2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計難點解析模擬試題匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項的字母填入題后的括號內。1.下列關于所得稅會計的說法中，不正確的是（）。A.所得稅會計的主要目的是確定企業在一定會計期間應繳納的所得稅費用。B.所得稅會計的基本原則是權責發生制。C.所得稅會計采用資產負債表債務法進行核算。D.所得稅會計的核算方法主要包括遞延法和債務法。2.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認均以稅法規定為依據。B.遞延所得稅資產的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。C.遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均應以稅法規定為依據。3.下列關于遞延所得稅費用和所得稅費用的會計處理，不正確的是（）。A.遞延所得稅費用是指企業在一定會計期間確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的稅后凈額。B.所得稅費用是指企業在一定會計期間應繳納的所得稅費用。C.所得稅費用和遞延所得稅費用均為應納稅所得額的稅后凈額。D.所得稅費用和遞延所得稅費用均以權責發生制為原則進行核算。4.下列關于資產負債表債務法下遞延所得稅的會計處理，不正確的是（）。A.資產負債表債務法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據。B.資產負債表債務法下，遞延所得稅資產的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。C.資產負債表債務法下，遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。D.資產負債表債務法下，遞延所得稅資產的確認和計量應以稅法規定為依據。5.下列關于所得稅會計的核算方法，不正確的是（）。A.所得稅會計的核算方法主要包括遞延法和債務法。B.遞延法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據。C.債務法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。D.遞延法和債務法均為所得稅會計的核算方法。6.下列關于所得稅會計的核算方法，不正確的是（）。A.所得稅會計的核算方法主要包括遞延法和債務法。B.遞延法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據。C.債務法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。D.遞延法和債務法均為所得稅會計的核算方法。7.下列關于所得稅會計的核算方法，不正確的是（）。A.所得稅會計的核算方法主要包括遞延法和債務法。B.遞延法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據。C.債務法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。D.遞延法和債務法均為所得稅會計的核算方法。8.下列關于所得稅會計的核算方法，不正確的是（）。A.所得稅會計的核算方法主要包括遞延法和債務法。B.遞延法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據。C.債務法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。D.遞延法和債務法均為所得稅會計的核算方法。9.下列關于所得稅會計的核算方法，不正確的是（）。A.所得稅會計的核算方法主要包括遞延法和債務法。B.遞延法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據。C.債務法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。D.遞延法和債務法均為所得稅會計的核算方法。10.下列關于所得稅會計的核算方法，不正確的是（）。A.所得稅會計的核算方法主要包括遞延法和債務法。B.遞延法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據。C.債務法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。D.遞延法和債務法均為所得稅會計的核算方法。二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請將正確選項的字母填入題后的括號內。1.下列關于所得稅會計的核算方法，正確的有（）。A.遞延法B.債務法C.權責發生制D.收付實現制E.資產負債表債務法2.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認均以稅法規定為依據。B.遞延所得稅資產的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。C.遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均應以稅法規定為依據。E.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。3.下列關于遞延所得稅費用和所得稅費用的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅費用是指企業在一定會計期間確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的稅后凈額。B.所得稅費用是指企業在一定會計期間應繳納的所得稅費用。C.所得稅費用和遞延所得稅費用均為應納稅所得額的稅后凈額。D.所得稅費用和遞延所得稅費用均以權責發生制為原則進行核算。E.所得稅費用和遞延所得稅費用均以收付實現制為原則進行核算。4.下列關于資產負債表債務法下遞延所得稅的會計處理，正確的有（）。A.資產負債表債務法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據。B.資產負債表債務法下，遞延所得稅資產的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。C.資產負債表債務法下，遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。