PAGEPAGE24第一章政府預算管理理論

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第一節(jié)政府預算的含義及特征

一、政府預算的含義

政府預算是指經(jīng)法定程序審核批準的具有法律效力和制度保證的政府年度財政收支計劃，是政府籌集、分配和管理財政資金的重要工具。

政府預算的含義

（一）從形式上看，政府預算是以年度政府財政收支計劃的形式存在的。

（二）從性質上看，政府預算是具有法律效力的文件。

政府預算的形成過程實際上是國家權力機關審定預算內(nèi)容和賦予政府預算執(zhí)行權的過程。

（三）從內(nèi)容上看，政府預算反映政府集中支配財力的分配過程。

（四）從作用上看，政府預算是政府調控經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段。

政府預算的調控作用主要表現(xiàn)在：

1.通過預算收支規(guī)模的變動，調節(jié)社會總供給與總需求的平衡。

2.通過調整政府預算支出結構，調節(jié)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的各種比例關系。

3.公平社會分配。

【例1·多選題】下列關于政府預算的表述中，正確的有（）。

A.政府預算是政府年度財政收支計劃

B.政府預算必須經(jīng)過國家行政機關批準后據(jù)以執(zhí)行

C.政府預算是具有法律效力的文件

D.政府預算反映政府集中支配財力的分配過程

E.政府預算是政府調控經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段

『正確答案』ACDE

【例2·多選題】政府預算的調控作用主要表現(xiàn)在（）。

A.實現(xiàn)社會總供給和總需求的平衡

B.調節(jié)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的各種比例關系

C.控制市場投資的總量

D.公平社會分配

E.籌集財政資金，健全財政政策

『正確答案』ABD

二、政府預算的基本特征

（一）法律性

政府預算的形成和執(zhí)行結果都要經(jīng)過立法機關審查批準。

（二）預測性

（三）集中性

（四）綜合性

政府預算是各項財政收支的匯集點和樞紐，綜合反映了國家財政收支活動的全貌，反映政府活動的范圍和方向，是國家的基本財政收支計劃。

【例1·多選題】政府預算的基本特征有（）。

A.預測性B.法律性C.集中性D.綜合性E.固定性

『正確答案』ABCD

【例2·單選題】（2005年）政府預算是各項財政收支的匯集點和樞紐，這體現(xiàn)了政府預算的（）

A.預測性B.法律性C.集中性D.綜合性

『正確答案』D

三、現(xiàn)代政府預算的多重研究視角

（一）經(jīng)濟學視角下的政府預算

經(jīng)濟學對政府預算的研究，最為注重的是政府預算的效率問題。

（二）政治學視角下的政府預算

政治學者認為政府預算本身就是一種政治活動。因此研究政府預算應從分析公共政策的決策過程以及預算如何執(zhí)行入手。從政治學角度研究的重點在于預算過程的政治性本身，它主要考察政治制度、政治行為與預算過程、結果之間的因果關系。

從政治學視角看，預算改革實質上是政治體制改革，是重新構造用于資源配置的公共權力的制衡結構，構造新的政治與行政程序。

（三）法學視角下的政府預算

法學對政府預算的研究，主要從社會公眾通過立法機構規(guī)范政府預算行為的角度出發(fā)，循著政府行為法制化的線索，考察法律對政府預算各利益相關主體間權利與義務關系的調節(jié)與規(guī)范。

（四）管理學視角下的政府預算

從管理學角度的研究，主要強調政府預算的功能性特征，即預算的控制、管理和計劃等功能。

【例1·單選題】從分析公共政策的決策過程以及預算如何執(zhí)行入手進行的政府預算研究，其視角屬于（）。

A.經(jīng)濟學

B.政治學

C.管理學

D.法學

『正確答案』B第二節(jié)政府預算的模式

一、主要預算模式介紹

（一）按政府預算編制的形式劃分：單式預算和復式預算。

1.單式預算

單式預算是將政府全部財政收支匯集編入一個總預算之內(nèi)，形成一個收支項目安排對照表，而不區(qū)分各項收支性質的預算組織形式。

2.復式預算

復式預算把預算年度內(nèi)的全部財政收支按照收入來源和支出性質，分別編成兩個或兩個以上的預算，從而形成兩個或兩個以上的收支對照表。復式預算的典型形式是雙重預算，分為經(jīng)常預算和資本預算。最早實行復式預算的國家是丹麥和瑞典。

