2024年浙江省磐安縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收本質上是國家參與社會產品分配的手段，通過稅收，國家將一部分社會產品從納稅人手中轉移到國家手中，體現的是一種分配關系。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C答案分析：流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的稅種，增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。企業所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，房產稅屬于財產稅類。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：小規模納稅人增值稅征收率通常為3%，在一些特殊業務如不動產銷售等適用5%征收率，但一般情況是3%。4.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：根據企業所得稅相關規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，且最高不超過當年銷售（營業）收入的5‰。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，涵蓋工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。6.以下不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D.稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施答案：C答案分析：拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產屬于稅收強制執行措施，而非稅收保全措施。A、B、D選項均為稅收保全措施。7.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰的一種，不屬于稅務行政處罰種類。稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。8.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）。A.化妝品B.圖書C.手機D.高檔手表答案：B答案分析：圖書屬于適用9%稅率的貨物，化妝品、手機、高檔手表適用13%稅率。9.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D答案分析：A、B、C選項的項目所得免征企業所得稅，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業所得稅。10.稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內作出批準或者不予批準的決定。A.10B.15C.20D.30答案：C答案分析：稅務機關應自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或不予批準的決定。11.下列關于發票的說法，錯誤的是（）。A.發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證B.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制C.發票應當套印全國統一發票監制章D.所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，必須取得增值稅專用發票答案：D答案分析：并不是所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，都必須取得增值稅專用發票，普通發票也可作為合法的報銷憑證。A、B、C選項關于發票的表述均正確。12.納稅信用等級評價周期為一個納稅年度，納稅信用級別設A、B、M、C、D五級。其中，A級納稅信用為年度評價指標得分（）以上的。A.90分B.80分C.70分D.60分答案：A答案分析：A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級為70分以上不滿90分；M級適用于新設立企業等；C級為40分以上不滿70分；D級為不滿40分或直接判級確定。13.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經省級稅務局批準，可延期繳納，最長不超過3個月。14.下列屬于資源稅應稅產品的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C答案分析：人造石油、煤礦生產的天然氣不屬于資源稅應稅產品，以已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅。海鹽屬于資源稅應稅產品。15.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率答案：D答案分析：土地增值稅實行超率累進稅率，根據增值額與扣除項目金額的比率確定不同的稅率。16.稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節和基礎工作是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A答案分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節和基礎工作，它是納稅人履行納稅義務的第一步。17.企業所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.3月1日C.4月1日D.6月1日答案：A答案分析：企業所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。18.下列關于消費稅的說法，正確的是（）。A.消費稅是價外稅B.消費稅只在生產環節征收C.消費稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和復合計稅三種D.對所有消費品都征收消費稅答案：C答案分析：消費稅是價內稅，并非只在生產環節征收，還存在進口、委托加工等環節征收，且不是對所有消費品都征消費稅。其計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種。19.某企業2023年實現銷售收入5000萬元，發生業務招待費50萬元。該企業2023年可在所得稅前扣除的業務招待費為（）萬元。A.25B.30C.20D.18答案：C答案分析：業務招待費發生額的60%為50×60%=30萬元，當年銷售（營業）收入的5‰為5000×5‰=25萬元，按規定取兩者較小值，所以可扣除20萬元。20.納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，（）。A.于移送使用時納稅B.不納稅C.按組成計稅價格納稅D.