企業(yè)遵守發(fā)票管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、取得、保管及使用行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的發(fā)票管理事項(xiàng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票開(kāi)具、取得、記錄等應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，并及時(shí)處理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和時(shí)效性。3.安全保密原則妥善保管發(fā)票及相關(guān)資料，防止發(fā)票丟失、損毀和信息泄露。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司作為增值稅一般納稅人，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，開(kāi)具給購(gòu)買方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票主要用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)給增值稅小規(guī)模納稅人，以及其他不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的客戶開(kāi)具發(fā)票。2.卷票適用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)場(chǎng)景，如餐飲、住宿等行業(yè)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要選擇使用。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票公司銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方辦理車輛購(gòu)置稅、注冊(cè)登記等手續(xù)的重要憑證。（四）通用機(jī)打發(fā)票在一些特定業(yè)務(wù)或地區(qū)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，可能使用通用機(jī)打發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具。三、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門開(kāi)具發(fā)票。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的開(kāi)票信息，包括客戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等，核對(duì)無(wú)誤后開(kāi)具發(fā)票。3.發(fā)票開(kāi)具人員應(yīng)按照發(fā)票號(hào)碼順序依次開(kāi)具，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。4.開(kāi)具發(fā)票后，應(yīng)將發(fā)票記賬聯(lián)作為記賬憑證附件，登記發(fā)票開(kāi)具臺(tái)賬，詳細(xì)記錄發(fā)票開(kāi)具日期、發(fā)票號(hào)碼、客戶名稱、金額、稅額等信息。（二）開(kāi)票信息要求1.客戶為企業(yè)的，必須提供準(zhǔn)確的納稅人識(shí)別號(hào)、名稱、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等信息，確保發(fā)票能夠正常認(rèn)證抵扣或入賬。2.客戶為個(gè)人的，應(yīng)提供姓名、有效身份證件號(hào)碼等信息。（三）特殊情況開(kāi)具1.發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行操作。由業(yè)務(wù)部門提交申請(qǐng)，說(shuō)明原因及相關(guān)情況，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具紅字發(fā)票，并將紅字發(fā)票記賬聯(lián)作為沖減當(dāng)期銷售收入的憑證，同時(shí)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)收回或取得對(duì)方有效證明。2.因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。3.因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符。2.發(fā)票上應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整，不得加蓋其他印章或財(cái)務(wù)專用章等不符合規(guī)定的印章。3.取得的發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票聯(lián)次順序完整保存，不得擅自損毀。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、損毀等情況，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并采取相應(yīng)措施。（二）審核要點(diǎn)1.財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。2.審核發(fā)票的真實(shí)性可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)等方式進(jìn)行查驗(yàn)，確保發(fā)票為真票。3.審核發(fā)票的合法性，檢查發(fā)票是否為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票的開(kāi)具內(nèi)容、范圍是否符合規(guī)定，發(fā)票的取得是否符合業(yè)務(wù)實(shí)際情況等。4.審核發(fā)票的完整性，檢查發(fā)票聯(lián)次是否齊全，發(fā)票上的各項(xiàng)信息是否填寫完整，包括客戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。5.審核發(fā)票的準(zhǔn)確性，核對(duì)發(fā)票上的金額、稅額計(jì)算是否正確，與實(shí)際交易金額是否一致。（三）不符合規(guī)定發(fā)票處理1.對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門，要求銷售方重新開(kāi)具符合規(guī)定的發(fā)票。2.在銷售方重新開(kāi)具發(fā)票前，不得將不符合規(guī)定的發(fā)票作為報(bào)銷憑證或記賬依據(jù)。如因特殊原因無(wú)法重新取得發(fā)票的，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，說(shuō)明情況并提供其他合法有效的證明材料，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為報(bào)銷或記賬的參考依據(jù)，但不得在企業(yè)所得稅前扣除。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票的統(tǒng)一保管工作，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的收發(fā)、登記、存放等管理事宜。2.發(fā)票保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，確保發(fā)票安全、完整。（二）保管方式1.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的專用場(chǎng)所，設(shè)置專門的發(fā)票保險(xiǎn)柜或檔案柜，確保發(fā)票存放有序，便于查找和管理。2.