（1）經(jīng)常預算。經(jīng)常性收入以稅收為主要來源；經(jīng)常性支出包括用于國家政權建設的政府日常行政經(jīng)費支出、各項事業(yè)費和社會保障支出。

（2）資本預算。資本預算支出主要包括政府的各項資本性支出；預算收入主要包括國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、資產(chǎn)處置收入、債務收入、經(jīng)常預算結余轉入等。

【例1·單選題】能夠簡單明了地反映政府活動的全貌，但卻不利于政府對復雜的財政活動進行深入分析和管理的政府預算是（）

A.零基預算B.績效預算C.單式預算D.復式預算

『正確答案』C

【例2·單選題】將政府全部財政收支編入一個總預算中，形成一個收支項目安排對照表的預算是（）

A.零基預算B.績效預算C.單式預算D.復式預算

『正確答案』C

【例3·多選題】復式預算的典型形式是雙重預算，包括（）

A.經(jīng)常預算B.資本預算C.單式預算D.績效預算E.投入預算

『正確答案』AB

【例4·單選題】復式預算中經(jīng)常預算的資金來源主要是（）。

A.稅收收入B.債務收入C.利潤收入D.收費收入

『正確答案』A

（二）按預算編制的方法劃分：基數(shù)預算和零基預算

1.基數(shù)預算

以上年度或基期的收支為基礎，再綜合考慮預算年度的情況加以調整確定。

2.零基預算

在編制預算時對預算收支指標的安排，根據(jù)當年政府預算政策要求、財力狀況和經(jīng)濟與社會事業(yè)發(fā)展需要重新核定，而不考慮該指標以前年度收支的狀況或基數(shù)。

（三）按預算編制的政策導向劃分：投入預算和績效預算

1.投入預算

只能反映投入項目的用途和支出金額，而不考慮其支出的經(jīng)濟效果的預算。

2.績效預算

政府首先制定有關的事業(yè)計劃和工程計劃，再依據(jù)政府職能和施政計劃制訂執(zhí)行計劃的實施方案，并在成本效益分析的基礎上確定實施方案所需要支出的費用，以此來編制預算。績效預算最早產(chǎn)生于美國。

【例1·單選題】投入預算和績效預算是按（）劃分的

A.預算編制的政策導向B.預算的編制方法

C.預算收支的平衡情況D.預算分級管理的要求

『正確答案』A

【例2·單選題】運用成本效益分析從而確定實施方案所需要支出費用的預算模式是（）

A.經(jīng)常預算B.資本預算C.投入預算D.績效預算

『正確答案』D

二、我國政府預算的模式選擇

（一）基于預算結構的選擇

按照《預算法》的要求，我國政府預算改革的目標是逐步建立起公共預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保障預算等各有分工又功能互補的復式預算體系。

1.公共預算

公共預算是指國家以社會管理者的身份取得稅收收入，用于維持政府行政、保障國家安全、穩(wěn)定社會秩序、發(fā)展公益事業(yè)等政府職能實現(xiàn)的收支預算。公共預算的支出重點主要集中在政權建設、事業(yè)發(fā)展、公共投資以及部門的收入分配調節(jié)四大領域。

2.國有資本經(jīng)營預算

國有資本經(jīng)營預算是指反映國家以國有資產(chǎn)所有者身份取得的收入和國家用于經(jīng)濟建設的資本性支出的預算，即是對政府在一個財政年度內(nèi)國有資產(chǎn)經(jīng)營性收支活動進行價值管理和分配。

