2024年湖南省花垣縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收本質就是國家以政治權力為依托進行的一種分配活動，所以選A。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C答案分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。3.小規模納稅人銷售貨物，對其增值稅征收率規定為（）。A.3%B.6%C.13%D.17%答案：A答案分析：小規模納稅人銷售貨物征收率通常為3%，所以選A。4.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：企業業務招待費按發生額60%扣除且不超當年銷售（營業）收入5‰，所以選C。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用超額累進稅率，所以選B。6.稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A答案分析：稅務登記是稅收管理首要環節和基礎工作，所以選A。7.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性，不具有自愿性，所以選D。8.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物租金1萬元。該企業本月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.6.5B.6.63C.8.5D.8.67答案：B答案分析：銷項稅額=（50+1÷1.13）×13%≈6.63（萬元），所以選B。9.企業所得稅的基本稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業所得稅基本稅率為25%，所以選C。10.下列行為中，應繳納消費稅的是（）。A.銷售高檔服裝B.銷售木制一次性筷子C.銷售電動自行車D.銷售電腦答案：B答案分析：木制一次性筷子屬于消費稅應稅項目，其他選項不屬于，所以選B。11.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務行政處罰種類，所以選D。12.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：經批準可延期納稅最長不超3個月，所以選C。13.我國現行稅法體系中，采用超率累進稅率的稅種是（）。A.土地增值稅B.印花稅C.資源稅D.車船稅答案：A答案分析：土地增值稅采用超率累進稅率，所以選A。14.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元。該商場當月該業務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.45070C.48730D.57630答案：A答案分析：銷項稅額=100×3390÷1.13×13%=39000（元），所以選A。15.個人所得稅中，勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用（）元。A.800B.1600C.2000D.3500答案：A答案分析：勞務報酬所得每次收入不超4000元，減除800元費用，所以選A。16.稅收法律關系的主體是（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務總局答案：C答案分析：稅收法律關系主體是征納雙方，所以選C。17.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天D.銷售應稅勞務，為勞務完成的當天答案：D答案分析：銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天，所以選D。18.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內部分準予扣除，所以選B。19.下列屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B答案分析：A、C是強制執行措施，D是對欠稅的處理，B是稅收保全措施，所以選B。20.下列各項中，不屬于稅收籌劃特點的是（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.違法性答案：D答案分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性，不具有違法性，所以選D。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經濟職能C.監督職能D.社會職能答案：ABC答案分析：稅收有財政、經濟、監督職能，所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將外購貨物用于個人消費不屬于視同銷售，其他選項屬于，所以選ACD。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.個人獨資企業答案：ABC答案分析：個人獨資企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅，所以選ABC。4.個人所得稅的應稅項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：ABCD答案分析：工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、偶然所得都屬于個人所得稅應稅項目，所以選ABCD。5.稅務登記的種類包括（）。A.開業登記B.變更登記C.注銷登記D.停業、復業登記答案：ABCD答案分析：稅務登記種類有開業、變更、注銷、停業復業登記等，所以選ABCD。6.下列關于消費稅的表述中，正確的有（）。A.消費稅是價內稅B.消費稅是流轉稅C.消費稅的征收環節具有單一性D.消費稅實行從價定率、從量定額和復合計稅三種方法答案：ABCD答案分析：消費稅是價內流轉稅，征收環節單一，有從價、從量、復合計稅方法，所以選ABCD。7.稅收征管的主要環節包括（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：ABCD答案分析：稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查都是稅收征管主要環節，所以選ABCD。8.下列屬于稅收法律的有（）。A.《中華人民共和國企業所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法》D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》答案：ABC答案分析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》是行政法規，不是稅收法律，所以選ABC。9.增值稅一般納稅人購進貨物取得的下列發票中，準予抵扣進項稅額的有（）。A.增值稅專用發票B.海關進口增值稅專用繳款書C.農產品收購發票D.增值稅普通發票答案：ABC答案分析：一般情況下，增值稅普通發票不能抵扣進項稅額，其他選項可以，所以選ABC。10.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD答案分析：這些支出在計算企業所得稅應納稅所得額時都不得扣除，所以選ABCD。