2024年山東省蒼山縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式，本質(zhì)是分配關系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務服務的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅和個人所得稅是所得稅類；房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，特殊情況有5%等，但常規(guī)是3%。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，符合條件的小型微利企業(yè)等適用低稅率。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。7.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月答案：C答案分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)批準可延期，最長不超3個月。8.下列行為中，屬于視同銷售貨物應征收增值稅的是（）。A.將外購貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將外購貨物無償贈送他人D.將外購貨物用于非應稅項目答案：C答案分析：將外購貨物無償贈送他人視同銷售貨物征收增值稅，而用于集體福利、個人消費、非應稅項目不視同銷售。9.消費稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D答案分析：消費稅納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，出口環(huán)節(jié)不征消費稅。10.資源稅的計稅依據(jù)是（）。A.銷售量B.銷售額C.銷售數(shù)量或銷售額D.銷售利潤答案：C答案分析：資源稅的計稅依據(jù)為應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或銷售額。11.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅稅率為10%。12.契稅的納稅義務發(fā)生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當天C.交付土地、房屋的當天D.支付土地、房屋價款的當天答案：A答案分析：契稅納稅義務發(fā)生時間是簽訂相關合同或取得相關憑證當天。13.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.超額累進稅率和定額稅率C.超率累進稅率和比例稅率D.比例稅率和累進稅率答案：A答案分析：印花稅稅率形式有比例稅率和定額稅率。14.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，準予扣除。15.稅務機關對納稅人實施稅收保全措施時，納稅人的下列財產(chǎn)中，不在稅收保全范圍之內(nèi)的是（）。A.機動車輛B.單價5000元以上的生活用品C.金銀飾品D.維持生活必需的住房和用品答案：D答案分析：維持生活必需的住房和用品不在稅收保全范圍。16.下列關于增值稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用C.一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人提供應稅勞務不得開具增值稅專用發(fā)票答案：D答案分析：一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務等，符合規(guī)定都可開具增值稅專用發(fā)票。17.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，稅務行政處罰種類有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。18.下列屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.營業(yè)稅（已取消）C.消費稅D.企業(yè)所得稅答案：C答案分析：消費稅是中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅是中央與地方共享稅。19.納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A.收到貨款的當天B.貨物發(fā)出的當天C.合同約定的收款日期的當天D.取得索取銷售款憑據(jù)的當天答案：C答案分析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定收款日期當天。20.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：企業(yè)業(yè)務招待費按發(fā)生額60%扣除，且不超當年銷售（營業(yè)）收入5‰。21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬元，該企業(yè)本月應納增值稅為（）萬元。A.0B.13C.17D.20答案：B答案分析：銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額13萬元，應納增值稅=13-13=0萬元。22.某化妝品廠本月銷售化妝品取得含稅銷售額226萬元，化妝品消費稅稅率為15%，該企業(yè)本月應納消費稅為（）萬元。A.30B.34C.40D.46答案：A答案分析：不含稅銷售額=226÷(1+13%)=200萬元，應納消費稅=200×15%=30萬元。23.某企業(yè)2023年度利潤總額為100萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈支出為15萬元，該企業(yè)在計算2023年度應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.12B.15C.10D.8答案：A答案分析：年度利潤總額100萬元，準予扣除限額=100×12%=12萬元，實際發(fā)生15萬元，按12萬元扣除。24.某公司2024年3月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，該公司進口環(huán)節(jié)應納增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：組成計稅價格=100×(1+10%)=110萬元，應納增值稅=110×13%=14.3萬元。25.下列關于稅收法律關系的說法，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體是國家B.稅收法律關系的客體是納稅人C.稅收法律關系的內(nèi)容是權(quán)利和義務D.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅務機關決定答案：C答案分析：稅收法律關系主體包括國家、征稅機關、納稅人等；客體是征稅對象；其產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實決定，內(nèi)容是權(quán)利和義務。26.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上1萬元以下C.5萬元以下D.1萬元以上5萬元以下答案：C答案分析：編造虛假計稅依據(jù)，處5萬元以下罰款。27.下列關于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)票的領購方式包括批量供應、交舊購新、驗舊購新B.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D答案分析：已開具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀，不能自行銷毀。28.某企業(yè)2023年虧損10萬元，2024年盈利30萬元，該企業(yè)2024年應納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.2.5B.5C.7.5D.10答案：B答案分析：先彌補2023年虧損10萬元，應納稅所得額=30-10=20萬元，應納企業(yè)所得稅=20×25%=5萬元。29.稅務機關在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)有偷稅行為，決定對其處以罰款。該企業(yè)對罰款決定不服，可以（）。A.直接向人民法院起訴B.先申請行政復議，對復議決定不服再向人民法院起訴C.只能申請行政復議，不能向人民法院起訴D.既不能申請行政復議，也不能向人民法院起訴答案：B答案分析：對稅務行政處罰不服，可先復議，對復議決定不服再起訴，也可直接起訴。30.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.稅務行政復議實行一級復議制度B.稅務行政復議的申請人是納稅人、扣繳義務人等C.稅務行政復議的被申請人是稅務機關D.稅務行政復議必須采用書面審查的方式答案：D答案分析：稅務行政復議原則上采用書面審查，但也可根據(jù)情況實地調(diào)查核實證據(jù)等，并非必須書面審查。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有靈活性。2.我國現(xiàn)行稅制中，屬于所得稅類的稅種有（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.