國有資本經(jīng)營預算一般收入項目：（1）一般經(jīng)營性收入；（2）國有資產(chǎn)出售與轉讓收入、國有企業(yè)的清算所得；（3）公共預算轉入資金。

一般支出項目：（1）一般經(jīng)營性支出；（2）專項支出；（3）國有資產(chǎn)監(jiān)管部門的運行費用；（4）對社會保障的補充支出。

3.社會保障預算

從國際上看，目前有關社會保障預算編制的模式大致有四種：

（1）基金預算

社會保障事業(yè)的財務狀況以基金的形式來反映，不包括在政府公共預算之內(nèi)。

（2）政府公共預算

即將社會保障資金全部納入政府公共預算內(nèi)，同政府其他收支混為一體，國家全面承擔起社會保障事業(yè)的財政責任。

（3）一攬子社會保障預算

即將政府一般性稅收收入安排的社會保障性支出、各項社會保障基金收支、社會籌集的其他社會保障資金預算、社會保障事業(yè)單位的收入等作為一個有機的整體，編制涵蓋內(nèi)容全面的一攬子的社會保障資金預算。

（4）政府公共預算下的二級預算

在編制政府公共預算時，將社會保障資金收支單獨劃出來，編制一個預算。

【例1·多選題】按照《預算法》的要求，我國政府預算改革的目標是逐步建立起（）等各有分工又功能互補的復式預算體系。

A.經(jīng)常預算B.公共預算C.建設性預算

D.國有資本經(jīng)營預算E.社會保障預算

『正確答案』BDE

【例2·多選題】我國公共預算的支出重點主要集中在（）

A.社會保障B.政權建設C.事業(yè)發(fā)展

D.公共投資E.部門的收入分配調節(jié)

『正確答案』BCDE

【例3·多選題】從國際上看，目前有關社會保障預算編制的模式大致有（）

A.基金預算B.政府公共預算C.一攬子社會保障預算

D.政府公共預算下的二級預算E.建設性預算

『正確答案』ABCD

【例4·單選題】能夠全面反映社會保障資金收支情況和資金規(guī)模的社會保障預算模式是（）。

A.一攬子社會保障預算B.政府公共預算

C.基金預算D.政府公共預算下的二級預算

『正確答案』A

（二）基于政策導向的選擇

1.實施績效預算的目標

績效預算是把市場經(jīng)濟的一些基本理念融入公共管理之中，旨在有效降低政府提供公共產(chǎn)品的成本，提高財政支出的效率，約束政府支出的擴張。績效預算也被稱為以結果為導向的預算。

2.績效預算與傳統(tǒng)預算方法的區(qū)別

（1）從管人轉向管事；（2）從關注預算執(zhí)行過程到關注預算執(zhí)行結果；（3）從收支核算到成本核算；（4）更好地調動了各部門的積極性；（5）以客觀公正的績效評估體系代替?zhèn)鹘y(tǒng)的業(yè)績考核。

3.績效預算在我國的借鑒

我國建立預算績效評價體系的基本思路是：根據(jù)公共財政改革的總體部署和要求，把績效管理理念與方法引入我國的財政支出管理之中，按照統(tǒng)一規(guī)劃、積極穩(wěn)妥、先易后難、分步實施的原則，逐步建立起與公共財政相適應、以提高政府管理效能和財政資金使用效益為核心、以實現(xiàn)績效預算為目標的科學、規(guī)范的預算績效評價體系。第三節(jié)政府預算的原則和政策

