2024年遼寧省長海縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產分配B.社會分配C.再分配D.初次分配答案：C分析：稅收是國家參與社會產品再分配的重要形式，它通過強制、無償地取得財政收入，對社會財富進行重新分配，所以選C。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅是中央稅，增值稅、企業所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。3.小規模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規模納稅人銷售貨物，一般增值稅征收率為3%，所以選A。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，所以選B。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率，所以選B。6.下列行為中，應繳納消費稅的是（）。A.銷售普通護膚品B.銷售木制一次性筷子C.銷售電子手表D.銷售自行車答案：B分析：木制一次性筷子屬于消費稅應稅消費品，銷售木制一次性筷子應繳納消費稅，普通護膚品、電子手表、自行車不屬于消費稅征稅范圍，所以選B。7.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿，所以選B。8.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額（）。A.相當于納稅人應納稅款的數額B.不得超過納稅人應納稅款的數額C.可以超過納稅人應納稅款的數額D.沒有限制答案：B分析：稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額不得超過納稅人應納稅款的數額，所以選B。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月，所以選C。10.下列各項中，不屬于稅收強制執行措施適用范圍的是（）。A.從事生產、經營的納稅人B.扣繳義務人C.納稅擔保人D.非從事生產、經營的納稅人答案：D分析：稅收強制執行措施適用于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人，非從事生產、經營的納稅人一般不適用，所以選D。11.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷營業執照答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，吊銷營業執照是工商行政管理部門的處罰，不屬于稅務行政處罰，所以選D。12.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止，所以選A。13.某企業2023年度實現利潤總額100萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款10萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，在計算該企業2023年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（）萬元。A.10B.12C.3D.1.2答案：A分析：該企業年度利潤總額100萬元，公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），實際捐款10萬元，未超過限額，可全額扣除，所以選A。14.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天答案：D分析：銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，但先開具發票的，為開具發票的當天，表述不完整，所以選D。15.下列項目中，免征增值稅的是（）。A.銷售自產農產品B.銷售鋼材C.銷售化妝品D.銷售汽車答案：A分析：銷售自產農產品免征增值稅，鋼材、化妝品、汽車不屬于免稅范圍，所以選A。16.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價3390元，舊手機每部作價200元，實際收取價款3190元/部。已知增值稅稅率為13%，該商場當月以舊換新業務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.38070C.41970D.45900答案：A分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000（元），增值稅銷項稅額=300000×13%=39000（元），所以選A。17.下列關于消費稅計稅依據的說法中，正確的是（）。A.應稅消費品的銷售額包括向購買方收取的增值稅稅款B.自產自用應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C.委托加工應稅消費品，按照委托方同類消費品的銷售價格計算納稅D.進口應稅消費品，按照海關核定的進口數量作為計稅依據答案：B分析：應稅消費品銷售額不包括增值稅稅款；委托加工應稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅，所以選B。18.個人取得的下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.從任職單位取得的年終獎金C.個人兼職取得的收入D.從任職單位取得的加班補貼答案：C分析：個人兼職取得的收入按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，退休人員再任職取得的收入、從任職單位取得的年終獎金、加班補貼按“工資、薪金所得”征收個人所得稅，所以選C。19.某企業2023年度虧損20萬元，2024年度盈利30萬元，該企業2024年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.2.5B.7.5C.5D.0答案：A分析：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。2024年盈利先彌補2023年虧損后應納稅所得額=30-20=10（萬元），應繳納企業所得稅=10×25%×20%=2.5（萬元），所以選A。20.稅務機關在納稅檢查中發現某企業采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款9000元，占其應納稅額的8%。該企業的行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A分析：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅，所以選A。21.下列關于稅務行政復議的說法中，正確的是（）。A.對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先申請行政復議，對復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，只能申請行政復議，不能向人民法院提起行政訴訟C.對稅務機關作出的稅收保全措施不服的，只能申請行政復議，不能向人民法院提起行政訴訟D.對稅務機關作出的強制執行措施不服的，只能申請行政復議，不能向人民法院提起行政訴訟答案：A分析：對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先申請行政復議，對復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟；對行政處罰、稅收保全措施、強制執行措施等不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，所以選A。22.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體是稅務機關B.稅收法律關系的客體是納稅人C.稅收法律關系的內容是權利和義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅務機關決定的答案：C分析：稅收法律關系的主體包括征稅主體和納稅主體；客體是稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象；稅收法律關系的產生、變更和消滅由稅收法律事實決定，內容是權利和義務，所以選C。23.某公司2024年3月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該公司進口環節應繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.10答案：B分析：進口貨物組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+100×10%=110（萬元），進口環節增值稅=110×13%=14.3（萬元），所以選B。24.下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的是（）。A.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅B.納稅人委托加工的應稅消費品，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款C.納稅人進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅D.以上表述都正確答案：D分析：選項A、B、C關于消費稅納稅地點的表述均正確，所以選D。25.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起（）日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C分析：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳，所以選C。26.下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將自產貨物用于對外投資答案：B分析：將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，自產貨物用于集體福利、無償贈送他人、對外投資屬于視同銷售行為，所以選B。27.某個體工商戶2024年全年經營所得應納稅所得額為30萬元，適用經營所得個人所得稅稅率為20%，速算扣除數為10500元。該個體工商戶2024年應繳納個人所得稅（）元。A.49500B.59500C.60000D.70500答案：A分析：應繳納個人所得稅=300000×20%-10500=49500（元），所以選A。28.稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經（）批準。