2024年河南省嵩縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式，其實質是一種分配關系。2.我國現行增值稅的類型是（）。A.生產型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.混合型增值稅答案：C答案分析：自2009年1月1日起，我國全面實施消費型增值稅，允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產的進項稅額一次性全部扣除。3.下列行為中，應繳納消費稅的是（）。A.進口高檔手表B.零售白酒C.批發化妝品D.生產銷售普通護膚品答案：A答案分析：消費稅在特定環節征收，高檔手表在進口環節征收消費稅；白酒在生產、委托加工和進口環節征收，零售環節不征；化妝品在生產、委托加工和進口環節征收，批發環節不征；普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍。4.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業等適用20%等優惠稅率。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款C.查封納稅人價值相當于應納稅款的商品D.加收滯納金答案：C答案分析：A、B選項屬于稅收強制執行措施；加收滯納金不屬于稅收保全措施，稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。7.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）。A.化妝品B.圖書C.電腦D.服裝答案：B答案分析：圖書適用9%的稅率，化妝品、電腦、服裝適用13%的稅率。8.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。該企業本月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.13.13C.13.16D.13.03答案：B答案分析：銷售額為100萬元，包裝物租金屬于價外費用，換算為不含稅金額為(1.13div(1+13%)=1)萬元，銷項稅額(=(100+1)times13%=13.13)萬元。9.下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出貨物的當天D.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天答案：A答案分析：采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天；委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。10.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。11.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅目B.納稅義務人C.征稅對象D.稅收法律事實答案：D答案分析：稅收法律事實是稅收法律關系產生、變更和消滅的決定因素。12.下列各項中，不屬于稅收征管法規定的稅務機關權利的是（）。A.稅務檢查權B.稅收行政立法權C.代位權和撤銷權D.納稅人商業秘密的保密權答案：D答案分析：保密權是稅務機關的義務，不是權利，稅務機關有稅務檢查權、稅收行政立法權、代位權和撤銷權等權利。13.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，新手機每部零售價3390元，舊手機每部作價200元，商場實際收取價款319000元。該商場當月該業務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.38373C.41470D.44070答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。新手機不含稅單價(=3390div(1+13%)=3000)元，銷項稅額(=100times3000times13%=39000)元。14.下列關于企業所得稅收入確認時間的表述中，錯誤的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入C.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現答案：D答案分析：股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。15.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.勞務報酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產租賃所得答案：A答案分析：保險賠款免征個人所得稅，勞務報酬所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得需要繳納個人所得稅。16.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。17.某小規模納稅人本月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該小規模納稅人本月應繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.1C.0.2D.0.13答案：A答案分析：小規模納稅人征收率一般為3%，不含稅銷售額(=10.3div(1+3%)=10)萬元，應繳納增值稅(=10times3%=0.3)萬元。18.下列關于消費稅計稅依據的說法中，正確的是（）。A.消費稅的計稅依據包括增值稅稅款B.自產自用應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅C.委托加工應稅消費品，按照受托方同類消費品的最高銷售價格計算納稅D.進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格不包含消費稅稅款答案：B答案分析：消費稅的計稅依據不包括增值稅稅款；委托加工應稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅；進口應稅消費品組成計稅價格包含消費稅稅款。19.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.合理的勞動保護支出B.企業所得稅稅款C.財產保險費D.按照規定繳納的消費稅答案：B答案分析：企業所得稅稅款不得在計算應納稅所得額時扣除，合理的勞動保護支出、財產保險費、消費稅可以扣除。20.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。21.稅收征收管理的核心內容和中心環節是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：C答案分析：稅款征收是稅收征收管理的核心內容和中心環節。22.某企業2023年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為10萬元，稅收滯納金為5萬元。該企業2023年度應納稅所得額為（）萬元。A.90B.95C.100D.105答案：B答案分析：國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額10萬元，稅收滯納金不得扣除，應調增應納稅所得額5萬元，應納稅所得額(=100-10+5=95)萬元。23.下列關于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。A.固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅B.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅D.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款答案：無（本題答案均正確）答案分析：以上關于增值稅納稅地點的表述均符合規定。24.消費稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起（）日內申報納稅。A.5B.10C.15D.30答案：C答案分析：消費稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。25.企業所得稅中，無形資產的攤銷年限不得低于（）年。A.5B.10C.15D.20答案：B答案分析：無形資產的攤銷年限不得低于10年。26.個人所得稅中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按（）計算。A.50%B.60%C.70%D.80%答案：C答案分析：稿酬所得的收入額減按70%計算。27.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B答案分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。