2024年河北省成安縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解第一部分：單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產B.分配C.交換D.生產答案：B分析：稅收本質上是國家參與社會產品分配的一種方式，體現的是分配關系。財產關系強調的是對財產的占有等；交換關系是商品交換層面；生產關系是生產過程中的各種關系，所以選B。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅是中央稅，由國家稅務局負責征收。增值稅、企業所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。3.我國現行增值稅的類型是（）。A.生產型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅答案：C分析：我國自2009年1月1日起全面實行消費型增值稅，允許企業將外購固定資產所含的增值稅進項稅額一次性全部扣除，所以選C。4.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱零售價為3390元，舊冰箱每臺作價200元。已知增值稅稅率為13%，則該商場當月此業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.3900B.4390C.5100D.6000答案：A分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。每臺冰箱不含稅銷售額=3390÷(1+13%)=3000元，10臺冰箱的銷售額=3000×10=30000元，增值稅銷項稅額=30000×13%=3900元，所以選A。5.下列各項中，應征收消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產電動汽車C.地板廠銷售自產實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C分析：白酒在生產、委托加工和進口環節征收消費稅，超市零售白酒不征；電動汽車不屬于消費稅征稅范圍；實木地板在生產銷售環節征收消費稅；高檔化妝品在生產、委托加工和進口環節征收消費稅，百貨公司零售不征，所以選C。6.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B.非廣告性質的贊助支出C.按規定繳納的財產保險費D.企業所得稅稅款答案：C分析：稅收滯納金、非廣告性質的贊助支出、企業所得稅稅款在計算應納稅所得額時不得扣除，按規定繳納的財產保險費可以扣除，所以選C。7.某企業2023年度實現利潤總額200萬元，其中符合條件的公益性捐贈支出30萬元。已知企業所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該企業2023年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.45B.50C.52.5D.55答案：C分析：公益性捐贈扣除限額=200×12%=24萬元，實際捐贈30萬元，應調增應納稅所得額=30-24=6萬元，應納稅所得額=200+6=206萬元，應繳納企業所得稅=206×25%=52.5萬元，所以選C。8.下列各項中，屬于個人所得稅居民個人的是（）。A.在中國境內有住所的個人B.在中國境內無住所又不居住的個人C.在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人D.在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿90天不滿183天的個人答案：A分析：居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，B、C、D選項屬于非居民個人，所以選A。9.張某2024年1月取得工資收入10000元，專項扣除2000元，專項附加扣除1000元，已知工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用標準為每月5000元。則張某1月應預扣預繳個人所得稅（）元。A.30B.90C.150D.210答案：A分析：應納稅所得額=10000-5000-2000-1000=2000元，對應稅率為3%，應預扣預繳個人所得稅=2000×3%=30元，所以選A。10.下列關于稅務行政復議管轄的表述中，不正確的是（）。A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議C.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議D.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議答案：D分析：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為最終裁決，所以D選項錯誤，選D。11.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿，所以選B。12.納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之十答案：C分析：納稅人未按規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，所以選C。13.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.1B.3C.6D.12答案：C分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，所以選C。14.下列關于發票管理的表述中，正確的是（）。A.增值稅專用發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章C.已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存3年D.任何單位和個人可以自行決定拆本使用發票答案：B分析：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年；任何單位和個人不得自行決定拆本使用發票，所以A、C、D錯誤，發票應當套印全國統一發票監制章，選B。15.稅務代理是指稅務代理人在法定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。稅務代理的特點不包括（）。A.公正性B.自愿性C.有償性D.強制性答案：D分析：稅務代理具有公正性、自愿性、有償性、獨立性等特點，不具有強制性，所以選D。16.下列屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》D.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》答案：B分析：《中華人民共和國企業所得稅法》是稅收法律。《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》是稅收行政法規；《增值稅一般納稅人登記管理辦法》是稅收規章，所以選B。17.下列關于稅收籌劃的表述中，正確的是（）。A.稅收籌劃是納稅人違反稅收法律規定，減輕稅收負擔的行為B.稅收籌劃是納稅人在不違反稅收法律規定的前提下，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的經濟利益C.稅收籌劃與偷稅、逃稅的本質是相同的D.