會計實操文庫1/13做賬實操-花藝公司的全盤賬務處理及成本核算全盤賬務處理1.采購環節購入鮮花、花器、包裝材料等存貨時，根據發票、入庫單等憑證，借記“原材料”或“庫存商品”，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”（若取得增值稅專用發票），貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。運輸費、裝卸費等與采購相關的費用，若能明確歸屬于某批存貨，直接計入存貨成本；若無法明確歸屬，先計入“管理費用”等，期末再分攤。2.制作加工環節領用鮮花、花器、包裝材料等用于制作花藝作品，借記“生產成本”，貸記“原材料”或“庫存商品”。計算花藝師及制作工人的工資及福利，借記“生產成本直接人工”，貸記“應付職工薪酬”。核算制作車間的水電費、設備折舊費等制造費用，借記“制造費用”，貸記“銀行存款”“累計折舊”等科目。期末將制造費用分配轉入生產成本，借記“生產成本制造費用”，貸記“制造費用”。3.庫存管理環節制作完成的花藝作品驗收入庫，借記“庫存商品花藝作品”，貸記“生產成本”。定期對庫存進行盤點，如有盤盈，借記“庫存商品”，貸記“待處理財產損溢”，查明原因后，貸記“管理費用”等；如有盤虧，借記“待處理財產損溢”，貸記“庫存商品”，查明原因后，根據不同情況，分別借記“管理費用”“其他應收款”等科目。4.銷售環節銷售花藝作品時，借記“銀行存款”“應收賬款”等，貸記“主營業務收入”，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”。同時，結轉銷售成本，借記“主營業務成本”，貸記“庫存商品花藝作品”。對于單獨銷售的花器、包裝材料等，借記“銀行存款”等，貸記“其他業務收入”，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”，同時結轉成本，借記“其他業務成本”，貸記“庫存商品”。5.期間費用處理支付行政管理部門的辦公費、差旅費等，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等。發生銷售費用，如廣告費、展覽費、銷售人員差旅費等，借記“銷售費用”，貸記“銀行存款”等。支付銀行手續費、利息等，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”等。6.期末賬務處理計算稅金及附加，如城市維護建設稅、教育費附加等，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費”。結轉損益類科目，將收入類科目轉入“本年利潤”貸方，費用類科目轉入“本年利潤”借方。計算所得稅費用，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費應交企業所得稅”，同時將“所得稅費用”轉入“本年利潤”。成本核算1.成本構成直接材料成本：包括鮮花、花器、包裝材料、輔助材料（如絲帶、花泥等）的采購成本。直接人工成本：主要是花藝師和制作工人的工資、獎金、福利等。制造費用：涵蓋制作車間的水電費、設備折舊費、場地租金、工具攤銷等間接費用。2.成本核算方法選擇可以采用品種法進行成本核算，適用于大量大批單步驟生產的花藝公司。如果公司同時生產多種不同類型的花藝作品，且每種作品的成本差異較大，也可以在品種法的基礎上結合分類法，先按花藝作品的類別進行分類，再在每類中按具體品種核算成本。3.成本核算流程收集數據：收集采購發票、領料單、工資表、水電費發票、設備折舊計算表等與成本有關的原始憑證。分類歸集成本：將各項成本按直接材料、直接人工、制造費用等分類歸集到“生產成本”“制造費用”等科目。例如，將鮮花采購成本計入“生產成本直接材料”，花藝師工資計入“生產成本直接人工”，車間水電費計入“制造費用”。分配制造費用：選擇合適的分配標準，如生產工時、直接人工工資、機器工時等，將制造費用分配到各種花藝作品的生產成本中。假設本月制造費用共計20,000元，生產A類花藝作品的直接人工工資為30,000元，生產B類花藝作品的直接人工工資為20,000元，以直接人工工資為分配標準，則制造費用分配率=20,000÷（30,000+20,000）=0.4。A類花藝作品應分攤的制造費用=30,000×0.4=12,000元，B類花藝作品應分攤的制造費用=20,000×0.4=8,000元。計算產品成本：計算完工產品和在產品的成本。如果期末沒有在產品，則本月發生的生產成本全部計入完工產品成本；如果有在產品，需要采用約當產量法、定額成本法等方法將生產成本在完工產品和在產品之間進行分配。例如，本月生產A類花藝作品，完工100件，在產品20件，在產品完工程度為50%，則約當產量=20×50%=10件。假設本月A類花藝作品的生產成本共計50,000元，則單位成本=50,000÷（100+10）≈454.55元/件，完工產品成本=100×454.55=45,455元，在產品成本=50,00045,455=4,545元。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準備確認付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關業務或審批文件一致。檢查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認支票號碼的連續性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應在其前加“零”；日期為11-19日的，應在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯寫。填寫金額：大寫金額應使用中文大寫數字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應在金額前加“￥”符號，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運費”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財務專用章和法定代表人或其授權代理人的名章。印章應清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應仔細檢查支票上的各項信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財務人員或相關負責人對支票進行審核，以確保付款的準確性和合規性。交付支票登記支票信息：在支票登記簿上記錄