視同銷售納稅答案：B答案分析：納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。21.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。A.15B.30C.60D.90答案：C答案分析：稅務行政復議申請人可在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。22.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體只能是國家B.稅收法律關系的客體是指征稅對象C.稅收法律關系的內容是指納稅人的納稅義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅務機關決定的答案：B答案分析：稅收法律關系主體包括國家稅務機關和納稅人等，內容包括權利和義務，其產生、變更和消滅由稅收法律事實決定。客體是指征稅對象。23.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元。該商場當月以舊換新業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.40250C.42500D.45000答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。新手機不含稅單價為3390÷(1+13%)=3000元，銷售額為3000×100=300000元，銷項稅額為300000×13%=39000元。24.某個體工商戶2023年全年經營所得應納稅所得額為30萬元。該個體工商戶2023年應納個人所得稅為（）元。A.45000B.52500C.58500D.60000答案：B答案分析：個體工商戶經營所得適用5%-35%的超額累進稅率，應納稅所得額30萬元對應的稅率為20%，速算扣除數為10500元，應納個人所得稅為300000×20%-10500=52500元。25.下列關于房產稅的說法，錯誤的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋B.房產稅的計稅依據包括房產余值和租金收入兩種C.個人所有非營業用的房產免征房產稅D.房產稅按年征收，分期繳納，納稅期限由國家稅務總局確定答案：D答案分析：房產稅納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定，而非國家稅務總局。A、B、C選項關于房產稅的表述均正確。26.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的（）。A.當月B.次月C.當年D.次年答案：A答案分析：車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。27.下列關于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中設立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅B.印花稅只對紙質憑證征稅C.印花稅的稅率只有比例稅率一種D.所有合同都需要繳納印花稅答案：A答案分析：印花稅對經濟活動和交往中設立、領受具有法律效力憑證的行為征稅，并非只對紙質憑證征，稅率有比例稅率和定額稅率，也不是所有合同都征印花稅。28.某公司2023年實際發生合理的工資薪金支出1000萬元，發生職工福利費150萬元，職工教育經費40萬元，工會經費20萬元。該公司2023年計算應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經費、工會經費合計為（）萬元。A.180B.190C.200D.210答案：B答案分析：職工福利費扣除限額為1000×14%=140萬元，實際發生150萬元，按140萬元扣除；職工教育經費扣除限額為1000×8%=80萬元，實際發生40萬元，按40萬元扣除；工會經費扣除限額為1000×2%=20萬元，實際發生20萬元，按20萬元扣除。合計準予扣除140+40+20=190萬元。29.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅的納稅人是所有使用土地的單位和個人B.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.城鎮土地使用稅采用固定稅額D.城鎮土地使用稅按年計算，一次性繳納答案：B答案分析：城鎮土地使用稅納稅人是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，并非所有使用土地的主體。采用有幅度的差別稅額，按年計算、分期繳納，以納稅人實際占用土地面積為計稅依據。30.稅務機關在調查稅收違法案件時，經（）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省稅務局局長D.國家稅務總局局長答案：B答案分析：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，并非自愿性，納稅人必須依法納稅。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：ACD答案分析：將外購貨物用于個人消費不屬于視同銷售行為，A、C、D選項均為增值稅視同銷售情形。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.合伙企業D.個人獨資企業答案：AB答案分析：合伙企業和個人獨資企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅，國有企業和集體企業是企業所得稅納稅義務人。4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.下列關于稅收征管制度的說法，正確的有（）。A.從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記B.納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款C.稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證D.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款答案：ABCD答案分析：以上關于稅收征管制度的表述均正確，涵蓋稅務登記時間、納稅期限、完稅憑證開具以及納稅人合并分立的稅務處理。6.稅收優惠的形式包括（）。A.減稅B.免稅C.出口退稅D.稅收抵免答案：ABCD答案分析：稅收優惠形式多樣，包括減稅、免稅、出口退稅、稅收抵免等，以鼓勵特定行業或行為。7.下列屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：煙、酒、高檔化妝品、小汽車均屬于消費稅征稅范圍。8.稅務行政處罰的原則包括（）。A.法定原則B.公正、公開原則C.以事實為依據原則D.過罰相當原則答案：ABCD答案分析：稅務行政處罰應遵循法定原則、公正公開原則、以事實為依據原則、過罰相當原則等。9.