會計實操文庫1/14做賬實操-酒業公司全盤賬務處理及成本核算全盤賬務處理1.原材料采購購入糧食、酒瓶、酒蓋等原材料時，根據采購發票、入庫單等憑證，借記“原材料”，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。若支付原材料運輸費，取得運輸發票，按發票金額，借記“原材料”（運輸費可按規定計入原材料成本），借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”等科目。2.生產加工領用原材料時，根據領料單，借記“生產成本基本生產成本（直接材料）”，貸記“原材料”。計算生產工人工資，借記“生產成本基本生產成本（直接人工）”，貸記“應付職工薪酬”。發放工資時，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等科目。分攤制造費用，如車間水電費、設備折舊費等。借記“生產成本基本生產成本（制造費用）”，貸記“制造費用”。制造費用分配方法通常有按生產工時、機器工時、直接人工工資等比例分配。產品完工入庫，根據產成品入庫單，借記“庫存商品白酒/葡萄酒等（具體產品）”，貸記“生產成本基本生產成本”。3.銷售業務確認銷售收入，根據銷售發票、出庫單等，借記“銀行存款”“應收賬款”等，貸記“主營業務收入”，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”。同時，計提消費稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費應交消費稅”。結轉銷售成本，按銷售產品的數量和單位成本，借記“主營業務成本”，貸記“庫存商品”。4.其他業務收支若有多余原材料出售，借記“銀行存款”等，貸記“其他業務收入”，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”。同時，結轉原材料成本，借記“其他業務成本”，貸記“原材料”。出租閑置設備等取得租金收入，借記“銀行存款”等，貸記“其他業務收入”，同時計提相關稅費。5.期間費用核算支付辦公費、差旅費等管理費用，借記“管理費用”，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”（若取得專用發票），貸記“銀行存款”等。發生廣告費、業務宣傳費等銷售費用，借記“銷售費用”，貸記“銀行存款”等。支付短期借款利息等財務費用，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”等；如果是利息收入，則借記“銀行存款”，貸記“財務費用”（紅字）。6.固定資產核算購入固定資產，如生產設備、運輸車輛等，借記“固定資產”，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”等。按月計提固定資產折舊，根據固定資產用途，借記“制造費用”“管理費用”“銷售費用”等，貸記“累計折舊”。固定資產處置時，先將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理”科目，借記“固定資產清理”“累計折舊”“固定資產減值準備”，貸記“固定資產”。發生清理費用時，借記“固定資產清理”，貸記“銀行存款”等。取得處置收入時，借記“銀行存款”等，貸記“固定資產清理”，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”（若適用）。最后，將“固定資產清理”科目的余額轉入“資產處置損益”或“營業外收支”科目。7.期末賬務處理結轉損益，將收入類科目余額轉入“本年利潤”貸方，借記“主營業務收入”“其他業務收入”等，貸記“本年利潤”；將費用類科目余額轉入“本年利潤”借方，借記“本年利潤”，貸記“主營業務成本”“稅金及附加”“管理費用”“銷售費用”“財務費用”等。計算所得稅費用，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費應交企業所得稅”，并將“所得稅費用”轉入“本年利潤”，借記“本年利潤”，貸記“所得稅費用”。進行利潤分配，如提取盈余公積、向股東分配股利等。提取盈余公積時，借記“利潤分配提取法定盈余公積”“利潤分配提取任意盈余公積”，貸記“盈余公積法定盈余公積”“盈余公積任意盈余公積”；分配股利時，借記“利潤分配應付現金股利”，貸記“應付股利”。成本核算1.成本構成直接材料成本：包括生產過程中使用的各種原材料，如糧食、水、酒曲、包裝物（酒瓶、酒蓋、包裝盒等）。這些成本直接與產品生產相關，能夠明確歸屬于特定產品。直接人工成本：指直接從事產品生產的工人的人工費用，包括工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費等。制造費用：是企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，如車間管理人員工資、水電費、設備折舊費、修理費、辦公費、勞動保護費等。2.成本核算方法品種法：適用于大量大批單步驟生產的酒業公司。將生產產品過程中的各項成本費用，按照成本項目歸集到各產品品種中，計算出產品的總成本和單位成本。分批法：對于按訂單生產或生產批次較為明顯的酒業公司，可采用分批法。以每一批訂單或每一批次產品為成本核算對象，分別歸集和計算各批次產品的成本。分步法：如果酒業生產過程分為多個步驟，如釀酒車間、灌裝車間等，可采用分步法。先計算各步驟的半成品成本，然后逐步結轉或平行匯總，最終計算出產成品成本。分步法又可分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法。3.成本核算流程確定成本核算對象：根據企業的生產特點和管理要求，確定是按產品品種、批次、生產步驟還是按車間等作為成本核算對象。例如，以不同品牌、不同度數的酒作為成本核算對象，或者以每個生產批次作為成本核算對象。歸集成本費用：將生產過程中發生的各項成本費用，根據原始憑證（如領料單、工資結算單、發票等），分別歸集到相應的成本核算對象中。對于直接材料和直接人工成本，直接計入相應產品的成本；對于制造費用，先通過“制造費用”科目歸集，月末再按一定的分配方法分配到各產品成本中。分配制造費用：選擇合適的制造費用分配方法，如生產工時比例法、機器工時比例法、直接人工工資比例法等。計算制造費用分配率，公式為：制造費用分配率=本月發生的制造費用總額÷各種產品生產工時（或機器工時、直接人工工資等）總和。然后，根據各產品的生產工時（或機器工時、直接人工工資等）乘以分配率，計算出各產品應分配的制造費用。計算產品成本：根據成本核算對象，將歸集的直接材料成本、直接人工成本和分配的制造費用相加，計算出產品的總成本。再用總成本除以產品產量，得到產品的單位成本。成本分析與控制：定期對成本核算結果進行分析，比較不同時期、不同產品的成本變化情況，找出成本變動的原因。例如，原材料價格波動、生產效率變化、人工成本增加等。針對成本變動原因，采取相應的成本控制措施，如優化采購渠道、提高生產效率、合理控制庫存、加強成本預算管理等，以降低成本，提高企業的經濟效益。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負是指企業在一定時期內實際繳納的稅款占相應計稅依據的比例。以下是幾種常見稅負的計算方法：增值稅稅負計算公式：增值稅稅負率=當期應納增值稅÷當期應稅銷售收入×100%。當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。如果當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。舉例：某企業在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項稅額為13萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明進項稅額為8萬元。則該企業4月應納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負率=（5÷100）×100%=5%。企業所得稅稅負計算公式：企業所得稅稅負率=年度應納所得稅稅額÷年度應納稅所得額×100%。年度應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。舉例：某企業2024年度實現利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業所得稅稅率為25%。則應納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應納所得稅