會計實操文庫18/18做賬實操-醫院會計全盤賬務分錄及成本核算1.財政補助收入相關分錄財政直接支付方式下，收到財政補助時，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，借記“醫療業務成本”“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”。例如，收到財政直接支付的醫療設備購置款50萬元，分錄為：借：固定資產——醫療設備500000貸：財政補助收入500000財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補助收入”。如收到授權支付額度30萬元，分錄為：借：零余額賬戶用款額度300000貸：財政補助收入3000002.醫療收入相關分錄門診收費時，收到現金、銀行卡等款項，借記“庫存現金”“銀行存款”等科目，貸記“醫療收入——門診收入”。同時，對于醫保結算部分，借記“應收賬款——應收醫療款（醫保機構）”，貸記“醫療收入——門診收入（醫保收入）”。假設門診收費處收到現金10000元，醫保結算金額5000元，分錄為：借：庫存現金10000應收賬款——應收醫療款（醫保機構）5000貸：醫療收入——門診收入15000住院收費時，病人入院預交押金，借記“庫存現金”“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款——住院病人預收款”。病人出院結算時，根據實際醫療費用，借記“預收賬款——住院病人預收款”“應收賬款——應收醫療款（醫保機構或病人自負部分）”等科目，貸記“醫療收入——住院收入”。例如，病人入院預交押金3000元，出院時結算醫療費用5000元，醫保報銷3500元，病人自負1500元，分錄為：入院時：借：庫存現金3000貸：預收賬款——住院病人預收款3000出院時：借：預收賬款——住院病人預收款3000應收賬款——應收醫療款（醫保機構）3500應收賬款——應收醫療款（病人自負部分）1500貸：醫療收入——住院收入80003.藥品及庫存物資相關分錄購進藥品及庫存物資時，借記“庫存物資——藥品、衛生材料等”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”（如為一般納稅人），貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。如購進一批藥品，價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，款項尚未支付，分錄為：借：庫存物資——藥品100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13000貸：應付賬款113000領用藥品及庫存物資時，根據領用部門和用途，借記“醫療業務成本”“管理費用”等科目，貸記“庫存物資——藥品、衛生材料等”。例如，臨床科室領用藥品5000元，分錄為：借：醫療業務成本5000貸：庫存物資——藥品50004.固定資產相關分錄購置固定資產時，借記“固定資產”，貸記“銀行存款”“財政補助收入”等科目（如涉及財政補助資金）。同時，對于需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時，再轉入“固定資產”科目。如購入一臺不需要安裝的醫療設備，價款20萬元，以銀行存款支付，分錄為：借：固定資產——醫療設備200000貸：銀行存款200000計提固定資產折舊時，根據固定資產的使用部門和用途，借記“醫療業務成本”“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”。假設本月應計提固定資產折舊10萬元，其中臨床科室設備折舊6萬元，管理部門設備折舊4萬元，分錄為：借：醫療業務成本60000管理費用40000貸：累計折舊1000005.應付職工薪酬相關分錄計算職工薪酬時，根據職工所在部門和崗位，借記“醫療業務成本”“管理費用”“在加工物資”（如涉及物資加工人員薪酬）等科目，貸記“應付職工薪酬”。例如，本月計算應付職工薪酬50萬元，其中臨床科室人員薪酬30萬元，管理部門人員薪酬15萬元，藥劑科加工人員薪酬5萬元，分錄為：借：醫療業務成本300000管理費用150000在加工物資50000貸：應付職工薪酬500000發放職工薪酬時，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目，同時代扣代繳個人所得稅等，借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。