2024年浙江省常山縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產分配B.社會分配C.經濟利益D.行政利益答案：C答案分析：稅收本質上是國家憑借政治權力參與社會產品分配，形成的是國家與納稅人之間的經濟利益關系。財產分配表述不準確，社會分配范圍過大，行政利益與稅收本質不符。2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收增值稅的是（）。A.被保險人獲得的保險賠付B.航空公司根據國家指令無償提供用于公益事業的航空運輸服務C.存款人取得的存款利息D.母公司向子公司出售不動產答案：D答案分析：選項A，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項B，根據國家指令無償提供的用于公益事業的服務，不視同銷售服務，不征收增值稅；選項C，存款利息不征收增值稅；選項D，銷售不動產屬于增值稅的征稅范圍，應征收增值稅。3.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B.非廣告性質的贊助支出C.按規定繳納的財產保險費D.企業所得稅稅款答案：C答案分析：稅收滯納金、非廣告性質的贊助支出、企業所得稅稅款都不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，而按規定繳納的財產保險費準予扣除。4.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅售價為3390元，回收的舊手機每部作價200元，實際收取含稅價款3190元/部。已知增值稅稅率為13%。該商場當月該筆業務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）B.100×3190÷（1+13%）×13%=37000（元）C.100×3390×13%=44070（元）D.100×（3390-200）÷（1+13%）×13%=36600（元）答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。所以應按每部新手機含稅售價3390元計算銷售額，先換算為不含稅銷售額再乘以稅率，即100×3390÷（1+13%）×13%=39000元。5.下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天B.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天C.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天D.納稅人銷售應稅消費品采取預收款方式的，為發出應稅消費品的當天答案：B答案分析：納稅人委托加工應稅消費品的，消費稅納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天，而不是支付加工費的當天。選項A、C、D表述均正確。6.下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是（）。A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業B.在中國境內成立的外商獨資企業C.在中國境內成立的個人獨資企業D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業答案：C答案分析：個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法，不屬于企業所得稅納稅人。選項A屬于居民企業，選項B是中國境內的企業，選項D屬于非居民企業，均為企業所得稅納稅人。7.某企業2023年度實現利潤總額100萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區的捐款10萬元、直接向某小學捐款5萬元。在計算該企業2023年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該企業2023年度利潤總額100萬元，100×12%=12萬元，通過公益性社會組織向貧困地區的捐款10萬元可全額扣除，直接向某小學捐款5萬元不得扣除，所以允許扣除的捐款數額為10萬元。8.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。A.車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅B.車輛購置稅的計稅依據中包括增值稅稅款C.納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅，不包括增值稅D.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款答案：A答案分析：車輛購置稅計稅依據不包括增值稅稅款，選項B錯誤；選項C表述正確，但不完整，進口自用應稅車輛計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅；選項D表述不準確，納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款，無法提供相關憑證的，參照同類應稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。選項A車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅表述正確。9.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.3個月B.6個月C.12個月D.24個月答案：B答案分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。10.下列關于發票管理的說法中，不正確的是（）。A.增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票D.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存10年答案：D答案分析：已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，而不是10年。選項A、B、C表述均正確。11.納稅人對稅務機關作出的下列具體行政行為不服時，可以選擇申請行政復議或者直接提起行政訴訟的是（）。A.確認納稅主體B.加收滯納金C.停止出口退稅權D.確認征稅對象答案：C答案分析：選項A、B、D屬于征稅行為，納稅人對征稅行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟；選項C停止出口退稅權不屬于征稅行為，納稅人可以選擇申請行政復議或者直接提起行政訴訟。12.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.井礦鹽B.人造石油C.海鹽D.天然氣答案：B答案分析：資源稅的征稅范圍包括原油（天然原油）、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。13.某房地產開發企業2023年銷售自行開發的房地產項目，取得不含稅銷售收入10000萬元，準予扣除項目金額為6000萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數為5%。該企業應繳納土地增值稅（）萬元。A.1300B.1400C.1500D.1600答案：A答案分析：增值額=10000-6000=4000萬元，增值率=4000÷6000×100%≈66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數5%。土地增值稅應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數=4000×40%-6000×5%=1300萬元。14.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據B.城鎮土地使用稅的稅率采用比例稅率C.城鎮土地使用稅的納稅地點為納稅人機構所在地D.城鎮土地使用稅按年計算、分月繳納答案：A答案分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，選項A正確；城鎮土地使用稅的稅率采用定額稅率，選項B錯誤；城鎮土地使用稅的納稅地點為土地所在地，選項C錯誤；城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定，選項D錯誤。15.下列關于印花稅的說法中，不正確的是（）。A.印花稅的納稅人是在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據D.權利、許可證照按每件5元貼花答案：D答案分析：自2022年7月1日起，權利、許可證照不再征收印花稅。選項A、B、C表述均正確。16.某企業2023年實際占地面積為20000平方米，其中企業自辦幼兒園占地500平方米，廠區內綠化占地2000平方米。該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業2023年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.97500B.100000C.92500D.102500答案：A答案分析：企業自辦幼兒園占地免征城鎮土地使用稅。該企業應納稅土地面積=20000-500=19500平方米，應繳納城鎮土地使用稅=19500×5=97500元。17.下列各項中，屬于關稅完稅價格組成部分的是（）。A.進口人向境外采購代理人支付的買方傭金B.進口人向中介機構支付的經紀費C.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸后發生的運輸費D.