中國現行國庫管理制度一、總則（一）目的為了規范國家財政資金的收納、劃分、留解和支撥等財政國庫收支行為，提高財政資金使用效益，加強財政監督，根據國家有關法律法規，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級政府財政部門及所屬預算單位的國庫收支管理活動。（三）基本原則1.統一領導原則各級政府財政部門按照統一領導、分級管理的財政體制，負責組織實施國庫管理制度改革。2.規范操作原則嚴格按照規定的程序和方法，辦理國庫收支業務，確保財政資金安全、準確、及時收付。3.高效運行原則優化國庫收支流程，提高資金運行效率，減少資金在途時間，保障財政資金及時足額供應。4.監督制衡原則建立健全內部監督和外部監督機制，對國庫收支業務進行全過程監督，確保財政資金使用合法、合規、透明。二、國庫管理體制（一）國庫機構設置1.中央國庫中國人民銀行經理中央國庫，設立總庫、分庫、中心支庫和支庫。2.地方國庫地方各級國庫由地方各級政府財政部門管理，業務上受上級國庫和中國人民銀行當地分支機構的雙重領導。（二）職責分工1.財政部門職責負責組織預算執行，制定財政國庫管理制度，審核批復預算單位用款計劃，辦理財政資金的支付、清算等業務，監督管理國庫資金收支活動。2.中國人民銀行職責經理國庫業務，組織國庫收支的收納、劃分、留解和支撥，負責國庫資金的安全管理，向財政部門提供國庫收支信息和相關報表。3.預算單位職責按照財政部門批復的用款計劃，提出用款申請，負責本單位資金使用的管理和核算，接受財政部門和有關部門的監督檢查。三、國庫收入管理（一）收入范圍國庫收入包括稅收收入、非稅收入、債務收入以及其他收入等。（二）征收方式1.直接繳庫由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。2.集中匯繳由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。（三）收入收納與劃分1.稅務機關征收的稅收收入，按照國家規定的預算級次、預算科目和繳庫方式，分別繳入中央國庫和地方國庫。2.非稅收入按照不同的管理方式和預算級次，分別繳入相應的國庫賬戶。3.國庫對收納的財政收入，按照財政體制規定的預算級次和收入劃分范圍，進行劃分和留解，將屬于上級財政的收入及時解繳上級國庫，將屬于本級財政的收入留歸本級國庫。（四）收入退庫管理1.收入退庫的范圍符合國家規定的退庫條件，如技術性差錯退庫、結算性退庫、政策性退庫等。2.退庫審批程序由申請退庫的單位或個人提出書面申請，經財政部門或征收機關審核批準后，由國庫辦理退庫手續。四、國庫支出管理（一）支出分類國庫支出分為一般公共服務支出、外交支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科學技術支出、文化體育與傳媒支出、社會保障和就業支出、醫療衛生與計劃生育支出、節能環保支出、城鄉社區支出、農林水支出、交通運輸支出、資源勘探信息等支出、商業服務業等支出、金融支出、援助其他地區支出、國土海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲備支出、預備費、國債還本付息支出、其他支出等。（二）支出方式1.財政直接支付由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。適用于工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出等。2.財政授權支付預算單位根據財政部門授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。適用于未納入財政直接支付范圍的購買支出、零星支出等。（三）支付流程1.財政直接支付流程（1）預算單位按照批復的用款計劃，向財政部門提出支付申請。（2）財政部門審核后，開具支付令，送代理銀行。（3）代理銀行根據支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人或用款單位賬戶，并將支付信息反饋給財政部門和預算單位。2.財政授權支付流程（1）預算單位按照批復的用款計劃，向財政部門申請授權支付額度。（2）財政部門審核后，將授權支付額度下達到代理銀行和預算單位。（3）預算單位在授權額度內，自行開具支付令，送代理銀行。（4）代理銀行根據支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶，并將支付信息反饋給預算單位。（四）支出監督1.財政部門對預算單位的支出申請進行審核，確保支出符合預算安排和相關規定。2.代理銀行對支付憑證的真實性、合法性和完整性進行審核，按照規定辦理資金支付。3.審計部門對國庫支出進行審計監督，檢查資金使用的合規性和效益性。五、國庫現金管理（一）管理原則1.安全性原則確保國庫現金的安全，防止資金被盜、挪用等風險。2.流動性原則保證國庫資金的及時足額支付，滿足財政支出需要。3.收益性原則在確保資金安全和流動性的前提下，合理運作國庫現金，提高資金收益。（二）管理方式1.商業銀行定期存款將國庫現金存入商業銀行，獲取一定的利息收益。2.國債回購通過國債回購業務，盤活國庫現金存量，提高資金使用效率。（三）操作流程1.制定國庫現金管理計劃財政部門根據國庫資金狀況、財政收支預測等因素，制定國庫現金管理計劃。2.選擇操作方式和參與銀行根據國庫現金管理計劃，選擇合適的操作方式和參與銀行。3.辦理具體業務按照規定的程序和要求，辦理國庫現金管理業務，簽訂相關協議，進行資金運作。4.監督與考核財政部門對國庫現金管理業務進行監督，對參與銀行的運作情況進行考核。六、國庫會計核算（一）核算原則1.客觀性原則以實際發生的國庫收支業務為依據進行會計核算，如實反映國庫資金的收支情況。2.相關性原則提供的會計信息應當與財政管理和決策相關，滿足各方對國庫資金信息的需求。3.一貫性原則會計核算方法應當前后各期保持一致，不得隨意變更。4.及時性原則及時記錄、處理和報告國庫收支業務，確保會計信息的時效性。（二）核算方法1.記賬方法采用借貸記賬法。2.會計科目設置設置資產類、負債類、凈資產類、收入類和支出類等會計科目，對國庫收支業務進行分類核算。（三）核算流程1.國庫收納、劃分、留解財政收入時，按照相關規定進行會計核算，記錄收入的增加。2.國庫辦理財政支出時，根據支付方式的不同，分別進行會計核算，記錄支出的減少。3.每日營業終了，國庫會計人員對當日的國庫收支業務進行核對、匯總，編制會計報表，反映國庫資金的收支狀況。（四）會計報表1.國庫日報表反映當日國庫資金的收支情況，包括收入、支出、庫存余額等。2.國庫月度報表綜合反映月度國庫資金的收支情況，包括收入、支出、庫存余額的累計數等。3.國庫年度報表全面反映年度國庫資金的收支情況，包括收入、支出、庫存余額的全年累計數以及其他相關信息。七、國庫監督管理（一）內部監督1.財政部門內部監督財政部門建立健全內部監督機制，對國庫管理制度的執行情況、資金收支活動等進行定期檢查和不定期抽查。2.國庫部門內部監督國庫部門加強自身內部管理，對國庫收支業務的各個環節進行監督，確保操作規范、數據準確。（二）外部監督1.審計監督審計部門依法對國庫資金的收支情況進行審計，檢查資金使用的合法性、合規性和效益性。2.社會監督鼓勵社會公眾對國庫資金收支活動進行監督，對發現的問題及時向有關部門反映。（三）監督檢查內容1.國庫管理制度的執行情況檢查是否按照規定的程序和方法辦理國庫收支業務，是否嚴格執行國庫集中收付制度等。2.財政資金的安全情況檢查國庫資金是否存在被盜、挪用、截留等風險，資金存放是否安全等。3.會計核算的準確性檢查國庫會計核算是否符合規定，會計報表是否真實、準確、完整。（四