電子發(fā)票應(yīng)定期進(jìn)行備份，存儲(chǔ)在安全的存儲(chǔ)介質(zhì)中，并與紙質(zhì)發(fā)票分開(kāi)存放。備份介質(zhì)應(yīng)妥善保管，防止數(shù)據(jù)丟失或損壞。（三）保管期限發(fā)票及相關(guān)資料應(yīng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定進(jìn)行保管，保管期限為10年。保管期滿后，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，可按照規(guī)定進(jìn)行銷毀。（四）發(fā)票盤點(diǎn)1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)周期至少為每月一次，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄在盤點(diǎn)表中。2.如發(fā)現(xiàn)發(fā)票盤盈、盤虧等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于盤虧的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并采取相應(yīng)措施防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司發(fā)票僅限在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)中使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，不得虛開(kāi)發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）使用規(guī)范1.發(fā)票使用人員應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定正確使用發(fā)票，不得擅自涂改、撕毀、挖補(bǔ)發(fā)票內(nèi)容。2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。3.發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。不得開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）發(fā)票繳銷1.當(dāng)發(fā)票使用完畢或因其他原因需要繳銷發(fā)票時(shí)，發(fā)票保管人員應(yīng)及時(shí)整理發(fā)票存根聯(lián)，核對(duì)發(fā)票開(kāi)具情況與發(fā)票開(kāi)具臺(tái)賬記錄是否一致。2.整理無(wú)誤后，填寫發(fā)票繳銷登記表，注明發(fā)票種類、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具金額、開(kāi)具日期等信息，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)繳銷后，將繳銷情況記錄在案，并將相關(guān)資料存檔保管。七、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范、取得虛開(kāi)發(fā)票、發(fā)票保管不善等。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，明確責(zé)任部門和責(zé)任人，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。（二）內(nèi)部培訓(xùn)與宣傳1.定期組織公司員工參加發(fā)票管理及稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高員工對(duì)發(fā)票管理重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)操作能力。2.培訓(xùn)內(nèi)容包括國(guó)家稅收法律法規(guī)、發(fā)票管理規(guī)定、發(fā)票開(kāi)具與取得要求、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的知識(shí)。（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通1.保持與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，及時(shí)了解稅收政策變化和發(fā)票管理要求，確保公司發(fā)票管理工作符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。2.對(duì)于發(fā)票管理過(guò)程中遇到的疑難問(wèn)題或不確定事項(xiàng)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，獲取專業(yè)指導(dǎo)和建議，避免因理解偏差導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，包括發(fā)票開(kāi)具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)是否合規(guī)。2.審計(jì)部門應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，通過(guò)查閱發(fā)票臺(tái)賬、發(fā)票存根聯(lián)、記賬憑證等資料，實(shí)地盤點(diǎn)發(fā)票庫(kù)存等方式進(jìn)行審計(jì)檢查。3.對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)下達(dá)審計(jì)整改通知書，要求責(zé)任部門限期整改，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到徹底解決。（二）外部檢查應(yīng)對(duì)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門對(duì)公司發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查時(shí)，公司應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.對(duì)于外部檢查提出的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真分析原因，制定整改措施，及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況反饋給相關(guān)部門。3.總結(jié)外部檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善公司發(fā)票管理制度和內(nèi)部控制流程，防止類似問(wèn)題再次發(fā)生。九、罰則（一）對(duì)違反發(fā)票管理制度行為的界定1.未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，如開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票、未加蓋發(fā)票專用章等。2.未按照規(guī)定取得發(fā)票，如取得虛開(kāi)發(fā)票、發(fā)票內(nèi)容不完整等。3.未按照規(guī)定保管發(fā)票，如發(fā)票丟失、損毀未及時(shí)報(bào)告等。4.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票等違法行為。（二）處罰措施1.對(duì)于首次違反發(fā)票管理制度且情節(jié)較輕的員工，給予警告處分，并責(zé)令其立即改正。2.對(duì)于多次違反發(fā)票管理制度或情節(jié)嚴(yán)重的員工，除責(zé)令改正外，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，如扣發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)金、罰款等，