進口貨物在境內的安裝費答案：B答案分析：選項A，進口人向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關稅完稅價格；選項C、D，進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸后發生的運輸費、進口貨物在境內的安裝費等不計入關稅完稅價格；選項B，進口人向中介機構支付的經紀費應計入關稅完稅價格。18.某外貿公司2024年1月從國外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格為100萬元，已知關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。該外貿公司進口環節應繳納消費稅（）萬元。A.17.65B.21.18C.15D.20答案：B答案分析：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）=（100+100×20%）÷（1-15%）≈141.18萬元，進口環節應繳納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=141.18×15%=21.18萬元。19.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D答案分析：選項A、B、C免征企業所得稅；選項D，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業所得稅。20.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元B.繼續教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續教育每月扣除400元，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過36個月C.大病醫療專項附加扣除在年度匯算清繳時扣除，限額為8萬元D.住房貸款利息專項附加扣除的標準是每月1500元答案：A答案分析：選項B，繼續教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續教育每月扣除400元，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月；選項C，大病醫療專項附加扣除在年度匯算清繳時扣除，在80000元限額內據實扣除；選項D，住房貸款利息專項附加扣除的標準是每月1000元。選項A子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元表述正確。21.下列各項中，應按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入B.個人在公司任職，同時兼任董事取得的董事費收入C.個人兼職取得的收入D.個人取得的國債利息收入答案：C答案分析：選項A，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；選項B，個人在公司任職，同時兼任董事取得的董事費收入，應并入工資、薪金所得計征個人所得稅；選項D，個人取得的國債利息收入免征個人所得稅；選項C，個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。22.某居民個人2023年取得工資收入10萬元，勞務報酬收入2萬元，稿酬收入1萬元。已知綜合所得適用稅率為10%，速算扣除系數為2520元。該居民個人2023年綜合所得應繳納個人所得稅（）元。A.2280B.3780C.4080D.4380答案：A答案分析：綜合所得應納稅所得額=100000+20000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000=53600元，應繳納個人所得稅=53600×10%-2520=2280元。23.稅務機關在進行稅務檢查時，下列做法不正確的是（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料B.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產C.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況D.經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的所有存款賬戶答案：D答案分析：經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，但只能查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人的存款賬戶，不能查詢所有存款賬戶。選項A、B、C做法均正確。24.下列關于稅收征管法中稅款征收措施的說法中，正確的是（）。A.責令繳納適用于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人B.責令提供納稅擔保適用于未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人C.稅收保全措施適用于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人D.稅收強制執行措施適用于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人答案：D答案分析：選項A，責令繳納適用于未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人；選項B，責令提供納稅擔保適用于稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的情形；選項C，稅收保全措施適用于從事生產、經營的納稅人，不包括扣繳義務人；選項D，稅收強制執行措施適用于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人，表述正確。25.下列關于房產稅的說法中，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的計稅依據是房產余值或房產租金收入C.個人所有非營業用的房產免征房產稅D.房產稅按年征收、分期繳納答案：BCD答案分析：房產稅的征稅對象是房屋，不包括獨立于房屋之外的建筑物，選項A錯誤；選項B，房產稅的計稅依據有從價計征（房產余值）和從租計征（房產租金收入）兩種；選項C，個人所有非營業用的房產免征房產稅；選項D，房產稅按年征收、分期繳納。26.下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是（）。A.納稅人B.征稅對象C.稅務機關D.納稅義務答案：B答案分析：稅收法律關系客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，即征稅對象。選項A、C屬于稅收法律關系的主體，選項D屬于稅收法律關系的內容。27.某企業2023年會計利潤為200萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金5萬元。已知企業所得稅稅率為25%。該企業2023年應繳納企業所得稅（）萬元。A.48.75B.50C.51.25D.52.5答案：A答案分析：國債利息收入免征企業所得稅，應調減應納稅所得額10萬元；稅收滯納金不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額5萬元。應納稅所得額=200-10+5=195萬元，應繳納企業所得稅=195×25%=48.75萬元。28.下列關于增值稅小規模納稅人的說法中，正確的是（）。A.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額B.小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外C.小規模納稅人一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人D.小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記答案：ABCD答案分析：以上選項表述均正確。小規模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額；征收率一般為3%，國務院另有規定的除外；小規模納稅人一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人；會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的小規模納稅人，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。29.下列關于土地增值稅清算的說法中，正確的是（）。A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應進行土地增值稅清算B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的，納稅人應進行土地增值稅清算C.直接轉讓土地使用權的，納稅人應進行土地增值稅清算D.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算答案：ABCD答案分析：以上選項關于土地增值稅清算的情形表述均正確。選項A、B、C屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形，選項D屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。30.