2024年浙江省云和縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產B.分配C.交換D.消費答案：B分析：稅收本質上是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準，參與社會產品分配所形成的一種分配關系。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C分析：流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的稅種，增值稅屬于流轉稅。企業所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，房產稅屬于財產稅類。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.下列各項中，不屬于稅收征管法適用范圍的是（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業所得稅答案：C分析：稅收征管法適用于稅務機關征收的各種稅收，關稅由海關征收，不適用稅收征管法。7.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：C分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。8.某企業2023年銷售收入為500萬元，廣告費和業務宣傳費支出為80萬元，已知該企業廣告費和業務宣傳費的扣除比例為15%，則該企業2023年準予扣除的廣告費和業務宣傳費為（）萬元。A.75B.80C.15D.50答案：A分析：準予扣除的廣告費和業務宣傳費限額=500×15%=75（萬元），實際發生80萬元，按限額75萬元扣除。9.稅收法律關系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務總局答案：C分析：稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征納雙方。10.下列各項中，屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國稅收征收管理法》C.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》D.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》答案：B分析：《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收法律，A選項是行政法規，C、D選項是規章。11.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為10萬元，已知該商場適用的增值稅稅率為13%，則該商場2024年1月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.3C.10D.23答案：B分析：應繳納的增值稅=100×13%-10=3（萬元）。12.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。13.下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人取得的股息所得B.個人取得的特許權使用費所得C.個人兼職取得的收入D.個人取得的財產租賃所得答案：C分析：個人兼職取得的收入應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，A按股息紅利所得，B按特許權使用費所得，D按財產租賃所得。14.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.海鹽D.洗煤答案：C分析：海鹽屬于資源稅征稅范圍，人造石油、煤礦生產的天然氣、洗煤不屬于資源稅征稅范圍。15.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。16.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰，不是稅務行政處罰的種類，稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。17.某公司2023年度實現會計利潤200萬元，當年實際發生的公益性捐贈支出為30萬元，已知該公司適用的企業所得稅稅率為25%，則該公司2023年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.50B.52.5C.57.5D.62.5答案：B分析：公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），應調增應納稅所得額=30-24=6（萬元），應納稅所得額=200+6=206（萬元），應繳納企業所得稅=206×25%=52.5（萬元）。18.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的次日答案：D分析：銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天，不是次日。19.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。20.下列關于稅收籌劃的說法中，正確的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的違法行為B.稅收籌劃是納稅人利用稅法的漏洞和缺陷來減少納稅的行為C.稅收籌劃是納稅人在合法的前提下，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的經濟利益D.稅收籌劃是稅務機關的職責答案：C分析：稅收籌劃是納稅人在合法的前提下，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的經濟利益，不是違法行為，也不是利用漏洞，更不是稅務機關職責。21.稅務機關對納稅人實施稅收檢查時，應當出示（）。A.稅務檢查證B.稅務檢查通知書C.稅務檢查證和稅務檢查通知書D.工作證答案：C分析：稅務機關對納稅人實施稅收檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。22.某小規模納稅人2024年1月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，已知該小規模納稅人適用的征收率為3%，則該小規模納稅人2024年1月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.39D.0.29答案：A分析：不含稅銷售額=10.3÷（1+3%）=10（萬元），應繳納增值稅=10×3%=0.3（萬元）。23.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.70%答案：C分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。24.下列各項中，不屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.城市的房產B.縣城的房產C.農村的房產D.工礦區的房產答案：C分析：房產稅的征稅范圍不包括農村的房產。25.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上1萬元以下C.5萬元以下D.1萬元以上5萬元以下答案：C分析：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。26.某企業2023年實際發放工資總額為200萬元，發生職工福利費30萬元，已知該企業職工福利費的扣除比例為14%，則該企業2023年準予扣除的職工福利費為（）萬元。A.28B.30C.20D.14答案：A分析：準予扣除的職工福利費限額=200×14%=28（萬元），實際發生30萬元，按限額28萬元扣除。27.個人所得稅中，經營所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.5%-35%C.3%-45%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅中，經營所得適用5%-35%的超額累進稅率。28.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）內提出行政復議申請。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C分析：稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。