一、政府預算的原則

（一）公開性

（二）可靠性

（三）完整性

（四）統(tǒng)一性

（五）年度性

1.歷年制：我國和法國

2.跨年制：英國、日本、印度、美國

【例1·多選題】下列屬于政府預算一般性原則的有（）。

A.統(tǒng)一性B.年度性C.周期性D.保密性E.可靠性

『正確答案』ABE

【例2·單選題】我國的預算年度是（）。

A.4月1日至次年3月31日

B.10月1日至次年9月30日

C.每年的1月1日至12月31日

D.每年農(nóng)歷1月1日至12月31日

『正確答案』C

二、政府預算政策

（一）健全財政政策——資本主義自由競爭時期采用

健全財政的標志是保持年度預算收支的平衡。

（二）功能財政預算政策

美國經(jīng)濟學家勒納于20世紀40年代提出的。功能財政預算政策的核心內(nèi)容是要說明政府不必局限于預算收支之間的對比關系、保持預算收支的平衡，而重要的是應當保持國民經(jīng)濟整體的平衡。

（三）周期平衡預算政策

美國經(jīng)濟學家阿爾文·漢森提出的。認為財政應在一個完整的經(jīng)濟周期內(nèi)保持收支平衡，而不是在某個特定的財政年度或一個日歷時期內(nèi)保持平衡。

政府應以繁榮年份的財政盈余補償蕭條年份的財政赤字--“以豐補歉、以盈填虧”

（四）充分就業(yè)預算平衡政策

要求按充分就業(yè)條件下估計的國民收入規(guī)模來安排預算收支--政府預算就會出現(xiàn)赤字。

（五）預算平衡政策

一些傾向于自由主義的經(jīng)濟學家針對凱恩斯主義的赤字預算理論存在的問題，提出預算平衡政策。主張政府不應干預經(jīng)濟，不應把預算收支作為干預經(jīng)濟的工具，應盡量謀求預算收支的平衡。

【例1·單選題】提出財政預算應在一個完整的經(jīng)濟周期內(nèi)保持收支平衡理論的經(jīng)濟學家是（）。

A.阿爾文·漢森B.勒納C.巴斯坦布爾D.亞當·斯密

『正確答案』A

【例2·單選題】主張“以豐補歉、以盈補虧”，從而達到維持和穩(wěn)定經(jīng)濟目的的是（）

A.預算平衡政策B.功能財政預算政策

C.充分就業(yè)預算平衡政策D.周期平衡預算政策

『正確答案』D

【例3·單選題】不只限于保持預算收支平衡，而是通過預算收支調節(jié)經(jīng)濟，以保持國民經(jīng)濟整體平衡的政策是（）

A.健全財政政策B.功能財政預算政策

C.充分就業(yè)預算政策D.預算平衡政策

『正確答案』B第二章政府預算管理制度

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第一節(jié)部門預算制度

一、部門預算的含義

部門預算是總預算的基礎，它由各預算部門編制。部門預算是市場經(jīng)濟國家財政預算管理的基本組織形式。

部門預算的基本含義：

一是以部門作為預算編制的基礎單元，財政預算從部門編起，從基層單位編起；

二是財政預算要落實到每一個具體部門，預算管理以部門為依托；

三是“部門”本身要有嚴格的資質要求，限定那些與財政直接發(fā)生經(jīng)費領撥關系的一級預算會計單位為預算部門。

部門預算是一個綜合預算。

【例1·單選題】市場經(jīng)濟國家財政預算管理的基本組織形式是（）

A.中央預算

B.地方預算

C.部門預算

D.單位預算

『正確答案』C【例2·多選題】部門預算的基本含義是（）

A.所有國家財政預算管理的基本組織形式

B.部門是預算編制的基礎單元

C.預算管理以部門為依托

D.部門本身要有嚴格的資質要求

E.專業(yè)預算

『正確答案』BCD【例3·單選題】部門預算中的“部門”，僅限定于（）。

A.一級預算單位

B.二級預算單位

C.三級預算單位

D.所有預算單位

『正確答案』A

二、部門預算的原則

（一）合法性原則

（二）真實性原則

（三）完整性原則

（四）科學性原則

（五）穩(wěn)妥性原則

（六）重點性原則

根據(jù)重點性原則，先保證基本支出，后安排項目支出；先重點、急需項目，后一般項目。

（七）透明性原則

（八）績效性原則三、部門預算的基本內(nèi)容

（一）部門收入預算的內(nèi)容

部門收入預算主要包括一般收入預算和政府性基金收入預算。

1.一般收入預算

一般收入預算具體包括財政撥款收入、預算外資金收入和其他收入。

預算外資金收入是指行政事業(yè)單位依法組織收取或提取的，納入財政預算外專戶管理的財政性收入。包括：行政事業(yè)性收費、主管部門集中收入和其他預算外收入三種類型。

