年12月31日因上述短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（）。A.450萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.900萬(wàn)元【正確答案】：A解析：

本題考查的是短期利潤(rùn)分享計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理。原預(yù)計(jì)獎(jiǎng)金總額為利潤(rùn)總額的5%，但是年末重新考慮離職率后預(yù)計(jì)為利潤(rùn)總額的4.5%，所以，在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)應(yīng)使用4.5%而非5%。甲公司2×22年12月31日因該短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額=20000×4.5%×6/12（2×22年7月1日至2×22年12月31日）=450（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按5%的比例計(jì)算職工薪酬確認(rèn)金額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤按5%的比例計(jì)算職工薪酬確認(rèn)金額且未考慮時(shí)間權(quán)重；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確認(rèn)職工薪酬時(shí)未考慮時(shí)間權(quán)重。39.kj12~008.2×22年2月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定在2×22年4月1日前甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1500件，每件售價(jià)1.5萬(wàn)元。如果甲公司違約將支付違約金200萬(wàn)元。至2×22年2月28日甲公司已發(fā)生成本100萬(wàn)元，但由于原材料價(jià)格上漲等原因預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本將上升至2400萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元【正確答案】：B解析：

本題考查的是待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的會(huì)計(jì)處理，本題為否定式提問(wèn)。如果執(zhí)行合同甲公司的損失=2400-1500×1.5=150（萬(wàn)元），如不執(zhí)行合同，甲公司將支付違約金200萬(wàn)元，所以甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)的損失為150萬(wàn)元，因?yàn)橐寻l(fā)生生產(chǎn)成本100萬(wàn)元，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，將預(yù)計(jì)虧損超過(guò)減值的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)確認(rèn)金額=150-100=50（萬(wàn)元），選項(xiàng)AD表述正確，不選；選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，應(yīng)選；選項(xiàng)C表述正確，不選。本題會(huì)計(jì)分錄為：（1）甲公司應(yīng)對(duì)有標(biāo)的資產(chǎn)部分計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（2）對(duì)超過(guò)標(biāo)的資產(chǎn)減值部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5040.kj9~003.甲公司共有2000名職工，從2×22年1月1日起，該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，每名職工每年有5天帶薪年休假。2×22年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)2×23年有1900名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為300元。不考慮其他相關(guān)因素。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.企業(yè)需在2×23年度確認(rèn)管理費(fèi)用45000元B.企業(yè)無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理C.企業(yè)應(yīng)在2×22年度確認(rèn)管理費(fèi)用45000元D.企業(yè)應(yīng)在2×23年實(shí)際發(fā)生時(shí)按休息天數(shù)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用【正確答案】：C解析：

本題考查的是累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理。甲公司在2×22年12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)由于職工累積未行使帶薪年休假權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額，即相當(dāng)于150天［100×（6.5-5）天］的年休假工資金額45000（150×300）元，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用45000貸：應(yīng)付職工薪酬4500041.kj13~014.2×21年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券，該債券面值為3000萬(wàn)元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期歸還本金。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款2950萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。同類債券的市場(chǎng)實(shí)際年利率為5.23%。不考慮其他因素，2×22年12月31日，該債券的攤余成本是（）。A.3000萬(wàn)元B.2975.33萬(wàn)元C.2980.94萬(wàn)元D.2958.79萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

本題考查的是分期付息到期還本的債權(quán)投資攤余成本的計(jì)算。2×21年12月31日，債權(quán)投資的攤余成本=期初債券攤余成本（賬面余額）×（1+實(shí)際利率）-當(dāng)年收到的利息（面值×票面利率）-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備-已償還的本金=（2950+20）×（1+5.23%）-3000×5%-0-0=2975.33（萬(wàn)元），2×22年12月31日，債權(quán)投資的攤余成本=2975.33×（1+5.23%）-3000×5%=2980.94（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤以債券的面值作為2×22年12月31日的攤余成本；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤以2×21年12月31日債券的攤余成本作為2×22年12月31日債券的攤余成本；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤以不含交易費(fèi)用的初始入賬金額為基礎(chǔ)計(jì)算2×22年12月31日的攤余成本。42.kj8~001.下列各項(xiàng)關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，視同銷售貨物計(jì)算繳納的增值稅計(jì)入銷售成本B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用C.一般納稅人月終計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交或未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算D.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法核算應(yīng)繳納的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算【正確答案】：A解析：

本題考查的是增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理，本題為否定式提問(wèn)。小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東、視同銷售貨物計(jì)算繳納的增值稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，不構(gòu)成銷售成本，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，應(yīng)選；一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，選項(xiàng)B表述正確，不選；一般納稅人月終計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交或未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算，選項(xiàng)C表述正確，不選；一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法核算應(yīng)繳納的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算，選項(xiàng)D表述正確，不選。43.kj9~008.甲公司2×22年1月1日購(gòu)入10套公寓，將其以優(yōu)惠的價(jià)格出售給本公司10名管理人員，購(gòu)買價(jià)款合計(jì)3000萬(wàn)元，向管理人員出售價(jià)格為2000萬(wàn)元，要求管理人員必須在本公司連續(xù)服務(wù)滿5年，如果中途離職，需要將尚未提供服務(wù)所對(duì)應(yīng)的部分差額返還給甲公司。當(dāng)月房產(chǎn)變更登記完成。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000萬(wàn)元，并按5年分期攤銷直接計(jì)入當(dāng)期損益B.2×22年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1000萬(wàn)元C.2×22年12月31日，該事項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為800萬(wàn)元D.該業(yè)務(wù)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用200萬(wàn)元【正確答案】：D解析：

