2024年遼寧省臺安縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，強制地、無償地參與社會產品分配而取得財政收入的一種形式，其實質是一種分配關系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C答案分析：消費稅是中央稅，增值稅、企業所得稅、個人所得稅屬于中央與地方共享稅。3.一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售圖書B.銷售自來水C.銷售鋼材D.銷售農產品答案：C答案分析：銷售圖書、自來水、農產品一般適用9%的稅率，銷售鋼材適用13%稅率。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用超額累進稅率。6.稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節和基礎工作是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A答案分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節和基礎工作。7.下列行為中，屬于視同銷售貨物應征收增值稅的是（）。A.將外購的貨物用于集體福利B.將自產的貨物用于非應稅項目C.將外購的貨物用于個人消費D.將外購的貨物用于在建工程答案：B答案分析：將自產的貨物用于非應稅項目視同銷售貨物征收增值稅，而將外購的貨物用于集體福利、個人消費、在建工程等，進項稅額不得抵扣，不視同銷售。8.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A答案分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：B答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。10.下列關于發票管理的說法中，錯誤的是（）。A.發票應當套印全國統一發票監制章B.發票實行不定期換版制度C.發票可以跨省、自治區、直轄市使用D.開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度答案：C答案分析：除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具，不能跨省使用。11.下列各項中，不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D.通知出境管理機關阻止欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人出境答案：C答案分析：拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產屬于稅收強制執行措施，不是稅收保全措施。12.小規模納稅人增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%。13.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起（）內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C答案分析：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。14.個人所得稅專項附加扣除中，大病醫療扣除的標準是在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過（）元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在（）元限額內據實扣除。A.15000；80000B.10000；60000C.12000；70000D.18000；90000答案：A答案分析：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。15.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務行政處罰的種類，稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。16.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法中，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：無錯誤選項答案分析：ABCD選項關于消費稅納稅義務發生時間的表述均正確。17.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。該企業本月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.13.13C.13.16D.13.2答案：B答案分析：銷售額100萬元，銷項稅額=100×13%=13萬元；包裝物租金屬于價外費用，換算為不含稅收入1.13÷(1+13%)=1萬元，這部分銷項稅額=1×13%=0.13萬元，所以本月增值稅銷項稅額=13+0.13=13.13萬元。18.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元。該商場當月以舊換新業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.40300C.45070D.48210答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。每部新手機不含稅售價=3390÷(1+13%)=3000元，銷項稅額=3000×100×13%=39000元。19.某企業2023年度利潤總額為300萬元，當年實際發生的公益性捐贈支出為40萬元。該企業在計算2023年度應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.30B.36C.40D.12答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。300×12%=36萬元，實際發生40萬元，準予扣除36萬元。20.下列關于稅務行政復議的說法中，正確的是（）。A.對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟B.對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，只能先申請行政復議C.稅務行政復議只能采用書面審查的方式D.稅務行政復議的申請人只能是納稅人答案：A答案分析：對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟；對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟；稅務行政復議原則上采用書面審查的方式，但也可以根據需要實地調查核實證據；稅務行政復議的申請人可以是納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等。21.某個體工商戶2024年全年經營所得應納稅所得額為20萬元。該個體工商戶2024年應繳納的個人所得稅為（）元。A.28500B.31000C.35000D.40000答案：A答案分析：經營所得適用五級超額累進稅率，應納稅所得額20萬元，對應的稅率為20%，速算扣除數為10500元，應納稅額=200000×20%-10500=28500元。22.稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的征收方式是（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：C答案分析：查驗征收是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的一種征收方式。23.下列關于增值稅發票開具的說法中，正確的是（）。A.向消費者個人銷售貨物可以開具增值稅專用發票B.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票C.小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票D.一般納稅人銷售貨物必須開具增值稅專用發票答案：B答案分析：向消費者個人銷售貨物不得開具增值稅專用發票；小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票；一般納稅人銷售貨物并非必須開具增值稅專用發票，可根據購買方需求開具普通發票等。24.某企業2024年3月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業進口環節應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：關稅=100×10%=10萬元，組成計稅價格=100+10=110萬元，進口環節增值稅=110×13%=14.3萬元。25.某公司2023年度應納稅所得額為200萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。該公司2023年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.25B.50C.75D.100答案：B答案分析：應納稅額=應納稅所得額×稅率=200×25%=50萬元。26.下列各項中，不屬于稅收法律關系主體的是（）。A.國家稅務機關B.納稅人C.代扣代繳義務人D.征稅對象答案：D答案分析：稅收法律關系主體包括征稅主體（如國家稅務機關）和納稅主體（如納稅人、代扣代繳義務人等），征稅對象是稅收法律關系的客體。27.