其他收入包括上級補助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補收支差額等。

2.政府性基金收入預算

政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門依據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務院有關文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項收費。

政府性基金管理的原則：全額納入預算管理，實行收支兩條線，收入全額上繳國庫，先收后支，專款專用；在預算上單獨編列，自求平衡，結余結轉下年繼續(xù)使用。

【例1·多選題】部門收入預算主要包括（）

A.一般收入預算

B.政府性基金收入預算

C.專項收入預算

D.財政撥款收入預算E.預算外資金收入預算

『正確答案』AB【例2·單選題】（）是指各級人民政府及其所屬部門依據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務院有關文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項收費。

A.財政撥款收入

B.預算外收入

C.政府性基金

D.行政事業(yè)性收費

『正確答案』C（二）部門支出預算的內(nèi)容

我國政府預算支出按支出的管理要求劃分，可分為基本支出和項目支出。

1.基本支出預算

基本支出預算是為保障行政事業(yè)單位機構正常運轉、完成日常工作任務所必需的開支而編制的預算。基本支出包括人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費。

基本支出預算的編制原則是：（1）綜合預算的原則；（2）優(yōu)先保障的原則；（3）定員定額管理的原則。與傳統(tǒng)的預算編制方法相比，編制基本支出預算最大的變化是：核定部門或單位基本支出的方法由原來的基數(shù)法改為以定員定額為基礎的因素核定法。

2.項目支出預算

項目支出預算是行政事業(yè)單位為完成其特定的行政工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。（1）按項目類別劃分，分為國務院已研究確定項目、經(jīng)常性專項業(yè)務費項目、跨年度支出項目、其他項目。（2）按項目屬性劃分，分為新增項目和延續(xù)項目。

項目支出預算的編制原則是：（1）綜合預算原則；（2）科學論證、合理排序的原則；（3）追蹤問效的原則。

【例1·單選題】我國政府預算支出的項目較多，按（）劃分，可分為基本支出和項目支出。

A.項目屬性

B.支出的管理要求

C.項目類別

D.支出的原則

『正確答案』B【例2·單選題】與傳統(tǒng)的預算編制方法相比，編制基本支出預算最大的變化是核定部門或單位基本支出的方法，其內(nèi)容是（）。

A.從支出預算到績效預算

B.從基數(shù)法改為因素核定法

C.從關注預算過程到關注預算結果

D.從收支核算到成本核算

『正確答案』B【例3·多選題】在部門預算的項目支出中，按項目屬性可劃分為（）。

A.國務院已研究確定項目

B.經(jīng)常性專項業(yè)務費項目

C.跨年度支出項目

D.新增項目

E.延續(xù)項目

『正確答案』DE【例4·多選題】部門預算中項目支出預算的編制原則有（）。

A.綜合預算原則

B.定員定額原則

C.追蹤問效原則

D.科學論證原則

E.按項目申報時間排序原則

『正確答案』ACD第二節(jié)政府采購制度

一、政府采購制度的含義

政府采購是指由財政部門以公開招標、投標的方式為行政事業(yè)單位及政府投資項目選擇供應商，集中采購所需貨物、工程和服務的一種交易活動。

政府采購制度最早由英國創(chuàng)建。

【例1·多選題】政府采購的客體包括（）。

A.貨物

B.自然資源

C.工程

D.服務

E.無形資產(chǎn)

