會計實操文庫1/15做賬實操-啤酒釀造業(yè)的全盤賬務(wù)處理及成本核算實例全盤賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)購入麥芽100,000千克，單價5元/千克，增值稅稅率13%，款項已付，材料驗收入庫。借：原材料——麥芽500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65,000貸：銀行存款565,000購入啤酒花5,000千克，單價40元/千克，增值稅稅率13%，貨款尚未支付。借：原材料——啤酒花200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：應(yīng)付賬款226,000支付運(yùn)輸公司原材料運(yùn)輸費(fèi)10,000元，增值稅稅率9%，取得增值稅專用發(fā)票。借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10,9002.生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)車間領(lǐng)用麥芽80,000千克，啤酒花4,000千克用于生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本——直接材料480,000貸：原材料——麥芽400,000——啤酒花80,000計算分配本月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資300,000元，車間管理人員工資50,000元。借：生產(chǎn)成本——直接人工300,000制造費(fèi)用50,000貸：應(yīng)付職工薪酬350,000計提生產(chǎn)設(shè)備折舊30,000元，廠房折舊20,000元。借：制造費(fèi)用50,000貸：累計折舊——設(shè)備30,000——廠房20,000分配制造費(fèi)用，本月制造費(fèi)用共計100,000元，按照生產(chǎn)工時比例分配到不同產(chǎn)品中，假設(shè)生產(chǎn)A款啤酒工時為3,000小時，B款啤酒工時為2,000小時。制造費(fèi)用分配率=100,000÷(3,000+2,000)=20（元/小時）A款啤酒應(yīng)分配制造費(fèi)用=3,000×20=60,000（元）B款啤酒應(yīng)分配制造費(fèi)用=2,000×20=40,000（元）借：生產(chǎn)成本——A款啤酒60,000——B款啤酒40,000貸：制造費(fèi)用100,000本月A款啤酒完工100,000瓶，B款啤酒完工80,000瓶，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。假設(shè)A款啤酒單位成本為8元，B款啤酒單位成本為6元。借：庫存商品——A款啤酒800,000——B款啤酒480,000貸：生產(chǎn)成本——A款啤酒800,000——B款啤酒480,0003.銷售環(huán)節(jié)銷售A款啤酒80,000瓶，每瓶售價10元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款904,000貸：主營業(yè)務(wù)收入800,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104,000銷售B款啤酒60,000瓶，每瓶售價8元，增值稅稅率13%，收到銀行存款。借：銀行存款542,400貸：主營業(yè)務(wù)收入480,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）62,400結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，A款啤酒銷售成本=80,000×8=640,000（元），B款啤酒銷售成本=60,000×6=360,000（元）。借：主營業(yè)務(wù)成本1,000,000貸：庫存商品——A款啤酒640,000——B款啤酒360,0004.其他業(yè)務(wù)及財務(wù)成果處理計算本月應(yīng)交消費(fèi)稅，啤酒消費(fèi)稅從量計征，A款啤酒消費(fèi)稅為250元/噸，B款啤酒消費(fèi)稅為220元/噸，假設(shè)A款啤酒每噸20瓶，B款啤酒每噸25瓶。A款啤酒銷售噸數(shù)=80,000÷20=4,000（噸）B款啤酒銷售噸數(shù)=60,000÷25=2,400（噸）本月應(yīng)交消費(fèi)稅=(4,000×250)+(2,400×220)=1,000,000+528,000=1,528,000（元）借：稅金及附加1,528,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1,528,000計算本月營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=(800,000+480,000)(1,000,000)1,528,00050,000=1,298,000（元），假設(shè)無其他費(fèi)用。計算所得稅費(fèi)用，假設(shè)稅率為25%，由于本月虧損，所得稅費(fèi)用為0。凈利潤=1,298,000（元）成本核算實例以A款啤酒為例，假設(shè)生產(chǎn)100,000瓶A款啤酒，其成本核算如下：1.直接材料成本：生產(chǎn)A款啤酒領(lǐng)用的麥芽、啤酒花等原材料成本共計400,000元，平均每瓶直接材料成本為4元（400,000÷100,000）。2.直接人工成本：生產(chǎn)A款啤酒的工人工資為180,000元，平均每瓶直接人工成本為1.8元（180,000÷100,000）。3.制造費(fèi)用：分配到A款啤酒的制造費(fèi)用為60,000元，平均每瓶制造費(fèi)用為0.6元（60,000÷100,000）。4.單位產(chǎn)品成本：A款啤酒單位成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用=4+1.8+0.6=6.4元。實際成本可能會因原材料價格波動、生產(chǎn)效率變化等因素有所不同。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計算繳納消費(fèi)稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款等。繳納消費(fèi)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計提所得稅：借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅：發(fā)放工資時，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計提，實際繳納時：