美國國庫由誰管理制度一、總則（一）目的美國國庫管理制度旨在確保國家財政資金的妥善管理、高效運作與安全保障，實現財政資源的合理配置，以支持國家各項職能的有效履行，促進經濟穩定與發展。（二）適用范圍本制度適用于美國國庫資金的收納、保管、支付、核算以及相關的監督管理活動，涉及美國財政部、聯邦儲備系統、各類政府部門及相關金融機構等參與國庫管理的主體。（三）基本原則1.安全性原則：確保國庫資金的絕對安全，防止資金被盜、挪用、損失等情況發生。2.效率性原則：優化國庫資金運作流程，提高資金使用效率，減少資金閑置與浪費。3.合規性原則：嚴格遵循美國相關法律法規、財政政策及會計準則，規范國庫管理行為。4.透明性原則：保持國庫管理信息公開透明，接受公眾監督。二、國庫管理機構及其職責（一）美國財政部1.主要職責制定和執行國家財政政策，統籌規劃國庫資金管理。負責國庫資金的收支計劃編制與執行，監控財政資金流量。管理國庫賬戶體系，包括開設、變更與撤銷各類國庫賬戶。監督國庫資金的收納、保管與支付，確保資金合規運作。協調與其他相關部門及金融機構在國庫管理方面的工作。2.內設機構及分工國庫局：具體承擔國庫日常管理工作，如賬戶管理、資金收付核算、國債管理等。預算局：參與國庫資金收支計劃的制定，根據預算安排協調資金調度。財務監督局：對國庫資金管理活動進行監督檢查，防范財務風險。（二）聯邦儲備系統1.主要職責作為美國的中央銀行，配合財政部進行國庫資金的管理與運作。執行貨幣政策，影響國庫資金的市場供求與利率水平。提供國庫資金的清算服務，保障資金快速、準確結算。協助財政部進行國債發行與兌付工作，維護國債市場穩定。2.分支機構職責各地區聯邦儲備銀行負責轄區內國庫資金相關業務的具體操作，如資金收納、支付清算等，并向總行反饋當地國庫管理情況。（三）其他政府部門1.職責概述各政府部門依據自身職能和財政預算安排，提出資金使用需求，配合財政部和國庫局進行資金申請、使用與核算，確保財政資金專款專用，實現部門職責目標。2.具體分工國防部：負責國防相關資金的預算編制與執行，按照軍事任務需求申請國庫資金用于武器裝備采購、人員薪酬等支出。教育部：根據教育事業發展規劃，申請國庫資金用于學校建設、教育項目實施、教師培訓等方面。衛生與公眾服務部：管理和使用國庫資金用于醫療衛生保障、公共衛生項目、醫療科研等支出。三、國庫資金收納管理（一）稅收收入收納1.征收方式美國稅收征收方式多樣，包括自行申報納稅、代扣代繳、源泉扣繳等。納稅人根據不同稅種和規定，通過電子申報系統、郵寄紙質申報表或前往稅務機關辦稅服務廳等方式申報納稅。企業和雇主作為代扣代繳義務人，按照規定從員工工資、薪金等收入中扣繳個人所得稅等稅款，并定期向稅務機關繳納。2.收納流程納稅人申報納稅后，稅務機關審核確認申報信息。對于通過電子申報的，稅務機關實時接收并進行初步校驗；對于紙質申報的，稅務機關人工審核。審核通過后，納稅人通過銀行轉賬、支票、電子支付等方式將稅款繳入指定的國庫賬戶。稅務機關與國庫部門實時或定期進行信息核對，確保稅款準確無誤收納。國庫部門收到稅款后，進行賬務處理，記錄資金來源和金額，更新國庫資金余額。（二）非稅收入收納1.收入種類非稅收入包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源（資產）有償使用收入、罰沒收入等。例如，政府部門對特定行政許可事項收取的費用、土地出讓金收入、國有資產出租出借收入、交通違章罰款收入等。2.收納程序執收單位負責非稅收入的征收工作，開具財政票據給繳款人。執收單位定期將所收款項足額繳入國庫或財政專戶。對于繳入國庫的非稅收入，國庫部門按照稅收收入收納流程進行處理；對于繳入財政專戶的非稅收入，由財政部門根據規定進行統籌安排和使用。四、國庫資金保管管理（一）國庫賬戶設置1.賬戶類型美國國庫主要設置了總賬戶、分類賬戶等。總賬戶用于匯總核算國庫資金的收支情況，分類賬戶則按照資金性質、用途等進行明細核算，如稅收收入賬戶、國債發行賬戶、財政支出賬戶等。此外，還設置了一些特殊用途賬戶，如應急資金賬戶，用于應對突發緊急情況的資金調配。2.賬戶管理規定國庫賬戶的開設、變更與撤銷需嚴格按照規定程序進行，由財政部提出申請，經相關部門審核批準后執行。賬戶管理遵循安全、規范、便捷的原則，確保資金收付準確及時，同時加強賬戶信息安全保護，防止信息泄露。（二）國庫資金保管方式1.現金保管國庫現金主要以存入聯邦儲備銀行的方式保管。聯邦儲備銀行按照規定為財政部開立專門的國庫現金賬戶，確保現金安全存放，并按照市場利率支付一定利息。同時，國庫部門定期對庫存現金進行盤點核對，保證賬實相符。2.有價證券保管美國國庫持有的國債等有價證券由專門的托管機構保管，如聯邦儲備銀行或其他指定的金融機構。托管機構建立完善的證券保管制度，對證券的出入庫、登記、核算等進行嚴格管理，確保有價證券的安全與完整。五、國庫資金支付管理（一）支付方式1.