28.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金1.13萬元，約定3個月后歸還。該企業本月應繳納的消費稅為（）萬元。（化妝品消費稅稅率為15%）A.7.5B.7.65C.7.7D.7.8答案：A答案分析：化妝品的包裝物押金，收取時不并入銷售額計征消費稅，應繳納消費稅(=50times15%=7.5)萬元。29.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法中，正確的是（）。A.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅B.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除C.企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免D.小型微利企業，減按15%的稅率征收企業所得稅答案：A答案分析：企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。30.個人轉讓住房，在計算個人所得稅時，可扣除的合理費用不包括（）。A.住房裝修費用B.住房貸款利息C.手續費D.個人所得稅稅款答案：D答案分析：個人所得稅稅款不能在計算個人所得稅時再次扣除，住房裝修費用、住房貸款利息、手續費等屬于合理費用可以扣除。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，將自產、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費等屬于視同銷售；將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人、分配給股東等屬于視同銷售。3.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：ABCD答案分析：煙、酒、高檔手表、木制一次性筷子均屬于消費稅征稅范圍。4.企業所得稅中，準予在計算應納稅所得額時扣除的項目有（）。A.成本B.費用C.稅金D.損失答案：ABCD答案分析：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。6.稅收征管法規定的稅務機關的義務有（）。A.依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密B.宣傳稅收法律、行政法規C.為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證D.受理稅務行政復議答案：ABCD答案分析：以上均是稅務機關的義務。7.下列關于增值稅稅率的說法中，正確的有（）。A.納稅人銷售或者進口糧食等農產品，適用9%稅率B.納稅人提供交通運輸服務，適用9%稅率C.納稅人提供有形動產租賃服務，適用13%稅率D.納稅人提供基礎電信服務，適用6%稅率答案：ABC答案分析：納稅人提供基礎電信服務，適用9%稅率，提供增值電信服務適用6%稅率。8.消費稅的納稅環節包括（）。A.生產環節B.委托加工環節C.進口環節D.零售環節答案：ABCD答案分析：消費稅在生產、委托加工、進口環節一般征收，部分應稅消費品如金銀首飾等在零售環節征收。9.下列關于企業所得稅稅收優惠政策的表述中，正確的有（）。A.企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征企業所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅C.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入D.企業安置殘疾人員所支付的工資，在計算應納稅所得額時加計扣除答案：BCD答案分析：企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，部分免征企業所得稅，部分減半征收企業所得稅。10.稅務機關在稅款征收過程中，可以采取的措施有（）。A.核定應納稅額B.責令繳納C.稅收保全措施D.稅收強制執行措施答案：ABCD答案分析：稅務機關在稅款征收過程中可以采取核定應納稅額、責令繳納、稅收保全措施、稅收強制執行措施等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家憑借經濟權力強制、無償地取得財政收入的一種方式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家憑借政治權力強制、無償地取得財政收入的一種方式。2.增值稅小規模納稅人不能開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤答案分析：增值稅小規模納稅人可以申請代開或自行開具增值稅專用發票。3.消費稅的納稅期限和增值稅的納稅期限完全相同。（）答案：錯誤答案分析：消費稅和增值稅納稅期限基本相同，但不完全絕對一樣。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤答案分析：超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。5.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除費用。6.稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施，必須經縣以上稅務局（分局）局長批準。（）答案：正確答案分析：這是稅收征管法的規定。7.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。（）答案：正確答案分析：符合增值稅相關規定。8.委托加工的應稅消費品，受托方為消費稅的納稅人。（）答案：錯誤答案分析：委托加工的應稅消費品，委托方為消費稅的納稅人，受托方為代收代繳義務人。9.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（）答案：正確答案分析：企業所得稅的征收方式是按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳。10.個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。（）答案：正確答案分析：符合個人所得稅相關優惠政策。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的可以登記為小規模納稅人。（2）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同。一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規模納稅人征收率一般為3%（疫情期間有優惠等情況）。（4）發票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人可以申請代開或部分行業自行開具增值稅專用發票，一般開具普通發票。（5）進項稅額抵扣不同。一般納稅人取得符合規定的進項稅額可以抵扣；小規模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業所得稅的扣除項目原則及主要扣除項目。答案：扣除項目原則：（1）真實性原則。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出才能扣除。（2）相關性原則。支出必須與取得收入直接相關。（3）合理性原則。支出要符合生產經營活動常規。主要扣除項目：（1）成本。指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。（2）費用。包括銷售費用、管理費用和財務費用。（3）稅金。指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。（4）損失。指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（5）其他支出。如企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用等。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元。（2）將自產的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的市場銷售價格為15萬元（不含稅）。（3）進口一批化妝品，關稅完稅價格為20萬元，關稅稅率為20%。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業本月應繳納的增值稅和消費稅。答案：（1）銷售化妝品及包裝費：-包裝費屬于價外費用，換算為不含稅金額(=2.26div(1+13%)=2)萬元。-銷項稅額(=(50+2)times13%=6.76)萬元。-消費稅(=(50+2)times15%=7.8)萬元。（2）自產化妝品用于職工福利：-視同銷售，銷項稅額(=15times13%=1.95)萬元。