2025年注冊稅務師稅法二稅務籌劃與稅務風險防范試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請選出正確答案。1.下列關于企業所得稅的納稅義務人的說法，正確的是（）。A.企業和其他取得收入的組織B.企業和其他取得收入的組織，但不包括個體工商戶C.企業和其他取得收入的組織，以及個體工商戶D.僅限于企業2.企業發生的下列支出中，可以據實扣除的是（）。A.按照會計制度規定，實際發生的與取得收入有關的、合理的支出B.按照會計制度規定，實際發生的與取得收入無關的、合理的支出C.按照會計制度規定，實際發生的與取得收入有關的、不合理的支出D.按照會計制度規定，實際發生的與取得收入無關的、不合理的支出3.企業發生的下列支出中，不得在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.財產損失B.支付給殘疾人員的工資C.財產保險費D.按照規定繳納的罰款4.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不計入成本費用（）。A.銷售成本B.管理費用C.財務費用D.資產減值損失5.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不計入收入（）。A.銷售收入B.財務收入C.投資收益D.資產轉讓收入6.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不計入營業外收入（）。A.政府補助B.捐贈收入C.資產轉讓收入D.利息收入7.下列關于增值稅的納稅人分類的說法，正確的是（）。A.一般納稅人和小規模納稅人B.小規模納稅人和簡易計稅方法納稅人C.一般納稅人和簡易計稅方法納稅人D.一般納稅人和非增值稅納稅人8.下列關于增值稅的計稅方法的說法，正確的是（）。A.直接計稅法和間接計稅法B.直接計稅法和簡易計稅法C.間接計稅法和簡易計稅法D.直接計稅法和一般計稅法9.下列關于消費稅的征稅范圍的說法，正確的是（）。A.生產環節征收B.流通環節征收C.消費環節征收D.以上都是10.下列關于土地增值稅的說法，正確的是（）。A.僅限于土地增值稅的納稅人B.僅限于土地轉讓的納稅人C.僅限于土地轉讓和土地增值稅的納稅人D.以上都不對二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請選出所有正確答案。1.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些支出可以據實扣除（）。A.銷售成本B.管理費用C.財務費用D.資產減值損失E.利息支出2.下列關于增值稅的優惠政策，正確的有（）。A.小規模納稅人免稅政策B.高新技術企業減免稅政策C.一般納稅人簡易計稅方法D.退（免）稅政策E.殘疾人就業企業減免稅政策3.下列關于企業所得稅的優惠政策，正確的有（）。A.高新技術企業優惠政策B.小型微利企業優惠政策C.研發費用加計扣除D.企業所得稅抵免政策E.企業所得稅稅收優惠備案制度4.下列關于土地增值稅的優惠政策，正確的有（）。A.稅收減免政策B.土地增值稅稅收優惠備案制度C.土地增值稅優惠稅率D.土地增值稅優惠減免稅額E.土地增值稅稅收優惠備案制度5.下列關于消費稅的優惠政策，正確的有（）。A.稅收減免政策B.消費稅稅收優惠備案制度C.消費稅優惠稅率D.消費稅優惠減免稅額E.消費稅稅收優惠備案制度三、判斷題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請判斷正確或錯誤。1.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的支出僅限于實際發生的與取得收入有關的、合理的支出。（）2.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的支出包括銷售成本、管理費用、財務費用和資產減值損失等。（）3.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的支出包括銷售成本、管理費用、財務費用和資產減值損失等，但不得扣除銷售成本和資產減值損失。（）4.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的支出包括銷售成本、管理費用、財務費用和資產減值損失等，但不得扣除銷售成本、管理費用和財務費用。（）5.