2024年內蒙古卓資縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，強制地、無償地參與社會產品分配而取得財政收入的一種形式，本質是一種分配關系。2.下列屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅是中央稅，增值稅、企業所得稅、個人所得稅屬于中央與地方共享稅。3.小規模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規模納稅人銷售貨物，一般適用3%的征收率（疫情期間有優惠政策）。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-45%B.5%-35%C.10%-40%D.20%答案：A分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，便于稅務機關掌握稅源情況。7.以下不屬于稅收征管模式的是（）。A.以申報納稅和優化服務為基礎B.以計算機網絡為依托C.集中征收、重點稽查D.分散管理答案：D分析：現行稅收征管模式是“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”，不存在分散管理。8.稅務行政復議申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟，這體現了（）。A.一級復議原則B.復議前置原則C.不適用調解原則D.合法性與適當性審查原則答案：B分析：復議前置原則是指對某些特定具體行政行為不服，當事人必須先向行政復議機關申請復議，對復議決定不服，才能向人民法院提起行政訴訟，征稅行為就適用該原則。9.某企業2023年銷售收入為1000萬元，業務招待費實際發生額為6萬元，該企業在計算應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費為（）萬元。A.6B.5C.3.6D.3答案：C分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費發生額的60%為6×60%=3.6萬元，銷售收入的5‰為1000×5‰=5萬元，所以允許扣除的業務招待費為3.6萬元。10.下列關于增值稅專用發票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.小規模納稅人不得領購使用C.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票D.一般納稅人向消費者個人銷售貨物可以開具增值稅專用發票答案：D分析：一般納稅人向消費者個人銷售貨物不得開具增值稅專用發票，因為消費者個人不能進行進項稅額抵扣。11.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價3390元，舊手機每部作價200元，實際取得含稅銷售收入319000元。該商場上述業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.38370C.41470D.44070答案：A分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。新手機不含稅單價為3390÷(1+13%)=3000元，銷售額為3000×100=300000元，增值稅銷項稅額為300000×13%=39000元。12.稅收籌劃的目標不包括（）。A.減輕稅收負擔B.實現涉稅零風險C.提高自身經濟效益D.偷逃稅款答案：D分析：稅收籌劃是合法的節稅行為，目標包括減輕稅收負擔、實現涉稅零風險、提高自身經濟效益等，偷逃稅款是違法行為，不屬于稅收籌劃目標。13.下列不屬于企業所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金C.國債利息收入D.國務院規定的其他不征稅收入答案：C分析：國債利息收入屬于免稅收入，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費和政府性基金、國務院規定的其他不征稅收入屬于不征稅收入。14.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：C分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。15.某個體工商戶2023年取得經營所得50萬元，成本費用30萬元，該個體工商戶應繳納的個人所得稅為（）萬元。（適用稅率20%，速算扣除數10500元）A.3.95B.4.95C.5.95D.6.95答案：A分析：應納稅所得額為50-30=20萬元，應納稅額為20×20%-1.05=3.95萬元。16.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品入庫的當天答案：D分析：自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天，而非入庫當天。17.稅務機關在調查稅收違法案件時，經（）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省稅務局局長D.國家稅務總局局長答案：B分析：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。18.某企業2023年12月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，該企業進口環節應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+100×10%=110萬元，進口環節增值稅=110×13%=14.3萬元。19.以下關于稅收法律關系的表述，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關B.稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象C.稅收法律關系的內容是指征稅對象D.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅務機關決定的答案：B分析：稅收法律關系的主體包括征稅主體和納稅主體；內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務；稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅收法律事實決定的，而不是稅務機關。客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象。20.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關的稅款追征期是（）。A.3年B.5年C.10年D.無限期追征答案：D分析：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。21.某增值稅一般納稅人購進農產品一批，支付買價10000元，取得農產品銷售發票，該批農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A.900B.1000C.1300D.1700答案：A分析：購進農產品，取得農產品銷售發票的，按照買價和9%的扣除率計算進項稅額，可抵扣進項稅額為10000×9%=900元。22.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷營業執照答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，吊銷營業執照是工商行政管理部門的行政處罰，不屬于稅務行政處罰。23.某企業2023年虧損10萬元，2024年盈利30萬元，該企業2024年應納稅所得額為（）萬元。A.30B.20C.10D.0答案：B分析：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。2024年盈利30萬元彌補2023年虧損10萬元后，應納稅所得額為30-10=20萬元。24.下列各項中，屬于資源稅應稅產品的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C分析：人造石油、煤礦生產的天然氣不屬于資源稅應稅產品；以已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅，海鹽屬于資源稅應稅產品。25.稅務機關應當自收到納稅人申請延期繳納稅款報告之日起（）內作出批準或者不予批準的決定。A.10日B.15日C.20日D.30日答案：C分析：稅務機關應當自收到納稅人申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。26.個人轉讓住房，凡居住滿（）以上的，暫免征收土地增值稅。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：D分析：個人轉讓住房，凡居住滿5年以上的，暫免征收土地增值稅。27.下列關于房產稅的說法，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的計稅依據是房產原值C.房產稅按年征收，分期繳納D.房產稅的稅率統一為1.2%答案：C分析：房產稅的征稅對象是房屋；計稅依據有房產余值和租金收入；從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%（個人出租住房4%）。