11.個人所得稅中，適用比例稅率的應稅項目有（）。A.稿酬所得B.特許權使用費所得C.財產租賃所得D.偶然所得答案：ABCD答案分析：這些應稅項目都適用比例稅率，所以選ABCD。12.稅務行政處罰的程序包括（）。A.簡易程序B.一般程序C.聽證程序D.復議程序答案：ABC答案分析：復議程序不屬于稅務行政處罰程序，所以選ABC。13.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的有（）。A.稅收法律關系的主體是征納雙方B.稅收法律關系的客體是征稅對象C.稅收法律關系的內容是權利和義務D.稅收法律關系是由主體、客體和內容三要素構成答案：ABCD答案分析：稅收法律關系由主體、客體、內容三要素構成，主體是征納雙方，客體是征稅對象，內容是權利義務，所以選ABCD。14.下列屬于資源稅應稅產品的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽答案：ABCD答案分析：原油、天然氣、煤炭、鹽都屬于資源稅應稅產品，所以選ABCD。15.稅收籌劃的方法包括（）。A.利用稅收優惠政策B.納稅期的遞延C.轉讓定價籌劃法D.利用稅法漏洞籌劃法答案：ABCD答案分析：這些都是常見的稅收籌劃方法，所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律規定的標準，強制地、無償地取得財政收入的一種形式。（）答案：正確答案分析：這是稅收的定義，表述正確。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額，表述正確。3.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：符合企業所得稅扣除規定，表述正確。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確答案分析：國債利息收入免征個人所得稅，表述正確。5.稅務機關對納稅人的稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。（）答案：正確答案分析：稅務機關會對稅務登記證件定期驗證和換證，表述正確。6.消費稅的征稅環節具有單一性，在生產、委托加工、進口環節征稅后，在批發、零售環節不再征收消費稅。（）答案：錯誤答案分析：部分應稅消費品在批發、零售環節也征收消費稅，如卷煙在批發環節加征一道消費稅，金銀首飾在零售環節征稅，表述錯誤。7.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向的對象。（）答案：錯誤答案分析：稅收法律關系主體雙方權利和義務共同指向的對象是客體，內容是權利和義務，表述錯誤。8.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤答案分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，情況不同，計稅方法不同，并非一律按此方法征收，表述錯誤。9.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。（）答案：正確答案分析：符合企業所得稅匯算清繳規定，表述正確。10.稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序。（）答案：錯誤答案分析：并非所有稅務行政訴訟都要先經過行政復議，只有對征稅行為有爭議時，復議才是訴訟前置程序，表述錯誤。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。稅收具有多方面的重要作用：-財政收入方面：稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。國家通過稅收可以把分散在各部門、各單位和個人手中的一部分收入集中起來，滿足國家行使職能的資金需要，為國家的存在和發展提供物質保障。-經濟調控方面：稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一。國家可以通過設置不同的稅種、稅目，確定不同的稅率，來調節生產、消費，促進資源的合理配置和經濟結構的優化。例如，對某些需要鼓勵發展的產業給予稅收優惠，對高污染、高能耗產業課以重稅。-監督管理方面：國家在征收稅款過程中，需要對納稅人的經濟活動進行全面的了解和掌握，這就可以監督納稅人依法經營、依法納稅，維護經濟秩序。同時，也能及時發現和處理經濟運行中的問題，促進經濟健康發展。-收入分配方面：稅收可以調節社會成員之間的收入分配差距。通過累進的個人所得稅等制度，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，從而實現收入的公平分配，促進社會公平與穩定。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。目前，年應稅銷售額標準為500萬元。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是按照銷售額和適用稅率計算，進項稅額是購進貨物、勞務等取得的符合規定的抵扣憑證上注明的稅額。小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據不同的應稅行為適用相應稅率。小規模納稅人征收率一般為3%，特殊情況下有5%等。-發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票，并且取得的增值稅專用發票等符合規定的進項稅額可以抵扣。小規模納稅人通常只能開具普通發票，如需開具增值稅專用發票，可向稅務機關申請代開（部分行業小規模納稅人可自行開具專票）。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某服裝生產企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售一批服裝，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費1.13萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發票，注明價款100萬元，增值稅13萬元。（3）從小規模納稅人處購進輔助材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款20萬元，增值稅0.6萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料成本為10萬元（其中含運費成本1萬元），購進時均取得增值稅專用發票。要求：計算該企業當月應納增值稅稅額。（1）首先計算銷項稅額：銷售服裝的銷項稅額=200×13%=26（萬元）收取包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入后計算銷項稅額，包裝費銷項稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬元）銷項稅額合計=26+0.13=26.13（萬元）（2）然后計算進項稅額：購進原材料的進項稅額為13萬元，從小規模納稅人處購進輔助材料的進項稅額為0.6萬元。因管理不善被盜原材料需作進項稅額轉出。原材料成本中，材料部分進項稅額轉出=（10-1）×13%=1.17（萬元），運費部分進項稅額轉出=1×9%=0.09（萬元），進項稅額轉出合計=1.17+0.09=1.26（萬元）可抵扣的進項稅額=13+0.6-1.26=12.34（萬元）（3）最后計算應