下列關于納稅信用管理的說法中，正確的是（）。A.納稅信用級別設A、B、M、C、D五級B.納稅信用評價周期為一個納稅年度C.稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務D.對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關給予激勵措施，如單次可領取3個月的增值稅發票用量等答案：ABCD答案分析：以上選項關于納稅信用管理的表述均正確。納稅信用級別分為A、B、M、C、D五級；評價周期為一個納稅年度；稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務；對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關給予激勵措施，如單次可領取3個月的增值稅發票用量等。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于稅收特征的有（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，靈活性不屬于稅收特征。2.下列各項中，應征收增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產答案：ABCD答案分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和銷售不動產。3.下列各項中，屬于企業所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB答案分析：選項C、D屬于企業所得稅免稅收入；選項A、B屬于企業所得稅不征稅收入。4.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。5.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD答案分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。6.下列關于稅務行政復議管轄的說法中，正確的有（）。A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議C.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議D.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議答案：ABCD答案分析：以上選項關于稅務行政復議管轄的表述均正確。7.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.與轉讓房地產有關的稅金答案：ABCD答案分析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金、其他扣除項目等。8.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除可以選擇由父母一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由父母雙方分別按扣除標準的50%扣除B.繼續教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續教育每月扣除400元，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除中，首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD答案分析：以上選項關于個人所得稅專項附加扣除的表述均正確。9.下列各項中，屬于稅收征收管理法規定的納稅申報方式的有（）。A.自行申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD答案分析：納稅申報方式包括自行申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報、簡并征期等。10.下列關于發票管理的說法中，正確的有（）。A.銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票B.所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票C.開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章D.任何單位和個人不得為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票答案：ABCD答案分析：以上選項關于發票管理的表述均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準，強制地、無償地取得財政收入的一種特定分配方式。（）答案：正確答案分析：這是稅收的基本定義，表述正確。2.增值稅小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，按銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得在以后納稅年度結轉扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節和零售環節。（）答案：正確答案分析：消費稅在生產、委托加工、進口、零售等環節征收。如金銀首飾在零售環節征收消費稅，其他應稅消費品一般在生產、委托加工、進口環節征收。5.資源稅實行從價計征或者從量計征。（）答案：正確答案分析：資源稅的計征方式有從價計征和從量計征兩種。6.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確答案分析：納稅人對征稅行為不服的，適用復議前置程序，先申請行政復議，對復議決定不服再提起行政訴訟。7.土地增值稅實行四級超率累進稅率。（）答案：正確答案分析：土地增值稅根據增值率不同，實行四級超率累進稅率。8.個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。（）答案：正確答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。9.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過3個月。（）答案：錯誤答案分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。10.已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存10年。（）答案：錯誤答案分析：已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答：增值稅一般納稅人和小規模納稅人主要有以下區別：-認定標準：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應稅銷售額未超過500萬元的納稅人，可以登記為小規模納稅人。-計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人征收率一般為3%（部分業務有特殊規定）。-發票使用：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人一般只能開具增值稅普通發票，需要開具專用發票時可向稅務機關申請代開（部分行業小規模納稅人可自行開具專用發票）。-進項稅額抵扣：一般納稅人取得符合規定的進項稅額可以抵扣；小規模納稅人不得抵扣進項稅額。2.簡述企業所得稅的稅收優惠政策有哪些。答：企業所得稅的稅收優惠政策主要包括以下幾類：-免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。-減計收入：企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。-加計扣除：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%（制造業企業、科技型中小企業為100%）在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%（制造業企業、科技型中小企業為200%）在稅前攤銷。企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。-加速折舊：企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。-減免稅所得：從事農、林、牧、漁業項目的所得，部分免征或減征企業所得稅；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅；符合條件的技術轉讓所得，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。-稅率優惠：國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某商場為增值稅一般納稅人，2024年2月發生以下業務：（1）銷售空調取得含稅銷售額113萬元，同時提供安裝服務取得含稅收入11.3萬元。（2）銷售電視機100臺，每臺含稅售價3390元，另收取優質費2.26萬元。（3）購進貨物取得增值稅專用發票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元；支付運輸費用，取得增值稅專用發票，注明運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。已知：增值稅稅率為13%。要求：計算該商場2月應繳納的增值稅稅額。解：-計算銷項稅額：-銷售空調及安裝服務屬于混合銷售，以銷售貨物為主，應一并按照銷售貨物計算銷項稅額。銷售空調及安裝服務的不含稅銷售額