房產稅按年征收，分期繳納。28.某企業2023年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質量為10噸，貨車車船稅年稅額為每噸80元，該企業2023年應繳納的車船稅為（）元。A.4000B.3200C.2400D.1600答案：A分析：應納稅額=5×10×80=4000元。29.以下屬于印花稅應稅憑證的是（）。A.衛生許可證B.稅務登記證C.房屋產權證D.營業執照副本答案：C分析：印花稅應稅憑證包括產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等，房屋產權證屬于權利、許可證照，衛生許可證、稅務登記證不屬于印花稅應稅憑證，營業執照副本不貼花。30.某房地產開發企業銷售新建商品房，取得銷售收入5000萬元，允許扣除的項目金額為3000萬元，該企業應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.300B.400C.600D.700答案：D分析：增值額為5000-3000=2000萬元，增值率為2000÷3000×100%≈66.67%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%。土地增值稅稅額為2000×40%-3000×5%=700萬元。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于流轉稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業所得稅答案：ABC分析：流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的稅種，包括增值稅、消費稅、關稅等，企業所得稅屬于所得稅類。3.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的有（）。A.糧食B.自來水C.圖書D.電子計算機答案：ABC分析：糧食、自來水、圖書適用9%的稅率，電子計算機適用13%的稅率。4.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.個人獨資企業答案：ABC分析：個人獨資企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅，國有企業、集體企業、私營企業屬于企業所得稅的納稅義務人。5.稅務登記的種類包括（）。A.開業登記B.變更登記C.注銷登記D.停業、復業登記答案：ABCD分析：稅務登記的種類包括開業登記、變更登記、注銷登記、停業、復業登記等。6.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可和行政審批行為、發票管理行為、行政處罰行為等。7.稅收籌劃的基本方法有（）。A.利用稅收優惠政策B.納稅期的遞延C.轉讓定價籌劃法D.利用稅法漏洞籌劃法答案：ABCD分析：稅收籌劃的基本方法包括利用稅收優惠政策、納稅期的遞延、轉讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法等。8.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。9.房產稅的計稅依據有（）。A.房產原值B.房產余值C.房產租金收入D.房產評估值答案：BC分析：房產稅的計稅依據有房產余值和房產租金收入。10.稅務機關在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收措施有（）。A.核定應納稅額B.責令繳納并加收滯納金C.責令提供納稅擔保D.采取稅收保全措施和強制執行措施答案：ABCD分析：稅務機關在稅款征收過程中，可以采取核定應納稅額、責令繳納并加收滯納金、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施和強制執行措施等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等形式取得財政收入。2.小規模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，如住宿業、鑒證咨詢業等小規模納稅人在符合條件的情況下可以自行開具。3.企業發生的合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業發生的合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.稅務機關對納稅人的納稅申報進行審核時，只能進行書面審核。（）答案：錯誤分析：稅務機關對納稅人的納稅申報進行審核時，不僅可以進行書面審核，還可以進行實地核查等。5.稅收籌劃就是偷稅漏稅。（）答案：錯誤分析：稅收籌劃是合法的節稅行為，是在法律允許的范圍內通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益；而偷稅漏稅是違法行為。6.個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。（）答案：正確分析：個人所得稅的納稅人按照住所和居住時間標準分為居民個人和非居民個人。7.資源稅實行從價計征或者從量計征。（）答案：正確分析：資源稅實行從價計征或者從量計征的辦法。8.房產稅的納稅義務發生時間是從生產經營之月起。（）答案：錯誤分析：房產稅的納稅義務發生時間因情況而異，如原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅；自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅等。9.稅務行政復議和稅務行政訴訟都實行不告不理原則。（）答案：正確分析：稅務行政復議和稅務行政訴訟都遵循不告不理原則，即沒有當事人的申請或起訴，復議機關和法院不會主動處理。10.稅務機關可以對納稅人的所有銀行賬戶進行查詢。（）答案：錯誤分析：稅務機關經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶；經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答：（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）稅率與征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人適用征收率，一般為3%（疫情期間有優惠）。（3）發票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人一般只能開具普通發票，部分小規模納稅人可自行開具專用發票，也可申請稅務機關代開專用發票。（4）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（5）進項稅額抵扣不同。一般納稅人取得符合規定的進項稅額可以抵扣；小規模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述稅務行政復議的范圍和程序。答：稅務行政復議的范圍包括：（1）征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。（2）行政許可、行政審批行為。（3）發票管理行為，包括發售、收繳、代開發票等。（4）稅收保全措施、強制執行措施。（5）行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權等。（6）不依法履行職責的行為，如頒發稅務登記，開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明，行政賠償，行政獎勵等。（7）資格認定行為。（8）不依法確認納稅擔保行為。（9）政府信息公開工作中的具體行政行為。（10）納稅信用等級評定行為。（11）通知出入境管理機關阻止出境行為。（12）其他具體行政行為。稅務行政復議的程序：（1）申請：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。對征稅行為不服的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。（2）受理：復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。（3）審理：行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起10日內，提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。（4）決定：復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。復議機關作出行政復議決定，應當制作行政復議決定書，并加蓋印章。行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某商場為增值稅一般納稅人，2024年2月發生以下業務：（1）銷售空調取得含稅收入565000元，同時提供安裝服務取得含稅收入22600元。（2）銷售冰箱取得含稅收入339000元。（3）購進貨物取得增值稅專用發票，注明價款200000元，稅款26000元；支付運費取得增值稅專用發票，注明運費10000元，稅款900元。要求：計算該商場2月應繳納的增值稅