D.資產負債表債務法下，遞延所得稅資產的確認和計量應以稅法規定為依據。E.資產負債表債務法下，遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據。5.下列關于所得稅會計的核算方法，正確的有（）。A.遞延法B.債務法C.權責發生制D.收付實現制E.資產負債表債務法四、判斷題要求：請判斷下列各小題表述的正確性，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.所得稅會計的核算方法中，遞延法是指企業按照稅法規定計算應納稅所得額，然后根據稅法規定的稅率計算應交所得稅，并將計算出的所得稅費用與實際應交所得稅之間的差額作為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。（）2.所得稅會計的核算方法中，債務法是指企業按照稅法規定計算應納稅所得額，然后根據稅法規定的稅率計算應交所得稅，并將計算出的所得稅費用與實際應交所得稅之間的差額作為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。（）3.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。（）4.資產負債表債務法下，遞延所得稅資產的確認和計量應以稅法規定為依據。（）5.所得稅費用和遞延所得稅費用均以權責發生制為原則進行核算。（）五、計算題要求：根據下列經濟業務，計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，并編制相應的會計分錄。某企業2024年1月1日購入一臺設備，原值100萬元，預計使用年限5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定的折舊年限為4年，預計凈殘值為0。2024年12月31日，該設備的賬面價值為80萬元。（1）計算2024年12月31日該設備的計稅基礎。（2）計算2024年12月31日遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。（3）編制2024年12月31日遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計分錄。六、綜合題要求：根據下列經濟業務，分析所得稅會計的核算方法，并編制相應的會計分錄。某企業2024年發生以下經濟業務：（1）銷售產品收入1000萬元，成本800萬元，稅法規定的收入確認時間為銷售時點，企業采用權責發生制確認收入。（2）計提壞賬準備50萬元，稅法規定的壞賬準備提取比例為5%。（3）計提固定資產折舊100萬元，稅法規定的折舊年限為5年，企業采用直線法計提折舊，稅法規定的折舊年限為4年。（4）支付工資費用500萬元，稅法規定的工資費用稅前扣除標準為實際支付工資的80%。（5）收到政府補助100萬元，稅法規定該補助為稅后收入。請分析所得稅會計的核算方法，并編制相應的會計分錄。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析：所得稅會計的基本原則是權責發生制，而不是選項A中的確定應繳納的所得稅費用。選項B和C描述的是所得稅會計的基本原則，但選項C更準確地描述了所得稅會計的核算方法。2.答案：C解析：遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據，而不是預計未來期間能夠實現的應納稅所得額。選項A和B描述的是遞延所得稅資產的處理，而選項C錯誤地將預計未來期間的因素應用于遞延所得稅負債。3.答案：C解析：所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅，而不僅僅是遞延所得稅。選項A和B描述的是遞延所得稅費用，而選項C錯誤地將所得稅費用等同于遞延所得稅費用。4.答案：A解析：資產負債表債務法下，遞延所得稅資產的確認和計量應以稅法規定為依據，而不是預計未來期間能夠實現的應納稅所得額。選項B和C描述的是遞延所得稅負債的處理，而選項A正確地描述了遞延所得稅資產的處理。5.答案：D解析：遞延法和債務法是所得稅會計的兩種核算方法，而不是選項A、B、C中的其他選項。選項A、B和C描述的是所得稅會計的其他方面，而不是核算方法。6.答案：D解析：遞延法和債務法是所得稅會計的兩種核算方法，而不是選項A、B、C中的其他選項。選項A、B和C描述的是所得稅會計的其他方面，而不是核算方法。二、多項選擇題1.答案：ABE解析：遞延法和債務法是所得稅會計的兩種核算方法，權責發生制是會計的基本原則，而收付實現制不是所得稅會計的核算方法。2.答案：AB解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量均應以稅法規定為依據，并且應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。3.答案：ABCD解析：所得稅費用和遞延所得稅費用均以權責發生制為原則進行核算，并且均為應納稅所得額的稅后凈額。4.答案：ABCD解析：資產負債表債務法下，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以稅法規定為依據，并且應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。5.答案：ABE解析：遞延法和債務法是所得稅會計的兩種核算方法，權責發生制是會計的基本原則，而收付實現制不是所得稅會計的核算方法。四、判斷題1.答案：×解析：遞延法是指企業按照稅法規定計算應納稅所得額，然后根據稅法規定的稅率計算應交所得稅，并將計算出的所得稅費用與實際應交所得稅之間的差額作為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2.答案：×解析：債務法是指企業按照稅法規定計算應納稅所得額，然后根據稅法規定的稅率計算應交所得稅，并將計算出的所得稅費用與實際應交所得稅之間的差額作為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。3.答案：√解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量應以預計未來期間能夠實現的應納稅所得額為依據。4.答案：√解析：資產負債表債務法下，遞延所得稅資產的確認和計量應以稅法規定為依據。5.答案：√解析：所得稅費用和遞延所得稅費用均以權責發生制為原則進行核算。五、計算題（1）計稅基礎=原值-累計折舊=100-(100/4)=75萬元（2）遞延所得稅資產=(賬面價值-計稅基礎)×稅率=(80-75)×25