本題考查的是非貨幣性職工福利的會(huì)計(jì)核算。甲公司應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000萬(wàn)元（3000-2000），按直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，當(dāng)年攤銷金額應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；當(dāng)年確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額=1000/5=200（萬(wàn)元），然后根據(jù)受益對(duì)象進(jìn)行分配，應(yīng)分配管理費(fèi)用的金額為200萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬年末無(wú)余額，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。本題會(huì)計(jì)分錄為：（1）購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)3000貸：銀行存款3000（2）轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：銀行存款2000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000貸：固定資產(chǎn)3000（3）攤銷時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬200貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200（4）根據(jù)受益對(duì)象分配時(shí)：借：管理費(fèi)用200貸：應(yīng)付職工薪酬20044.2x22年1月1日，甲公司以銀行存款支付4000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，從而能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。形成差異的原因包括兩項(xiàng)：(1)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，剩余使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；(2)一批存貨賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。2x22年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，上述存貨已對(duì)外出售40%,不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，2x22年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是()。A.4516萬(wàn)元B.4600萬(wàn)元C.4582萬(wàn)元D.4498萬(wàn)元【正確答案】：D解析：

本題考査的是長(zhǎng)期股權(quán)投資釆用權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)處理。非企業(yè)合并方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，BP4000萬(wàn)元，因后續(xù)釆用權(quán)益法核算，需要對(duì)初始投資成本與投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額進(jìn)行比較，2x22年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額（4000萬(wàn)元）大于當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額（10000x30%=3000萬(wàn)元），2x22年12月310,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，因投資時(shí)點(diǎn)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同，所以，需要對(duì)乙公司凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，具體為：（1）固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同對(duì)當(dāng)期折舊的調(diào)整金額=（800-500）+5=60（萬(wàn)元）（此處為初始投資時(shí)點(diǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同，投資時(shí)點(diǎn)此項(xiàng)固定資產(chǎn)已經(jīng)存在，全年12個(gè)月的折舊均需要調(diào)整）；（2）存貨出售部分的調(diào)整，存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同對(duì)當(dāng)期出售部分的調(diào)整金額=（1700-1000）x40%=280（萬(wàn)元）。乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2000-60-280=1660（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=1660x30%=498（萬(wàn)元），2x22年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4000+498=4498（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮投資時(shí)點(diǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同對(duì)乙公司凈利潤(rùn)的調(diào)整；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮投資時(shí)點(diǎn)固定資產(chǎn)和存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同對(duì)乙公司凈利潤(rùn)的調(diào)整；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未考慮投資時(shí)點(diǎn)存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同對(duì)乙公司凈利潤(rùn)的調(diào)整。45.kj13~028.下列關(guān)于金融工具減值的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.對(duì)于購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn)后整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計(jì)變動(dòng)確認(rèn)為損失準(zhǔn)備B.金融工具形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)作為減值的損失或利得計(jì)入其他綜合收益C.如果該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相當(dāng)于該金融工具未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備D.對(duì)于購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將未來(lái)12個(gè)月內(nèi)與其信用損失的變動(dòng)金額作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益【正確答案】：A解析：

本題考查的是金融工具減值的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn)后整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計(jì)變動(dòng)確認(rèn)為損失準(zhǔn)備，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；金融工具形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相當(dāng)于該金融工具整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。46.甲公司對(duì)某資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，因該資產(chǎn)無(wú)法可靠取得其公允價(jià)值，所以采用預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算可收回金額。甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)未來(lái)3年市場(chǎng)行情較好的情況下可以產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為100萬(wàn)元、70萬(wàn)元和30萬(wàn)元，市場(chǎng)行情一般的情況下可以產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為80萬(wàn)元、50萬(wàn)元和20萬(wàn)元，市場(chǎng)行情較差的情況下可以產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為50萬(wàn)元、30萬(wàn)元和5萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)市場(chǎng)行情較好的情況有50%的概率，市場(chǎng)行情一般的情況有40%的概率，市場(chǎng)行情較差的情況有10%的概率。甲公司的內(nèi)含利率為3%。不考慮其他因素，該資產(chǎn)的可收回金額為（）。A.168.5萬(wàn)元B.160.64萬(wàn)元C.163.59萬(wàn)元D.154.2萬(wàn)元【正確答案】：B解析：