稅收籌劃只能在納稅義務發生后進行答案：B分析：稅收籌劃是納稅人在不違反稅收法律規定的前提下，對經營、投資、理財活動事先籌劃安排以節稅，A選項違反規定錯誤；稅收籌劃與偷稅、逃稅本質不同，偷稅、逃稅是違法行為，C錯誤；稅收籌劃應在納稅義務發生前進行，D錯誤，所以選B。18.某企業為增值稅小規模納稅人，2024年3月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。該企業3月應繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.4D.0.41答案：A分析：小規模納稅人增值稅征收率為3%，不含稅銷售額=10.3÷(1+3%)=10萬元，應繳納增值稅=10×3%=0.3萬元，所以選A。19.下列關于消費稅計稅依據的表述中，正確的是（）。A.應稅消費品的銷售額包括向購買方收取的增值稅稅款B.自產自用應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C.委托加工應稅消費品，按照委托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅D.進口應稅消費品，按照海關核定的進口價格計算納稅答案：B分析：應稅消費品銷售額不包括增值稅稅款；委托加工應稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅，無同類價格按組成計稅價格；進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅，所以A、C、D錯誤，選B。20.某企業2023年度發生虧損20萬元，2024年度實現利潤總額50萬元，該企業2024年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.7.5B.10C.12.5D.15答案：A分析：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。2024年應納稅所得額=50-20=30萬元，應繳納企業所得稅=30×25%=7.5萬元，所以選A。21.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.購銷合同B.借款合同C.法律咨詢合同D.技術合同答案：C分析：法律咨詢合同不屬于印花稅征稅范圍，購銷合同、借款合同、技術合同都屬于印花稅征稅范圍，所以選C。22.城鎮土地使用稅以納稅人（）為計稅依據。A.實際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.轉讓的土地面積D.購置的土地面積答案：A分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，所以選A。23.下列關于房產稅的表述中，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的納稅人是房屋的使用人C.房產稅從價計征的，稅率為12%D.房產稅從租計征的，稅率為4%（對個人出租住房）答案：D分析：房產稅征稅對象是房產；房產稅納稅人是房屋產權所有人等；從價計征稅率為1.2%；個人出租住房從租計征稅率為4%，所以A、B、C錯誤，選D。24.契稅的納稅義務發生時間是（）。A.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天B.納稅人辦理土地、房屋權屬證書的當天C.納稅人交付土地、房屋款項的當天D.納稅人實際占用土地、房屋的當天答案：A分析：契稅納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，所以選A。25.資源稅的納稅環節是（）。A.生產銷售環節B.批發環節C.零售環節D.消費環節答案：A分析：資源稅在生產銷售環節征收，所以選A。26.下列關于車輛購置稅的表述中，正確的是（）。A.車輛購置稅實行一次征收制度B.車輛購置稅的稅率為10%，從量計征C.購買自用應稅車輛的，納稅義務發生時間為車輛交付的當天D.車輛購置稅的納稅人是銷售應稅車輛的單位和個人答案：A分析：車輛購置稅實行一次征收制度；稅率為10%，從價計征；購買自用應稅車輛納稅義務發生時間為購置應稅車輛的當日；納稅人是購置應稅車輛的單位和個人，所以B、C、D錯誤，選A。27.環境保護稅的計稅依據不包括（）。A.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定B.應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定C.應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定D.應稅噪聲按照噪聲的分貝數確定答案：D分析：應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定計稅依據，不是單純的分貝數，A、B、C表述正確，所以選D。28.下列關于稅務行政處罰的表述中，正確的是（）。A.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等B.稅務行政處罰由縣級以上稅務機關管轄C.稅務行政處罰的簡易程序適用于對公民處以1000元以下罰款的違法案件D.當事人對稅務行政處罰決定不服的，只能先申請行政復議，再提起行政訴訟答案：A分析：稅務行政處罰種類有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等；稅務行政處罰由違法行為發生地的具有行政處罰權的稅務機關管轄；簡易程序適用于對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件；當事人對稅務行政處罰決定不服的，可以申請行政復議，也可以直接提起行政訴訟，所以B、C、D錯誤，選A。29.稅務機關在稅務檢查中發現某企業采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款10萬元。該企業的行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A分析：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為，該企業符合偷稅定義，所以選A。30.下列關于納稅信用管理的表述中，正確的是（）。A.納稅信用級別設A、B、C、D四級B.A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的C.對D級納稅人，稅務機關應采取激勵措施D.納稅信用評價周期為一個納稅季度答案：B分析：納稅信用級別設A、B、M、C、D五級；對D級納稅人，稅務機關應采取嚴格管理措施；納稅信用評價周期為一個納稅年度，所以A、C、D錯誤，A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上，選B。第二部分：多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性，所以選ABC。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。將自產的貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購的貨物分配給股東都屬于視同銷售行為，所以選ACD。3.下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅的有（）。A.白酒B.啤酒C.卷煙D.高檔化妝品答案：AC分析：白酒、卷煙實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。