2024年廣東省紫金縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財產(chǎn)B.分配C.交換D.消費(fèi)答案：B答案分析：稅收本質(zhì)是國家以政治權(quán)力為依托進(jìn)行社會產(chǎn)品分配，體現(xiàn)分配關(guān)系，所以選B。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品營業(yè)額為征稅對象的稅種，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，A、B是所得稅，D是財產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物征收率通常為3%。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征管法適用范圍的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：C答案分析：稅收征管法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收，關(guān)稅由海關(guān)征收，不適用。7.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月答案：C答案分析：納稅人特殊困難經(jīng)批準(zhǔn)延期納稅最長不超3個月。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下生活用品不采取相關(guān)措施。9.下列行為中，屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程C.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費(fèi)D.某商場將外購的床單用于內(nèi)部招待所答案：A答案分析：代銷貨物視同銷售征增值稅，B、C、D外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、個人消費(fèi)等不視同銷售。10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金3萬元，約定3個月后返還。該企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.6.89C.7.26D.8.5答案：A答案分析：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=50×13%=6.5萬元，包裝物押金未逾期不并入銷售額。11.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：C答案分析：A為書面合同約定收款日期當(dāng)天；B為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天；D表述不準(zhǔn)確，C正確。12.某化妝品廠將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，該批化妝品的成本為8000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格，已知其成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。則該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.1260B.1482.35C.1560D.1764.71答案：B答案分析：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=8000×(1+5%)÷(1-15%)≈9882.35元，消費(fèi)稅=組成計稅價格×稅率=9882.35×15%=1482.35元。13.企業(yè)所得稅的基本稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅基本稅率是25%。14.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.120B.122.5C.125D.130答案：B答案分析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金罰款=500-20+10=490萬元，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=490×25%=122.5萬元。15.個人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的是（）。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的所得C.個人擔(dān)任公司董事，且不在公司任職、受雇取得的董事費(fèi)收入D.個人取得的全年一次性獎金答案：C答案分析：A按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”；B按“工資、薪金所得”；D有單獨(dú)計稅方式，C擔(dān)任董事不在公司任職受雇按“勞務(wù)報酬所得”。16.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類，A、B、C是稅務(wù)行政處罰。17.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D答案分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期滿后，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀，不能自行銷毀。18.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)采取多列支出、少列收入的手段進(jìn)行虛假納稅申報，少繳稅款9000元，占應(yīng)納稅額的8%。該企業(yè)的行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A答案分析：多列支出、少列收入虛假申報少繳稅款屬于偷稅行為。19.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）。A.納稅人B.稅率C.課稅對象D.納稅義務(wù)答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系客體是權(quán)利義務(wù)所指向?qū)ο蠹凑n稅對象，A是主體，B是要素，D是內(nèi)容。20.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（）。A.納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記B.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出征稅決定D.納稅人按規(guī)定期限申報納稅答案：B答案分析：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為標(biāo)志著稅收法律關(guān)系產(chǎn)生。21.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年3月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.33D.0.39答案：A答案分析：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬元。22.下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括向購買方收取的增值稅稅款B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷(1-消費(fèi)稅稅率)答案：B答案分析：A銷售額不含增值稅；C委托加工按受托方同類消費(fèi)品銷售價格；D表述不完整，還需考慮從量計征情況，B正確。23.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是（）。A.合理的勞動保護(hù)支出B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.公益性捐贈支出D.固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)答案：B答案分析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，A、C、D可按規(guī)定扣除。24.個人取得的利息、股息、紅利所得，以（）為應(yīng)納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.每季度收入額D.每年收入額答案：A答案分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。25.稅務(wù)行政復(fù)議申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。申請行政復(fù)議的期限為自知道該具體行政行為之日起（）日內(nèi)。A.15B.30C.60D.90答案：C答案分析：對征稅行為不服申請行政復(fù)議期限是自知道具體行政行為之日起60日。26.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：C答案分析：稅收保全措施期限一般不超6個月。27.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅普通發(fā)票可以由小規(guī)模納稅人自行開具B.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具C.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以匯總開具增值稅專用發(fā)票D.向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票答案：D答案分析：A部分小規(guī)模納稅人可自開專票；B部分小規(guī)模納稅人也可代開專票；C匯總開具需附清單，D向消費(fèi)者個人不得開專票正確。28.某企業(yè)2023年度會計利潤為100萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為15萬元。該企業(yè)在計算2023年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.12B.15C.10D.8答案：A答案分析：扣除限額=會計利潤×12%=100×12%=12萬元，實(shí)際發(fā)生15萬元，按12萬元扣除。29.下列關(guān)于稅收籌劃的說法中，錯誤的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取稅收利益D.稅收籌劃可以采用欺詐、隱瞞等手段答案：D答案分析：稅收籌劃要合法，不能采用欺詐、隱瞞等違法手段。30.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。