本題考查的是采用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。第一年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量=100x50%+80x40%+50x10%=87（萬(wàn)元）；第二年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量=70x50%+50x40%+30xl0%=58（萬(wàn)元）；第三年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量=30x50%+20x40%+5x10%=23.5（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=87/（1+3%）+58/（1+3%）2+23.5/（1+3%）3=160.64（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將第2年和第3年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量按第1年進(jìn)行折現(xiàn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將第1年和第2年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量按第3年進(jìn)行折現(xiàn)。47.甲公司原持有乙公司30%有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司具有重大影響，至2x22年8月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3800萬(wàn)元，其中投資成本3000萬(wàn)元，損益調(diào)整500萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)300萬(wàn)元。2x22年9月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方再次購(gòu)入乙公司30%股權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)款5000萬(wàn)元，支付相關(guān)評(píng)估費(fèi)300萬(wàn)元，當(dāng)日，甲公司能夠控制乙公司。兩次交易不屬于一攬子交易，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司取得控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額是（）。A.8000萬(wàn)元B.10000萬(wàn)元C.8800萬(wàn)元D.9100萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

本題考查的是權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額的計(jì)算。甲公司取得控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額=原投資的賬面價(jià)值+新增投資成本=3800+5000=8800（萬(wàn)元），為企業(yè)合并支付的中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤按原長(zhǎng)期股權(quán)投資“投資成本”與購(gòu)買價(jià)款之和作為長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按原投資的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將為企業(yè)合并支付的評(píng)估費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額。48.kj13~015.2×19年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券，該債券面值5000萬(wàn)元，票面年利率為4%，分期付息到期還本。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款4780.8萬(wàn)元。同類債券的市場(chǎng)實(shí)際利率為5%。甲公司根據(jù)管理該債券業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×22年1月1日，甲公司與乙公司協(xié)商，在當(dāng)年12月31日提前償還3000萬(wàn)元本金。不考慮其他因素，甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.277.08萬(wàn)元B.275.56萬(wàn)元C.245.19萬(wàn)元D.246.71萬(wàn)元【正確答案】：A解析：

本題考查的是分期付息到期還本債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。2×19年12月31日，債權(quán)投資的攤余成本=期初債券攤余成本（賬面余額）×（1+實(shí)際利率）-當(dāng)年收到的利息（面值×票面利率）-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備-已償還的本金=4780.8×（1+5%）-5000×4%-0-0=4819.84（萬(wàn)元），2×20年12月31日，債權(quán)投資的攤余成本=4819.84×（1+5%）-5000×4%=4860.83（萬(wàn)元），2×21年12月31日，債權(quán)投資的攤余成本=4860.83×（1+5%）-5000×4%=4903.87（萬(wàn)元），2×22年1月1日，甲公司應(yīng)調(diào)整債權(quán)投資攤余成本，2×22年1月1日，債權(quán)投資的攤余成本=（3000+5000×4%）/（1+5%）+（2000+2000×4%）/（1+5%）2=4934.24（萬(wàn)元），原攤余成本與現(xiàn)攤余成本的差額計(jì)入投資收益，即=4934.24-4903.87=30.37（萬(wàn)元），其中“（3000+5000×4%）/（1+5%）”為2×22年12月31日現(xiàn)金流量折現(xiàn)至2×22年1月1日，“（2000+2000×4%）/（1+5%）2”為2×23年12月31日現(xiàn)金流量折現(xiàn)至2×22年1月1日；2×22年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4934.24×5%=246.71（萬(wàn)元），2×22年甲公司合計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=30.37+246.71=277.08（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮提前償還本金對(duì)攤余成本的影響；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未考慮提前償還本金對(duì)攤余成本的影響，且未考慮原攤余成本與現(xiàn)攤余成本的差額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未考慮原攤余成本與現(xiàn)攤余成本的差額。49.2x22年5月3日,甲公司取得乙公司5%有表決權(quán)股份,支付購(gòu)買價(jià)款1000萬(wàn)元（含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，交易費(fèi)用5萬(wàn)元），甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2x22年6月30日，該股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，2x22年10月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方再次購(gòu)入乙公司55%股權(quán)，當(dāng)日，甲公司能夠控制乙公司，甲公司以自用辦公樓作為對(duì)價(jià)，該辦公樓原值8000萬(wàn)元，已提折舊1200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，其公允價(jià)值為8470萬(wàn)元。另支付審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元，甲公司取得乙公司的兩次交易不屬于一攬子交易。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)10月?lián)p益的影響金額是（）。A.1535萬(wàn)元B.1425萬(wàn)元C.1440萬(wàn)元D.1540萬(wàn)元【正確答案】：D解析：

本題考查的是公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響。甲公司取得乙公司控制權(quán)為非同一控制下企業(yè)合并，支付非貨幣資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)處置損益），其金額=8470-（8000-1200-300）=1970（萬(wàn)元）；為企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，其金額為100萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（非同控），其賬面價(jià)值與當(dāng)日公允價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，其金額=8470/55%x5%-1100=-330（萬(wàn)元）。合計(jì)影響當(dāng)期損益的金額=1970-100-330=1540（萬(wàn)元），需要說(shuō)明的是，交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的交易費(fèi)用和6月公允價(jià)值變動(dòng)均不是發(fā)生