『正確答案』ACD【例2·單選題】政府采購制度最早由（）創(chuàng)建。

A.英國

B.美國

C.法國

D.德國

『正確答案』A

二、政府采購的原則

世界各國在長期的采購實踐中，一般遵循如下原則：競爭原則、公開原則、公平原則。

我國《政府采購法》確立的基本原則是：

（一）公開透明的原則

政府采購的有關信息、法律、政策，程序以及采購過程都要公開。

（二）公平競爭原則

（三）公正原則

平等對待所有的供應競爭者。

為確保政府采購活動中的公正原則，《政府采購法》建立了回避制度，即在政府采購活動中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的，必須回避。

（四）誠實信用原則

【例1·多選題】我國《政府采購法》確立的政府采購的基本原則包括（）

A.公開透明原則

B.公平競爭原則

C.保密原則

D.公正原則

E.誠實信用原則

『正確答案』ABDE【例2·單選題】為確保政府采購活動中的（），《政府采購法》建立了回避制度。

A.公開透明原則

B.公平競爭原則

C.誠實信用原則

D.公正原則

『正確答案』D

三、政府采購的基本內(nèi)容

（一）政府采購的基本方式

按是否具備招標性質分為：招標采購和非招標采購。

1.招標采購

（1）按照招標公開的程度分為：公開招標采購、選擇性招標采購和限制性招標采購。

（2）按投標人的范圍分為國際競爭性招標采購、國內(nèi)競爭性招標采購、國際限制性招標采購和國內(nèi)限制性招標采購。

2.非招標采購

非招標采購主要有：單一來源采購、競爭性談判采購、國內(nèi)或國外詢價采購。

（1）單一來源采購（直接采購，無競爭采購）

所購商品來源渠道單一，或屬專利、首次制造、合同追加、原有項目的后續(xù)擴充等特殊情況，只能由一家供應商供貨。

（2）競爭性談判采購

采購主體通過與多家供應商進行談判，最后決定中標者的方法。

適用于緊急情況或涉及高科技應用產(chǎn)品和服務的采購。

（3）國內(nèi)或國外詢價采購（貨比三家）

采購單位通過向國內(nèi)外有關供應商發(fā)出采購詢價單，在其報價的基礎上進行比較確定中標者的采購方法。

此外，按采購規(guī)模分類，可以分為小額采購、批量采購和大額采購；按照招標階段分類，可以分為單階段招標采購和兩階段招標采購。

政府采購實行集中采購和分散采購相結合。納入集中采購目錄或在采購限額標準以上的政府采購項目，實行集中采購。主要的采購方式是公開招標。

【例1·多選題】政府采購方式按是否具備招標性質劃分，分為招標采購和非招標采購，其中（）屬于非招標采購。

A.單一來源采購

B.選擇性招標采購

C.限制性招標采購

D.競爭性談判采購

E.國內(nèi)或國外詢價采購

『正確答案』ADE【例2·單選題】適用于緊急情況或涉及高科技應用產(chǎn)品和服務的采購方式是（）。

A.單一來源采購

B.競爭性談判采購

C.公開招標采購

D.國內(nèi)國外詢價采購

『正確答案』B【例3·單選題】我國《政府采購法》規(guī)定，政府采購實行集中采購和分散采購相結合。政府采購中主要的采購方式是（）。

A.競爭談判采購

B.詢價采購

C.非招標性采購

D.公開招標

『正確答案』D（二）政府采購的一般程序

確定采購需求、預測采購風險、選擇采購方式、資格審查、執(zhí)行采購方式、簽訂并履行采購合同、采購驗收和效果評估。第三節(jié)國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度的含義

國庫集中收付制度就是對財政資金實行集中收繳與支付的制度。

其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，因此又稱為國庫單一賬戶制度，其核心環(huán)節(jié)是集中支付。包括三方面的含義：集中收入管理、集中支出管理和集中賬戶管理。