財政直接支付對于工資支出、購買貨物和服務支出、大型工程項目支出等，由財政部門通過國庫單一賬戶體系，直接將資金支付給收款人。例如，財政部根據各政府部門提交的工資發放清單，將工資款項直接支付到員工個人銀行賬戶；對于政府采購項目，直接支付給中標供應商。2.財政授權支付適用于未納入財政直接支付范圍的購買支出和零星支出。預算單位根據財政部門授權，在批準的用款額度內，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付給收款人。如單位日常辦公用品采購、差旅費報銷等，預算單位可通過財政授權支付方式辦理資金支付。（二）支付流程1.財政直接支付流程預算單位根據年度預算和用款計劃，向財政部門提出支付申請，填寫財政直接支付申請書，注明支付事項、金額、收款人等信息。財政部門審核支付申請，對符合規定的申請予以批復。財政部門通過國庫單一賬戶體系向代理銀行發出支付令，代理銀行根據支付令將資金直接支付給收款人，并將支付信息反饋給財政部門和國庫部門。國庫部門進行賬務處理，記錄資金支出情況，更新國庫資金余額。2.財政授權支付流程預算單位按照財政部門下達的授權支付額度，自行開具支付憑證，憑證上注明支付金額、用途、收款人等信息。預算單位將支付憑證提交給代理銀行，代理銀行審核支付憑證無誤后，從預算單位零余額賬戶中支付資金給收款人，并與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行定期向財政部門和國庫部門報送財政授權支付明細信息，國庫部門進行賬務核算。六、國庫資金核算管理（一）核算原則與方法1.核算原則國庫資金核算遵循權責發生制原則，準確記錄和反映國庫資金的收支情況及財務狀況。同時遵循及時性、準確性、完整性原則，確保核算信息真實可靠，為財政決策提供有力支持。2.核算方法采用復式記賬法進行核算，設置資產類、負債類、凈資產類、收入類和支出類等會計科目。例如，收到稅收收入時，借記“國庫存款”科目，貸記“一般公共預算本級收入”科目；發生財政支出時，借記“一般公共預算本級支出”科目，貸記“國庫存款”科目。（二）賬務處理流程1.日常收支賬務處理國庫部門每日根據資金收付憑證，及時進行賬務記錄。對于收入業務，按照不同收入來源和性質進行分類核算；對于支出業務，根據支付方式和用途進行明細核算。定期編制國庫收支日報表，反映當日國庫資金的收支情況和余額。2.月度、年度賬務核算月末，國庫部門對當月賬務進行結賬處理，核對賬目，編制月度國庫收支報表和財務報表。年末，進行年度決算工作，全面清理核對全年國庫資金收支賬目，編制年度國庫決算報告，反映年度國庫資金管理的最終結果。七、國債管理（一）國債發行管理1.發行方式美國國債發行方式主要有公開招標、承銷團承銷等。公開招標是指財政部通過金融市場公開招標，由投資者投標確定國債發行價格、利率等條件；承銷團承銷則是由承銷商組成承銷團，按照承銷協議承銷國債。例如，定期發行的國債多采用公開招標方式，根據市場需求和投資者投標情況確定國債發行規模、期限和利率等。2.發行程序財政部根據財政資金需求和國債市場情況，制定國債發行計劃。發布國債發行公告，明確國債基本信息、發行方式、招標時間等。組織招標或承銷活動，確定國債發行結果。國債發行成功后，財政部辦理國債登記、托管等手續，將國債款項納入國庫資金管理。（二）國債兌付管理1.兌付方式國債兌付方式包括到期兌付、提前兌付等。到期兌付時，財政部按照國債發行時約定的本金和利息，向國債持有人支付款項；提前兌付則根據相關規定和市場情況，對符合條件的國債進行提前贖回，并支付相應本息。例如，對于到期的儲蓄國債，財政部通過銀行等代理機構向投資者支付本金和利息；對于可提前兌付的國債，投資者按照規定程序申請提前兌付。2.兌付流程國債到期前，財政部提前做好兌付資金準備，核算應兌付國債的本金和利息金額。發布國債兌付公告，通知國債持有人兌付相關事宜。國債持有人辦理兌付手續，提交國債憑證等相關資料。財政部通過國庫資金支付國債兌付資金，完成國債兌付工作，并進行相應賬務處理。八、監督管理（一）內部監督1.財政部內部監督財政部內部設立監督機構，對國庫管理活動進行定期和不定期檢查。檢查內容包括資金收支的合規性、賬戶管理的規范性、賬務核算的準確性等。監督機構通過調閱賬目、實地核查、數據分析等方式，發現問題及時督促整改，確保國庫管理工作符合規定要求。2.國庫部門自我監督國庫部門建立健全內部監督機制，加強對資金收付、核算、保管等環節的日常監督。制定崗位責任制，明確各崗位人員職責，相互制約和監督；定期進行內部審計，對發現的問題及時糾正，防范內部風險。（二）外部監督1.審計監督美國審計署對國庫資金管理情況進行審計監督。審計署定期開展國庫審計工作，審查國庫資金的收支、管理、使用等方面是否合法合規、經濟有效。通過審計發現問題，提出改進建議，并向國會和公眾報告審計結果，促