假設發放工資時，代扣個人所得稅2萬元，實發工資48萬元，通過銀行轉賬發放，分錄為：借：應付職工薪酬500000貸：銀行存款480000應交稅費——應交個人所得稅20000醫院成本核算1.成本核算對象醫院成本核算對象包括科室、醫療服務項目、病種等。例如，以科室為核算對象，可以計算每個臨床科室、醫技科室、行政后勤科室的成本；以醫療服務項目為核算對象，可核算如闌尾炎手術、CT檢查等具體項目的成本；以病種為核算對象，能核算如肺炎、冠心病等不同病種的治療成本。2.成本分類按成本性態分類：分為固定成本、變動成本和混合成本。固定成本如房屋折舊、設備折舊等，不隨業務量變動而變動；變動成本如藥品成本、衛生材料成本等，隨業務量增加而增加；混合成本則兼具固定成本和變動成本的特性，如水電費，有基本的固定費用，也會隨業務量增加而有所變動。按成本計入方法分類：分為直接成本和間接成本。直接成本是能夠直接計入某一成本核算對象的成本，如臨床科室的人員薪酬、專用設備折舊等；間接成本是不能直接計入，需要通過一定方法分配計入成本核算對象的成本，如行政后勤部門的費用需要分配到各個臨床和醫技科室。3.成本核算流程確定成本核算對象和成本項目：明確是按科室、項目還是病種進行核算，確定成本項目，如人員經費、衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費等。收集成本數據：通過醫院的信息系統、財務賬目等渠道，收集各項成本數據，包括各類費用的發生額、物資的領用數量、設備的使用時間等。分類歸集成本：將收集到的成本數據按照成本項目和成本核算對象進行分類歸集。對于直接成本，直接計入相應的核算對象；對于間接成本，選擇合適的分配方法進行分配，如按人員比例、業務量比例、面積比例等分配到各個核算對象。例如，行政后勤部門的費用按各科室人員數量比例分配到臨床和醫技科室。計算成本：根據歸集和分配后的成本數據，計算出每個成本核算對象的總成本和單位成本。如計算某科室的總成本，是將該科室的直接成本和分配到的間接成本相加；計算某醫療服務項目的單位成本，是用該項目的總成本除以項目的服務量。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務分析報告一、公司概述公司基本信息公司名稱、成立時間、注冊地址、經營范圍等。行業背景簡述公司所處行業的發展趨勢、市場競爭格局等。二、財務報表分析（一）資產負債表分析資產結構分析分析各項資產占總資產的比重，如流動資產、固定資產、無形資產等，了解公司資產的分布情況。重點關注貨幣資金、應收賬款、存貨等主要資產項目的變化趨勢及原因。負債結構分析分析各項負債占總負債的比重，如短期借款、長期借款、應付賬款等，評估公司的負債水平和償債壓力。關注負債的期限結構，判斷短期償債能力和長期償債能力。所有者權益分析分析所有者權益的構成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，了解公司的股東權益狀況。觀察所有者權益的變動情況，分析其增長或減少的原因。（二）利潤表分析收入分析分析公司的營業收入構成，包括主營業務收入和其他業務收入，了解各業務板塊的收入貢獻。分析收入的增長或下降趨勢，探討其背后的原因，如市場需求變化、產品競爭力、營銷策略等。成本費用分析分析營業成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等成本費用項目的變動情況。計算成本費用率，評估公司的成本控制水平和費用管理效率。利潤分析分析公司的營業利潤、利潤總額和凈利潤的變化趨勢，評估公司的盈利能力。計算毛利率、凈利率等盈利能力指標，與行業平均水平進行對比，判斷公司在行業中的競爭力。（三）現金流量表分析經營活動現金流量分析分析經營活動現金流入和流出的主要項目，如銷售商品、提供勞務收到的現金，購買商品、接受勞務支付的現金等。計算經營活動現金流量凈額，判斷公司經營活動的現金創造能力。投資活動現金流量分析分析投資活動現金流出的主要項目，如購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金，投資支付的現金等。關注投資活動現金流量凈額的正負情況，了解公司的投資策略和資金運用情況。籌資活動現金流量分析分析籌資活動現金流入和流出的主要項目，如吸收投資收到的現金、取得借款收到的現金，償還債務支付的現金、分配股利、利潤或償付利息支付的現金等。評估公司的籌資能力和資金來源結構。三、財務比率分析（一）償債能力分析流動比率=流動資產÷流動負債反映公司短期償債能力，一般認為流動比率應在2左右較為合適。速動比率=（流動資產-存貨）÷流動負債剔除存貨后的速動比率更能準確反映公司的短期償債能力，通常速動比率在1左右較為理想。資產負債率=負債總額÷資產總額×100%衡量公司長期償債能力，一般來說，資產負債率應控制在合理范圍內，不同行業的合理資產負債率水平有所