2024年黑龍江省克山縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產分配B.社會供需C.經濟利益D.財政收支答案：C分析：稅收本質上是國家參與社會產品分配，體現的是一種經濟利益關系，它涉及國家與納稅人之間的利益分配。2.我國現行增值稅的基本稅率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A分析：目前我國增值稅基本稅率為13%，9%、6%是低稅率，3%是征收率。3.企業所得稅的稅率一般為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業所得稅基本稅率是25%，15%、20%是特定企業適用的優惠稅率。4.個人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.超額累進稅率B.比例稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：A分析：個人綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。5.以下屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B分析：A選項是強制執行措施；C選項也是強制執行措施；D選項加收滯納金不屬于保全措施，扣押、查封財產屬于稅收保全措施。6.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起（）內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產、經營的納稅人應自領取營業執照之日起30日內辦理稅務登記。7.下列行為中，應征收消費稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進口金銀首飾D.生產銷售小汽車答案：D分析：高檔化妝品在生產、進口、委托加工環節征稅，零售環節不征；白酒在生產、委托加工、進口環節征稅，零售不征；金銀首飾在零售環節征稅，進口環節不征；小汽車在生產銷售環節征收消費稅。8.下列不屬于稅收行政法規的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業所得稅法》C.《中華人民共和國消費稅暫行條例》D.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》答案：B分析：《中華人民共和國企業所得稅法》是稅收法律，A、C是稅收行政法規，D是國務院制定的關于稅收征管法的實施細則，屬于行政法規。9.稅務機關對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執行措施。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：B分析：納稅人經批準延期繳納稅款最長不得超過3個月。11.下列關于發票管理的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章C.已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀D.發票可以跨省、自治區、直轄市使用答案：B分析：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；已開具的發票存根聯和發票登記簿，保存期滿后，報經稅務機關查驗后銷毀；除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票不得跨省、自治區、直轄市使用。12.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。13.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）的標準定額扣除。A.800元B.1000元C.1200元D.1500元答案：B分析：子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。14.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰，不是稅務行政處罰種類，罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權屬于稅務行政處罰。15.某小規模納稅人銷售貨物，取得含稅收入10300元，其應繳納的增值稅為（）元。A.300B.309C.1300D.1339答案：A分析：小規模納稅人增值稅征收率為3%，不含稅收入=10300÷(1+3%)=10000元，應納稅額=10000×3%=300元。16.下列屬于資源稅應稅產品的是（）。A.人造石油B.洗選煤C.煤礦生產的天然氣D.地下水答案：B分析：人造石油不征資源稅；煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅；地下水目前部分地區試點征收，不是普遍的應稅產品，洗選煤屬于資源稅應稅產品。17.下列關于稅收法律關系的表述，錯誤的是（）。A.稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人B.稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象C.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅只與稅收法律事實有關，與稅法無關答案：D分析：稅收法律關系的產生、變更和消滅必須有稅收法律事實的存在，而稅收法律事實是由稅法規定的，所以與稅法有關，A、B、C表述正確。18.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.合理的勞動保護支出B.企業所得稅稅款C.按規定繳納的財產保險費D.經核定的準備金支出答案：B分析：企業所得稅稅款不得在計算應納稅所得額時扣除，合理的勞動保護支出、財產保險費、經核定的準備金支出可以按規定扣除。19.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天D.銷售應稅勞務，為勞務完成的當天答案：D分析：銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天，不是勞務完成的當天。20.稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）內作出批準或者不予批準的決定。A.10日B.15日C.20日D.30日答案：C分析：稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或不予批準的決定。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性。2.以下屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將委托加工收回的貨物用于投資答案：ACD分析：將購進的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，將自產、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送、投資等屬于視同銷售行為。