【例1·多選題】國庫集中收付制度包括（）含義。

A.集中收入管理

B.集中支出管理

C.集中賬戶管理

D.集中監(jiān)督管理E.集中預算管理

『正確答案』ABC【例2·單選題】國庫集中收付制度的核心環(huán)節(jié)是（）

A.監(jiān)督管理

B.集中支付

C.預算管理

D.集中采購

『正確答案』B

二、國庫集中收付制度改革的基本內(nèi)容

（一）設置國庫單一賬戶體系（熟悉）

（1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。財政資金的余額只保存在國庫單一賬戶。

（2）財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

（3）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設零余額賬戶，用于財政授權支付和清算。

（4）財政部門在商業(yè)銀行開設預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。

（5）經(jīng)國務院和省級人民政府批準或授權，財政部門開設特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

【例1·單選題】具有財政直接支付并具有與國庫單一賬戶進行支出清算功能的賬戶是（）

A.國庫存款賬戶

B.財政部門零余額賬戶

C.預算單位的零余額賬戶

D.特設專戶

『正確答案』B【例2·單選題】用于財政授權支付和清算的賬戶是（）

A.國庫存款賬戶

B.財政部門零余額賬戶

C.預算單位的零余額賬戶

D.特設專戶

『正確答案』C（二）規(guī)范收入收繳程序

1.收入類型

財政收入即包括預算內(nèi)收入，也包括預算外收入

2.收繳方式

（1）直接繳庫

（2）集中匯繳

3.收繳程序

（1）直接繳庫程序：納稅申報——審核——繳入國庫單一賬戶

（2）集中匯繳程序：由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶

（三）支出撥付程序

1.支出類型

總體上分為購買性支出和轉移性支出。

根據(jù)支付管理需要，具體分為四類：工資支出、購買支出、零星支出和轉移支出

2.支付方式

分為財政直接支付和財政授權支付。

財政直接支付的范圍：工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付。

財政授權支付的范圍：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出

3.支付程序

分為財政直接支付程序和財政授權支付程序。

【例1·多選題】國庫集中收付制度的基本內(nèi)容包括（）

A.設置國庫單一賬戶體系

B.規(guī)范收入收繳程序

C.有效利用財政資金

D.稅收調控

E.規(guī)范支出撥付程序

『正確答案』ABE【例2·單選題】在國庫支出的支出方式中，工資性支出應實行（）

A.財政授權支付

B.財政直接支付

C.直接繳庫

D.集中匯繳

『正確答案』B第四節(jié)其他主要預算管理制度改革

一、預算收支分類改革

（一）改革的意義

政府收支分類，就是對政府收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動。

（二）改革的主要內(nèi)容

1.收入分類改革

（1）改革的要求

對收入進行統(tǒng)一分類，完整、全面、規(guī)范、細致地反映政府收入的來源和性質。

（2）改革的內(nèi)容

將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入以及轉移性收入等。

2.支出分類改革

（1）改革的要求

新的支出分類體系將政府支出按職能和經(jīng)濟性質分設了兩層既相互獨立又緊密聯(lián)系的支出分類體系。這種設置的理論依據(jù)是與財政資金使用去向細化透明的要求有關，現(xiàn)實依據(jù)則是財政資金的分配和使用分為兩個階段。