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年2月銷售卷煙100標準箱，取得不含稅銷售額500萬元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該卷煙廠當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.280B.281.5C.300D.301.5答案：B答案分析：從價計征消費稅=500×56%=280萬元；從量計征消費稅=100×150÷10000=1.5萬元，當月應繳納消費稅=280+1.5=281.5萬元。28.稅務機關在稅務檢查中發現某企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象。稅務機關可以采取的措施是（）。A.責令限期繳納稅款B.采取稅收保全措施C.采取稅收強制執行措施D.核定其應納稅額答案：B答案分析：當稅務機關發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象時，可以采取稅收保全措施。29.某企業2024年1月1日開業，該企業當年應繳納的房產稅從（）開始計算繳納。A.2024年1月B.2024年2月C.2024年7月D.2025年1月答案：B答案分析：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅，該企業1月1日開業，應從2月開始計算繳納房產稅。30.下列關于印花稅的說法中，錯誤的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積兩項的合計金額為計稅依據D.印花稅實行按年計算、分期繳納的征收方法答案：D答案分析：印花稅一般實行就地納稅，對于同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月，并非按年計算、分期繳納。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性。2.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.企業所得稅D.關稅答案：ABD答案分析：流轉稅包括增值稅、消費稅、關稅等，企業所得稅屬于所得稅類。3.下列項目中，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有（）。A.企業發生的合理的工資、薪金支出B.企業依照規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金C.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出D.企業為投資者或者職工支付的商業保險費答案：ABC答案分析：企業為投資者或者職工支付的商業保險費，除另有規定外，不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。4.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.稅務登記的種類包括（）。A.開業登記B.變更登記C.注銷登記D.外出經營報驗登記答案：ABCD答案分析：稅務登記種類包括開業登記、變更登記、注銷登記、外出經營報驗登記等。6.下列行為中，應征收增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.進口貨物答案：ABCD答案分析：銷售貨物、提供加工和修理修配勞務、銷售不動產、進口貨物都屬于增值稅的征收范圍。7.稅收征管法規定的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD答案分析：稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。8.下列關于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的征稅環節具有單一性C.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的方法計算應納稅額D.消費稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD答案分析：ABCD選項關于消費稅的表述均正確。9.稅務行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等。10.下列關于增值稅發票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制B.一般納稅人不得向消費者個人開具增值稅專用發票C.小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票D.發票的領購方式包括批量供應、交舊購新、驗舊購新等答案：ABCD答案分析：ABCD選項關于增值稅發票管理的表述均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等形式取得財政收入。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，只能開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，可以根據購買方的需求開具增值稅專用發票或普通發票。3.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：符合企業所得稅法關于職工福利費扣除的規定。4.個人所得稅的納稅義務人分為居民個人和非居民個人。（）答案：正確答案分析：個人所得稅的納稅義務人按照住所和居住時間標準分為居民個人和非居民個人。5.稅務機關對納稅人的納稅申報資料進行審核屬于稅務檢查。（）答案：錯誤答案分析：稅務機關對納稅人的納稅申報資料進行審核屬于納稅申報管理，不屬于稅務檢查。6.消費稅的納稅環節只在生產環節征收。（）答案：錯誤答案分析：消費稅的納稅環節包括生產、委托加工、進口、零售、批發等環節，并非只在生產環節征收。7.納稅人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。（）答案：正確答案分析：符合稅收征管法關于稅款追征期限的規定。8.發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯。（）答案：正確答案分析：發票的基本聯次一般包括存根聯、發票聯、記賬聯。9.企業在年度中間終止經營活動的，不需要進行企業所得稅匯算清繳。（）答案：錯誤答案分析：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。10.稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象。（）答案：正確答案分析：稅收法律關系的客體是稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，如貨物、收入等。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同：-一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。目前，年應稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人，超過500萬元的為一般納稅人。-會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的小規模納稅人，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。（2）稅率不同：-一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據銷售的貨物、勞務、服務等不同適用相應稅率。-小規模納稅人適用征收率，一般為3%，特殊業務適用5%征收率。（3）發票使用不同：-一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票，購進貨物等取得的增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。-小規模納稅人可以自行開具增值稅普通發票，也可以申請代開增值稅專用發票（目前也可以自行開具專票），但進項稅額不得抵扣。（4）計稅方法不同：-一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。-小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。2.簡述企業所得稅的扣除項目及其標準。答案：（1）成本：企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費，準予在計算應納稅所得額時扣除。（2）費用：-工資、薪金支出：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予全額扣除。-職工福利費：不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。-工會經費：不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。-職工教育經費：不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。-業務招待費：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。-廣告費和業務宣傳費：不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。對于化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。（3）稅金：企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準予扣除。（4）損失：企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。（5）其他支出：-公益性捐贈支出：在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的