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.合伙企業D.個人獨資企業答案：AB分析：合伙企業和個人獨資企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅，國有企業、集體企業是企業所得稅納稅義務人。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房租金答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房租金、住房貸款利息、贍養老人等項目。5.稅收征管的主要環節包括（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管主要包括稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等環節。6.下列屬于消費稅稅目的有（）。A.煙B.酒C.高檔手表D.實木地板答案：ABCD分析：煙、酒、高檔手表、實木地板都屬于消費稅稅目。7.稅務行政處罰的程序包括（）。A.簡易程序B.一般程序C.聽證程序D.復議程序答案：ABC分析：稅務行政處罰程序包括簡易程序、一般程序、聽證程序，復議程序是對稅務處罰不服的救濟程序，不屬于處罰程序。8.資源稅的計稅方法有（）。A.從價定率B.從量定額C.復合計稅D.累進計稅答案：AB分析：資源稅計稅方法有從價定率和從量定額兩種。9.下列關于發票開具的要求，正確的有（）。A.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票B.開具發票時，應按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚C.發票聯和抵扣聯應加蓋發票專用章D.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票答案：ABCD分析：以上關于發票開具的要求表述均正確。10.稅收籌劃的基本方法包括（）。A.利用稅收優惠政策B.轉讓定價籌劃法C.利用稅法漏洞籌劃法D.利用會計處理方法籌劃法答案：ABCD分析：稅收籌劃基本方法有利用稅收優惠政策、轉讓定價、利用稅法漏洞、利用會計處理方法等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國債、收費等其他形式。2.小規模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，如住宿業、鑒證咨詢業等符合條件的小規模納稅人。3.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。（）答案：正確分析：這是企業所得稅業務招待費扣除的規定。4.個人所得稅的納稅義務人包括居民個人和非居民個人。（）答案：正確分析：個人所得稅納稅義務人分為居民個人和非居民個人。5.稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施，必須經縣以上稅務局（分局）局長批準。（）答案：正確分析：稅收保全和強制執行措施需經縣以上稅務局（分局）局長批準。6.消費稅的納稅環節只有生產環節。（）答案：錯誤分析：消費稅納稅環節包括生產、委托加工、進口、零售、批發等環節。7.稅收法律關系的主體只包括稅務機關和納稅人。（）答案：錯誤分析：稅收法律關系主體包括征稅主體（稅務機關等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務人等）。8.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（）答案：正確分析：這是企業所得稅的征收方式。9.發票可以跨規定的使用區域攜帶、郵寄或者運輸。（）答案：錯誤分析：除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸。10.資源稅實行從價計征的，應納稅額按照應稅產品的銷售額乘以具體適用稅率計算。（）答案：正確分析：資源稅從價計征時，應納稅額=銷售額×適用稅率。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的職能。稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能。-財政職能：是稅收最基本的職能。國家通過征稅，將一部分社會產品從納稅人手中轉變為國家所有，以滿足國家的財政支出需要，為國家的存在和發展提供物質基礎。稅收收入是國家財政收入的最主要來源，具有及時、穩定、可靠的特點。-經濟職能：也稱為調節職能，國家通過稅收政策，影響社會成員的經濟利益，從而引導和調節經濟活動的方向、結構和規模。例如，通過對不同行業、不同產品設置不同的稅率，可以促進產業結構的優化；通過稅收優惠政策，可以鼓勵某些領域的投資和發展。-監督職能：國家在征稅過程中，通過對納稅人的經濟活動進行檢查和監督，了解和掌握國民經濟運行的態勢，發現和糾正納稅人的違法行為，保證稅收政策的貫徹執行，維護稅收秩序，同時也為國家的宏觀經濟管理提供信息和依據。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。目前，年應稅銷售額超過500萬元的，應登記為一般納稅人；未超過標準的，可以選擇登記為一般納稅人。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據銷售的貨物、勞務、服務等不同適用相應稅率。小規模納稅人適用征收率，目前征收率一般為3%（部分特殊業務有優惠征收率）。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。-發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票，購進貨物等取得的增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。小規模納稅人通常只能開具增值稅普通發票，雖然部分小規模納稅人可以自行開具專用發票，但在過去大多需要到稅務機關代開專用發票。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月發生以下業務：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發票，注明銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產的一批產品用于集體福利，該批產品的成本為30萬元，市場不含稅售價為50萬元。（4）因管理不善，丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為10萬元，其進項稅額已于上月抵扣。要求：計算該企業5月應繳納的增值稅稅額。（1）首先計算銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為26萬元。-將自產產品用于集體福利視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5萬元。-銷項稅額合計=26+6.5=32.5萬元。（2）然后計算進項稅額：-購進原材料取得專用發票的進項稅額為13萬元。-因管理不善丟失原材料，應作進項稅額轉出，轉出的進項稅額=10×13%