土地增值稅D.房產(chǎn)稅答案：AB答案分析：企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，土地增值稅是特定目的稅，房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅。3.增值稅的稅率有（）。A.13%B.9%C.6%D.零稅率答案：ABCD答案分析：增值稅稅率有13%、9%、6%，還有零稅率。4.下列屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：煙、酒、化妝品、小汽車都在消費稅征稅范圍內(nèi)。5.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)有稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收等。6.納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上情形稅務機關都有權(quán)核定應納稅額。7.下列關于增值稅專用發(fā)票開具要求的說法，正確的有（）。A.項目齊全，與實際交易相符B.字跡清楚，不得壓線、錯格C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章D.按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具答案：ABCD答案分析：這些都是增值稅專用發(fā)票開具的要求。8.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）。A.免稅B.減稅C.加計扣除D.加速折舊答案：ABCD答案分析：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式有免稅、減稅、加計扣除、加速折舊等。9.稅務行政復議的范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施答案：ABCD答案分析：稅務行政復議范圍涵蓋征稅、行政許可、發(fā)票管理、稅收保全和強制執(zhí)行等行為。10.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅實行從價計征或從量計征C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征D.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月答案：ABCD答案分析：這些關于資源稅的表述都是正確的。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是主要財政收入形式，但不是唯一形式，還有國債、收費等。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤答案分析：存在不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，如向消費者個人銷售貨物等。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：符合企業(yè)所得稅法關于職工福利費扣除的規(guī)定。4.個人所得稅的納稅義務人包括居民個人和非居民個人。（）答案：正確答案分析：個人所得稅納稅義務人分為居民個人和非居民個人。5.稅務機關對納稅人的納稅情況進行檢查時，有權(quán)查閱納稅人的會計賬簿、記賬憑證等資料。（）答案：正確答案分析：這是稅務機關納稅檢查的權(quán)限。6.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，在其他環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：錯誤答案分析：消費稅除生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，部分應稅消費品在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)也征收。7.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。（）答案：正確答案分析：符合稅收征管法關于延期申報的規(guī)定。8.企業(yè)所得稅的應納稅所得額等于企業(yè)的會計利潤。（）答案：錯誤答案分析：應納稅所得額是在會計利潤基礎上按稅法規(guī)定調(diào)整后確定的。9.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施適用于所有納稅人。（）答案：錯誤答案分析：稅收保全措施和強制執(zhí)行措施主要適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人等。10.稅務行政處罰必須經(jīng)過聽證程序。（）答案：錯誤答案分析：只有符合一定條件（如對公民作出2000元以上、對法人或其他組織作出1萬元以上罰款等）的稅務行政處罰才需聽證。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅的特點。答案：（1）保持稅收中性。增值稅只對增值額征稅，避免了重復征稅，不會影響生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策和消費者的消費選擇，有利于生產(chǎn)的專業(yè)化和資源的合理配置。（2）普遍征收。從生產(chǎn)經(jīng)營的橫向關系看，無論工業(yè)、商業(yè)或者勞務服務活動，只要有增值收入就要納稅；從生產(chǎn)經(jīng)營的縱向關系看，每一貨物或勞務無論經(jīng)過多少生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，都要按各道環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額逐次征稅。（3）稅收負擔由商品最終消費者承擔。雖然增值稅是向企業(yè)征收，但企業(yè)在銷售商品時會通過價格將稅負轉(zhuǎn)嫁給下一環(huán)節(jié)，最終由消費者承擔。（4）實行稅款抵扣制度。在計算應納稅額時，允許從銷項稅額中抵扣購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等已納的增值稅稅款，避免了重復征稅。（5）實行比例稅率。增值稅一般采用比例稅率，簡單明了，便于計算和征收。（6）實行價外稅制度。增值稅的計稅依據(jù)不包含增值稅稅額，銷售價格是不含稅價格，消費者能夠清楚地知道自己承擔的稅款。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目。答案：（1）收入類調(diào)整項目：-不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等，應從收入總額中扣除。-免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，不計入應納稅所得額。-視同銷售收入：企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應視同銷售確認收入。（2）扣除類調(diào)整項目：-業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。-廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。-職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：分別不超過工資、薪金總額14%、2%、8%的部分準予扣除。-公益性捐贈支出：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。-利息支出：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：-固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值和折舊方法。稅法對固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法等有規(guī)定，與會計處理不一致時需要進行調(diào)整。-無形資產(chǎn)攤銷：稅法規(guī)定了無形資產(chǎn)的攤銷年限和方法，與會計處理不同時需調(diào)整。-長期待攤費用：企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，應按照稅法規(guī)定的攤銷期限和方法進行攤銷，與會計處理有差異時要調(diào)整。五、計算題（每題10分，共20分）1.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售服裝取得含稅銷售額113萬元；（2）銷售家電取得含稅銷售額226萬元；（3）購進服裝一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元；（4）購進家電一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。要求：計算該商場5月應納增值稅稅額。答案：（1）計算銷項稅額：-銷售服裝的不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100萬元，銷項稅額=100×13%=13萬元。-銷售家電的不含稅銷售額=226÷(1+13%)=200萬元，銷項稅額=200×13%=26萬元。-銷項稅額合計=13+26