下列關于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當進行土地增值稅清算B.稅務機關可以要求納稅人進行土地增值稅清算C.土地增值稅清算時，扣除項目金額的計算應準確、合理D.清算后再轉讓房地產的，應按規定進行土地增值稅的納稅申報答案：ABCD答案分析：以上關于土地增值稅清算的表述均正確，涉及清算條件、稅務機關要求清算、扣除項目計算以及清算后再轉讓的申報等內容。10.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括礦產品和鹽B.資源稅實行從價計征或從量計征C.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅地點為應稅產品的開采地或者生產地答案：ABD答案分析：納稅人開采或者生產應稅產品自用的，除用于連續生產應稅產品外，應繳納資源稅。A、B、D選項關于資源稅的表述正確。11.企業在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經核定的準備金支出答案：ABCD答案分析：向投資者支付的股息紅利、企業所得稅稅款、稅收滯納金、未經核定的準備金支出等在計算應納稅所得額時均不得扣除。12.下列關于發票管理的說法，正確的有（）。A.銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票B.所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票C.開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章D.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票答案：ABCD答案分析：以上關于發票管理的表述均正確，涵蓋發票開具、取得以及使用規范等方面。13.納稅信用管理的意義包括（）。A.促進納稅人誠信自律B.提高稅法遵從度C.推進社會信用體系建設D.降低稅收征管成本答案：ABCD答案分析：納稅信用管理有助于促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，同時也能在一定程度上降低稅收征管成本。14.下列關于稅務行政復議的說法，正確的有（）。A.稅務行政復議是一種行政救濟途徑B.稅務行政復議以當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為為前提C.稅務行政復議實行一級復議制度D.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請答案：ABCD答案分析：稅務行政復議是行政救濟途徑，以不服稅務具體行政行為為前提，實行一級復議制度，申請方式有書面和口頭兩種。15.下列關于房產稅計稅依據的說法，正確的有（）。A.對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據B.對于出租的房屋，以租金收入作為計稅依據C.投資聯營的房產，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據D.融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅答案：ABCD答案分析：以上關于房產稅計稅依據的表述均正確，不同情形下采用不同的計稅依據。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，強制地、無償地取得財政收入的一種形式。（）答案：正確答案分析：該表述準確闡述了稅收的定義和特征。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，按銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人所得稅專項附加扣除信息需要納稅人每年都進行確認。（）答案：正確答案分析：為確保專項附加扣除信息的準確性和時效性，納稅人需每年對相關信息進行確認。5.稅收保全措施和稅收強制執行措施都可以由稅務機關直接采取，無需經過批準。（）答案：錯誤答案分析：稅收保全措施和稅收強制執行措施都需要經過一定的審批程序，并非可直接采取。6.消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節和批發環節。（）答案：正確答案分析：消費稅在不同應稅消費品的不同流轉環節征收，涵蓋生產、委托加工、進口、零售和批發等環節。7.納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。（）答案：正確答案分析：納稅人、扣繳義務人在稅務活動中享有陳述權、申辯權以及申請復議、訴訟、請求賠償等權利。8.土地增值稅的增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定的扣除項目金額后的余額。（）答案：正確答案分析：土地增值稅增值額的計算就是轉讓房地產取得的收入減除規定扣除項目金額后的余額。9.資源稅納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。（）答案：正確答案分析：資源稅對于不同稅目應稅產品有分別核算要求，未分別核算的從高適用稅率。10.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。（）答案：正確答案分析：企業年度中間終止經營活動，應自實際經營終止之日起60日內辦理當期企業所得稅匯算清繳。四、簡答題（每題5分，共10分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人征收率一般為3%（部分特殊業務為5%）。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人一般只能開具普通發票，如需開具專用發票，可向稅務機關申請代開（目前部分小規模納稅人可自行開具專票）。（5）賬務處理不同：一般納稅人在購進貨物、勞務、服務等時，需核算進項稅額；小規模納稅人購進貨物等時，進項稅額計入成本，不單獨核算。2.簡述企業所得稅稅前扣除的基本原則。答案：（1）真實性原則：企業發生的各項支出必須是實際發生的，能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據。（2）合法性原則：企業的扣除項目必須符合國家稅收法律、法規的規定，不符合稅法規定的支出不得在稅前扣除。（3）合理性原則：支出是企業生產經營活動所必需的、正常的，且符合一般經營常規和會計慣例。（4）相關性原則：企業實際發生的與取得收入有關的支出，才允許在計算應納稅所得額時扣除，與取得收入無關的支出不得扣除。（5）區分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。（6）不重復扣除原則：除稅法另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年1月發生以下業務：（1）銷售一批食品，取得不含稅銷售額500萬元，同時收取包裝物押金10萬元，合同約定包裝物3個月內歸還。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。（3）將自產的一批食品用于職