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省以上稅務局（分局）局長D.國家稅務總局局長答案：A分析：稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經縣以上稅務局（分局）局長批準，所以選A。29.下列關于稅收籌劃的說法中，正確的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的違法行為B.稅收籌劃是納稅人利用稅法漏洞進行的避稅行為C.稅收籌劃是納稅人在合法前提下，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的經濟利益D.稅收籌劃沒有任何風險答案：C分析：稅收籌劃是納稅人在合法前提下，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的經濟利益，不是違法行為，也不是利用稅法漏洞避稅，且存在一定風險，所以選C。30.下列關于發票管理的說法中，不正確的是（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票D.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存1年答案：D分析：已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，所以選D。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性，所以選ABC。2.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業所得稅答案：ABC分析：增值稅、消費稅、關稅屬于流轉稅，企業所得稅屬于所得稅，所以選ABC。3.下列項目中，準予在企業所得稅前扣除的有（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業依照規定繳納的財產保險費C.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰D.企業為投資者或者職工支付的商業保險費答案：ABC分析：企業為投資者或者職工支付的商業保險費，除另有規定外，不得在企業所得稅前扣除，所以選ABC。4.下列行為中，應繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.提供交通運輸服務答案：ABCD分析：銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、提供交通運輸服務均屬于增值稅應稅行為，所以選ABCD。5.下列關于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環節主要在生產、委托加工和進口環節D.消費稅屬于價內稅答案：ABCD分析：以上關于消費稅的表述均正確，所以選ABCD。6.稅務機關可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅務機關可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等稅款征收方式，所以選ABCD。7.下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上情形稅務機關均有權核定納稅人應納稅額，所以選ABCD。8.下列關于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個人所得稅以所得人為納稅人B.個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人C.綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率D.經營所得適用5%-35%的超額累進稅率答案：ABCD分析：以上關于個人所得稅的表述均正確，所以選ABCD。9.下列項目中，屬于稅收法律關系客體的有（）。A.貨物B.財產C.資源D.行為答案：ABCD分析：稅收法律關系客體包括貨物、財產、資源、行為等，所以選ABCD。10.下列關于稅務行政復議管轄的說法中，正確的有（）。A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議C.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議D.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議答案：ABCD分析：以上關于稅務行政復議管轄的表述均正確，所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產收益、國債收入等，所以錯誤。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用的稅率一定是13%。（）答案：錯誤分析：增值稅一般納稅人銷售不同貨物適用稅率不同，除13%外，還有9%、6%等稅率，所以錯誤。3.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確分析：符合企業所得稅法關于職工福利費扣除的規定，所以正確。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。（）答案：正確分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用，所以正確。5.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。（）答案：正確分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，所以正確。6.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。（）答案：錯誤分析：納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先申請行政復議，對復議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟，所以錯誤。7.稅收法律關系的主體是稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。（）答案：正確分析：稅收法律關系主體就是享有權利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體，所以正確。8.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額，所以正確。9.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（）答案：正確分析：企業所得稅的征收方式就是按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補，所以正確。10.發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。（）答案：正確分析：這是發票的定義，所以正確。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準。答：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，劃分標準如下：（1）定量標準：-從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數）的為小規模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。-除上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的為小規模納稅人；年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。-自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。（2）定性標準：-年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。-年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。2.簡述稅收征管的主要環節。答：稅收征管主要包括以下環節：（1）稅務登記：是稅務機關對納稅人的生產、經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。它是稅收征管的首要環節，包括設立登記、變更登記、注銷登記等。（2）賬簿、憑證管理：納稅人、扣繳義務人應按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。同時，對發票的印制、領購、開具、取得、保管等進行管理。（3）納稅申報：納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。（4）稅款征收：稅務機關依照法律、行政法規的規定，將納稅人依法應繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。稅款征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。（5）稅務檢查：稅務機關依據國家稅收法律、法規和財務會計制度的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況進行審查監督的活動。（6）法律責任：對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律法規的行為，稅務機關依法給予行政處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年2月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元（含稅）。（2）將自產化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為10萬元，同類化妝品不含稅售價為15萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，已驗收入庫。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業2月應繳納的增值稅和消費稅。答：（1）計算增值稅：-銷售化妝品的銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）-收取包裝費的銷項稅額=2.26÷(1+13%)×13%=0.26（萬元）-將自產化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）-當期銷項稅額合計=6.5+0.26+1.95=8.71（萬元）-當期進項稅額=2.6萬元