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的支出包括銷售成本、管理費用、財務費用和資產減值損失等，但不得扣除銷售成本、管理費用、財務費用和資產減值損失。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算企業所得稅應納稅所得額。某企業2024年度會計利潤為1000萬元，其中：銷售（營業）收入1500萬元，銷售成本800萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元，資產減值損失20萬元，營業外支出10萬元，營業外收入5萬元，投資收益40萬元。要求：（1）計算銷售（營業）利潤；（2）計算銷售（營業）成本率；（3）計算企業所得稅應納稅所得額。五、綜合題要求：根據下列資料，分析企業的稅務籌劃與風險防范措施。某企業主要從事軟件開發業務，2024年度實現銷售收入1000萬元，成本費用500萬元，其中研發費用300萬元。該企業享受以下稅收優惠政策：研發費用加計扣除50%，高新技術企業所得稅優惠10%。要求：（1）分析該企業享受的稅收優惠政策；（2）提出該企業稅務籌劃建議；（3）提出該企業稅務風險防范措施。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，回答問題。某企業為一家從事房地產開發的企業，2024年度取得銷售收入1000萬元，成本費用800萬元，其中土地成本500萬元。該企業在項目開發過程中，由于政策調整，導致土地成本增加100萬元。要求：（1）分析該企業因政策調整導致的土地成本增加對稅務籌劃的影響；（2）提出該企業應對土地成本增加的稅務籌劃措施；（3）分析該企業稅務風險防范措施的有效性。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：企業所得稅的納稅義務人包括企業和其他取得收入的組織，個體工商戶也屬于取得收入的組織，因此選項A正確。2.A解析：根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。3.D解析：根據《企業所得稅法》第十條規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得在計算應納稅所得額時扣除。4.D解析：根據《企業所得稅法》第八條規定，資產減值損失不得在計算應納稅所得額時扣除。5.D解析：根據《企業所得稅法》第六條規定，利息收入屬于收入范疇，應在計算應納稅所得額時計入。6.B解析：根據《企業所得稅法》第七條規定，捐贈收入屬于營業外收入，不計入應納稅所得額。7.A解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。8.A解析：增值稅的計稅方法分為直接計稅法和間接計稅法。9.D解析：消費稅的征稅范圍包括生產、流通和消費環節。10.C解析：土地增值稅的征稅對象為土地轉讓和土地增值稅的納稅人。二、多項選擇題1.A,B,C,D,E解析：以上選項均為企業在計算應納稅所得額時可以據實扣除的支出。2.A,B,C,D,E解析：以上選項均為增值稅的優惠政策。3.A,B,C,D,E解析：以上選項均為企業所得稅的優惠政策。4.A,B,C,D,E解析：以上選項均為土地增值稅的優惠政策。5.A,B,C,D,E解析：以上選項均為消費稅的優惠政策。三、判斷題1.正確2.正確3.錯誤4.錯誤5.錯誤四、計算題（1）銷售（營業）利潤=銷售收入-銷售成本=1500-800=700萬元（2）銷售（營業）成本率=銷售成本/銷售收入=800/1500=0.5333，即53.33%（3）企業所得稅應納稅所得額=會計利潤+加計扣除研發費用+營業外收支調整=1000+300*50%+(5-10)=1000+150-5=1145萬元五、綜合題（1）該企業享受的稅收優惠政策包括：研發費用加計扣除50%，高新技術企業所得稅優惠10%。（2）稅務籌劃建議：a.優化研發費用支出結構，提高研發費用加計扣除比例；b.加強與政府部門的溝通，爭取更多稅收優惠政策；c.合理安排收入和成本費用，降低稅負。（3）稅務風險防范措施：a.建立健全稅務管理制度，確保稅收政策執行到位；b.加強稅務風險識別和評估，及時調整稅務籌劃方案；c.加強與稅務部門的溝通，避免稅務風險。六、案例分析題（1）政策調整導致的土地成本增加對稅務籌劃的影響：a.增加土地成本，可能導致企業利潤下降；b.增加土地成本，可能影響企業稅收優惠政策享受；c.增加土地成本，可能增加企業稅務風險。（2）應對土地成