啤酒實行從量定額計征；高檔化妝品實行從價定率計征，所以選AC。4.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經核定的準備金支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業所得稅稅款、稅收滯納金、未經核定的準備金支出在計算企業所得稅應納稅所得額時均不得扣除，所以選ABCD。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等，所以選ABCD。6.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD分析：稅務行政復議受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、行政處罰行為等，所以選ABCD。7.下列關于稅收征管法的表述中，正確的有（）。A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.稅收征管法適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理C.稅收征管法的立法目的是加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益D.稅收征管法規定了稅務機關的稅收征管權力和納稅人、扣繳義務人的權利和義務答案：ABCD分析：稅收征管法是稅收征收管理基本法律，適用于稅務機關征收的各種稅收，立法目的包括加強征管、保障收入、保護權益等，規定了稅務機關權力和納稅人、扣繳義務人權利義務，所以選ABCD。8.下列關于發票開具的表述中，正確的有（）。A.單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章B.開具發票應當使用中文C.民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字D.外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字答案：ABCD分析：以上關于發票開具的表述均正確，所以選ABCD。9.下列關于稅務代理的業務范圍的表述中，正確的有（）。A.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記B.辦理納稅申報或扣繳稅款報告C.建賬建制，辦理賬務D.開展稅務咨詢、稅收籌劃答案：ABCD分析：稅務代理業務范圍包括辦理稅務登記等登記事項、納稅申報或扣繳稅款報告、建賬建制辦理賬務、開展稅務咨詢和稅收籌劃等，所以選ABCD。10.下列關于稅收籌劃的方法的表述中，正確的有（）。A.利用稅收優惠政策進行稅收籌劃B.通過分散稅基進行稅收籌劃C.利用稅法漏洞進行稅收籌劃D.利用會計核算方法進行稅收籌劃答案：ABD分析：利用稅法漏洞進行籌劃不符合稅收籌劃合法合規的要求，利用稅收優惠政策、分散稅基、會計核算方法進行稅收籌劃是合理合法的方法，所以選ABD。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律規定的標準和程序，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。（）答案：正確分析：這是稅收的基本定義，表述正確。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規模納稅人計稅方法就是簡易辦法，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤分析：超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤分析：利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除費用。5.稅務行政復議期間，具體行政行為一般不停止執行。（）答案：正確分析：稅務行政復議期間，具體行政行為一般不停止執行，有特殊情形除外。6.納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。（）答案：正確分析：這是納稅人、扣繳義務人的法定義務，表述正確。7.已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存10年。（）答案：錯誤分析：已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。8.稅務代理機構可以代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報，但不能代理其進行稅務行政復議。（）答案：錯誤分析：稅務代理機構可以代理納稅人、扣繳義務人進行稅務行政復議等稅務事宜。9.稅收籌劃與避稅的本質是相同的，都是為了減輕稅收負擔。（）答案：錯誤分析：稅收籌劃是合法的，避稅雖不違法但違背立法意圖，本質不同。10.環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。（）答案：正確分析：環境保護稅的申報繳納方式表述正確。第四部分：簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答：增值稅一般納稅人和小規模納稅人主要有以下區別：-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。目前，年應稅銷售額超過500萬元的企業應登記為一般納稅人；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，年應稅銷售額未超過500萬元的企業可以登記為小規模納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人征收率一般為3%（特殊業務有5%等）。-發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人通常只能開具增值稅普通發票，需要開具專用發票時，可向稅務機關申請代開（目前部分小規模納稅人可自行開具專用發票）。-賬務處理不同：一般納稅人有較為復雜的增值稅賬務處理，要核算進項稅額、銷項稅額等；小規模納稅人賬務處理相對簡單。2.簡述企業所得稅的稅前扣除原則。答：企業所得稅的稅前扣除應遵循以下原則：-權責發生制原則：企業應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除，即凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。-配比原則：企業發生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規定外，企業發生的費用不得提前或滯后申報扣除，即企業某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除，以準確計算各期的應納稅所得額。-相關性原則：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。有關的支出是指與取得收入直接相關的支出。-合理性原則：企業發生的支出應當是符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。-確定性原則：可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。如果支出的金額無法準確確定，一般不能在稅前扣除。-區分收益性支出和資本性支出原則：企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。第五部分：案例分析題（20