A.10B.15C.20D.30答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到延期納稅申請報告20日內(nèi)作決定。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性特征，不包括靈活性。2.下列稅種中，屬于所得稅的有（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.土地增值稅D.房產(chǎn)稅答案：AB答案分析：企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅，C是特定目的稅，D是財產(chǎn)稅。3.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的有（）。A.糧食B.自來水C.圖書D.電子計算機(jī)答案：ABC答案分析：糧食、自來水、圖書適用9%稅率，電子計算機(jī)適用13%稅率。4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB答案分析：C、D是免稅收入，A、B是不征稅收入。5.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額。7.下列關(guān)于稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法中，正確的有（）。A.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施均適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施均需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)C.稅收保全措施的期限一般不得超過6個月D.強(qiáng)制執(zhí)行措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施說法均正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于發(fā)票基本聯(lián)次的有（）。A.存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)C.記賬聯(lián)D.抵扣聯(lián)答案：ABC答案分析：發(fā)票基本聯(lián)次有存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，抵扣聯(lián)是增值稅專用發(fā)票特有的。9.稅務(wù)行政處罰的原則包括（）。A.法定原則B.公正、公開原則C.以事實(shí)為依據(jù)原則D.過罰相當(dāng)原則答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政處罰原則包括法定、公正公開、以事實(shí)為依據(jù)、過罰相當(dāng)?shù)仍瓌t。10.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人B.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于稅收法律關(guān)系主體、客體、內(nèi)容及產(chǎn)生變更消滅的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（）答案：正確答案分析：這是稅收的定義，表述正確。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。（）答案：正確答案分析：一般納稅人應(yīng)納稅額計算方法就是當(dāng)期銷項(xiàng)減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超工資薪金總額14%。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，無費(fèi)用減除。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。（）答案：正確答案分析：稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。6.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。（）答案：正確答案分析：因不可抗力延期申報的規(guī)定表述正確。7.發(fā)票的領(lǐng)購方式包括批量供應(yīng)、交舊購新、驗(yàn)舊購新等。（）答案：正確答案分析：發(fā)票領(lǐng)購方式有批量供應(yīng)、交舊購新、驗(yàn)舊購新等。8.稅務(wù)行政處罰的聽證范圍包括對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款的案件，對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款的案件。（）答案：正確答案分析：這是稅務(wù)行政處罰聽證范圍規(guī)定。9.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。（）答案：正確答案分析：稅收法律關(guān)系內(nèi)容體現(xiàn)權(quán)利義務(wù)，是實(shí)質(zhì)和靈魂。10.稅收籌劃與偷稅、逃稅、騙稅等行為的本質(zhì)區(qū)別在于是否合法。（）答案：正確答案分析：稅收籌劃合法，偷稅等違法，本質(zhì)區(qū)別在于合法性。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算健全程度：（1）經(jīng)營規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：-從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。-除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。-自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（2）會計核算健全程度標(biāo)準(zhǔn)：-年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。-會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。答：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）成本：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2）費(fèi)用：-企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。-職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。-工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。-職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（3）稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予扣除。（4）損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。（5）其他支出：-企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。-企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。五、案例分析題（每題15分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批高檔化妝品，取得不含稅銷售額80萬元，同時收取包裝費(fèi)2.26萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的一批高檔化妝品用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格，已知其成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。（3）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。要求：（1）計算該企業(yè)5月銷售高檔化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）計算該企業(yè)5月將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。（3）計算該企業(yè)5月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答：（1）銷售高檔化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=80×13%=10.4萬元。-包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計算銷項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)不含稅收入=2.26÷(1+13%)=2萬元，包裝費(fèi)銷項(xiàng)稅額=2×13%=0.26萬元。-銷售高檔化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額合計=10.4+0.26=10.66萬元。（2）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利：-組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=10×(1+5%)÷(1-15%)≈12.35萬元。-增值稅銷項(xiàng)稅額=組成計稅價格×稅率=12.35×13%≈1.61萬元。-消費(fèi)稅=組成計稅價格×稅率=12.35×15%≈1.85萬元。（3）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元。（4）應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅：-增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(10.66+1.61)-2.6=9.67萬元。-銷售高檔化妝品消費(fèi)稅=(80+2÷(1+13%))×15%=(80+1.77)×15%=12.27萬元。-用于職工福利消費(fèi)稅1.85萬元。-消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=12.27+1.85=14.12萬元。2.某企業(yè)2023年度會計利潤為200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資、薪金總額為100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬元，工會經(jīng)費(fèi)3萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