29.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率只有比例稅率C.印花稅的納稅人不包括外商投資企業D.印花稅的征稅對象不包括合同答案：A分析：印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅，有比例稅率和定額稅率，納稅人包括外商投資企業，征稅對象包括合同。30.某企業2023年應納稅所得額為100萬元，已知該企業適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業2023年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B分析：應繳納企業所得稅=100×25%=25（萬元）。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列稅種中，屬于財產稅的有（）。A.房產稅B.車船稅C.契稅D.印花稅答案：ABC分析：房產稅、車船稅、契稅屬于財產稅，印花稅屬于行為稅。3.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產和不動產答案：ABCD分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和不動產。4.企業所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB分析：國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金屬于不征稅收入。5.下列各項中，屬于稅務機關職權的有（）。A.稅收征收權B.稅務檢查權C.稅務行政處罰權D.稅收立法權答案：ABC分析：稅收立法權一般由國家立法機關行使，稅務機關的職權包括稅收征收權、稅務檢查權、稅務行政處罰權等。6.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。7.稅收征管法規定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD分析：稅收征管法規定的納稅申報方式有直接申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報、簡并征期等。8.下列關于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的征稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節和零售環節C.消費稅實行從價定率、從量定額和復合計稅三種計稅方法D.消費稅的納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD分析：以上關于消費稅的說法均正確。9.下列各項中，屬于稅收籌劃的基本方法的有（）。A.利用稅收優惠政策B.利用稅收遞延C.利用轉讓定價D.利用稅法漏洞答案：ABC分析：稅收籌劃應在合法前提下進行，不能利用稅法漏洞，利用稅收優惠政策、稅收遞延、轉讓定價是常見的稅收籌劃基本方法。10.稅務行政訴訟的受案范圍包括（）。A.對稅務機關作出的征稅行為不服的B.對稅務機關作出的稅收保全措施不服的C.對稅務機關作出的稅務行政處罰不服的D.對稅務機關作出的行政復議決定不服的答案：ABCD分析：以上各項均屬于稅務行政訴訟的受案范圍。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債等形式取得財政收入。2.小規模納稅人一律不得開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，也可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。3.企業發生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時一律全額扣除。（）答案：錯誤分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。（）答案：正確分析：稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。5.個人取得的勞務報酬所得，以每次收入減除費用后的余額為應納稅所得額。（）答案：正確分析：個人取得的勞務報酬所得，以每次收入減除費用后的余額為應納稅所得額。6.稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象。（）答案：正確分析：稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，如貨幣、實物等。7.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。（）答案：正確分析：符合稅收征管法關于延期申報的規定。8.企業所得稅的納稅地點一般為企業登記注冊地，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。（）答案：正確分析：這是企業所得稅納稅地點的規定。9.印花稅的納稅義務發生時間為書立或者領受應稅憑證的當日。（）答案：正確分析：印花稅的納稅義務發生時間為書立或者領受應稅憑證的當日。10.稅務行政復議實行一級復議制度。（）答案：正確分析：稅務行政復議實行一級復議制度。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答：增值稅一般納稅人和小規模納稅人主要有以下區別：-認定標準：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。-稅率與征收率：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據不同的應稅行為適用相應稅率。小規模納稅人適用征收率，一般為3%，疫情期間有優惠政策。-計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-發票使用：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票。小規模納稅人可以自行開具增值稅普通發票，也可申請代開或自行開具增值稅專用發票，但在開具專票后其銷售額要計算繳納增值稅。-進項稅額抵扣：一般納稅人取得符合規定的進項稅額可以抵扣銷項稅額。小規模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業所得稅稅前扣除的基本原則。答：企業所得稅稅前扣除應遵循以下基本原則：-真實性原則：企業發生的各項支出必須是實際已經發生的，能夠提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據。例如企業購買原材料，需要有發票、入庫單等相關憑證證明業務真實發生。-相關性原則：企業實際發生的與取得收入直接相關的支出才允許在稅前扣除。即支出應與企業的生產經營活動有直接聯系，如為生產產品而支付的原材料費用、工人工資等。-合理性原則：企業發生的支出應當符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。例如企業支付的差旅費應符合行業標準和企業自身的規定。-權責發生制原則：企業應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。屬于當期的費用，不論款項是否支付，均作為當期的費用；不屬于當期的費用，即使款項已經在當期支付，也不作為當期的費用。-區分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。如企業購買辦公用品屬于收益性支出，可當期扣除；購買固定資產屬于資本性支出，應通過折舊分期扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年1月發生以下業務：（1）銷售食品取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，合同約定包裝物在3個月內歸還。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產的食品一批用于職工福利，該批食品的成本為20萬元，同類食品不含稅售價為30萬元。已知該企業適用的增值稅稅率為13%，計算該企業2024年1月應繳納的增值稅。答：-銷售食品銷項稅額：銷售食品取得不含稅銷售額200萬元，銷項稅額=200×13%=26（萬元）。-包裝物押金：一般貨物的包裝物押金，合同約定3個月內歸還，在收取時不并入銷售額征稅。-自產食品用于職工福利：將自產貨物用于職工福利，視同銷售，按同類食品不含稅售價計算銷項稅額，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）。-進項