（2）改革的內(nèi)容

①按支出的功能分類

按國際通行的分類標準，財政支出按支出功能一般分類可分為四個部分：一般政府服務、社會服務、經(jīng)濟服務和其他支出。

我國現(xiàn)在按支出功能設置了逐步細化的類、款、項三級科目，分為17大類。

②按支出的經(jīng)濟性質分類

支出的經(jīng)濟分類反映政府支出的經(jīng)濟性質和具體用途。

支出經(jīng)濟分類科目設類、款兩級，分為12類。

【例1·多選題】按國際通行的分類標準，財政支出按支出功能一般分類可分為（）部分。

A.一般政府服務

B.社會服務

C.經(jīng)濟服務

D.預算外支出

E.其他支出

『正確答案』ABCE【例2·單選題】下列現(xiàn)行政府支出中屬于按經(jīng)濟性質分類的是（）。

A.農(nóng)林水事務支出

B.交通運輸支出

C.基本建設支出

D.工業(yè)商業(yè)金融支出

『正確答案』C

二、非稅收入管理

（一）非稅收入的概念

1.非稅收入的概念

除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。

2.非稅收入的含義

廣義的政府非稅收入是指除稅收以外的所有政府收入；狹義的政府非稅收入是指除稅收和政府債務收入以外的所有政府收入。

3.非稅收入的分類

非稅收入與預算外資金相比，既有聯(lián)系又存在明顯區(qū)別。（1）分類的標準不同。非稅收入是按照收入形式對政府收入進行的分類，預算外資金則是對政府收入按照資金管理方式進行的分類。（2）包含的內(nèi)容不同。與預算外收入相比，非稅收入是一個更廣泛的概念。現(xiàn)在的非稅收入可以分為預算內(nèi)的非稅收入和預算外的非稅收入。

我國2004年正式以“非稅收入”取代“預算外資金”的提法，其意義體現(xiàn)在：（1）體現(xiàn)了對收入機制認識的深化；（2）體現(xiàn)了政府資金管理方式的變化；說明政府由過去按預算內(nèi)外資金管理方式轉變?yōu)榘淳C合口徑管理資金方式。（3）體現(xiàn)了部門預算改革的不斷深化；（4）體現(xiàn)了與國際接軌的需要。

（二）非稅收入的內(nèi)容

我國政府非稅收入管理范圍主要包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接收的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。

1.行政事業(yè)性收費

是指國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關規(guī)定，依照國務院規(guī)定程序批準，在向公民、法人提供特定服務過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。政府收費收入通常包括規(guī)費和使用費兩大類。

2.政府性基金

政府性基金一般具有設定程序規(guī)范、來源特定，具有專門用途等特點。

3.國有資源有償使用收入

包括土地出讓金收入、新增建設用途土地有償使用費等利用國有資源取得的收入。

4.國有資產(chǎn)有償使用收入

包括國家機關、實行公務員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉讓等取得的收入，等等。

5.國有資本經(jīng)營收益

包括國有資本分享的稅后利潤、國有股股利、紅利、股息、企業(yè)國有產(chǎn)權（股權）出售、拍賣、轉讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。

6.彩票公益金

7.罰沒收入

8.以政府名義接收的捐贈收入

是指以各級政府、國家機關、實行公務員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織名義接收的非定向捐贈貨幣收入。

9.主管部門集中收入

主管部門集中收入必須經(jīng)同級財政部門批準。

10.政府財政資金產(chǎn)生的利息收入

【例1·單選題】主管部門集中收入必須經(jīng)（）批準

A.上級財政部門

B.同級財政部門

C.上級人民代表大會

D.同級人民代表大會

『正確答案』B【例2·多選題】國有資本經(jīng)營收益包括（）

A.國有資本分享的企業(yè)稅后利潤

B.彩票公益金

C.土地出讓金收入

D.國家機關出租固定資產(chǎn)的收入

E.企業(yè)國有產(chǎn)權出售收益

『正確答案』AE（三）非稅收入的特點

1.收入的輔助性；2.形式的多樣性；3.征收分散性；4.使用的專用性；5.收費的補償性

【例1·多選題】非稅收入的特點包括（）。

A.收入的輔助性

B.形式的多樣性

C.征收的集中性

D.使用的專用性

E.收費的補償性

『正確答案』ABDE（四）非稅收入存在的前提條件

1.準公共產(chǎn)品的存在

對于準公共產(chǎn)品和特定公共產(chǎn)品可以通過收費和基金提供。在這個意義上，收費和基金是準公共產(chǎn)品的價格。

2.受益公平原則的要求

受益公平原則按照人們從政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務中受益的程度來分配負擔。收費可以更好地體現(xiàn)受益公平原則，使成本與收益相對稱。

3.降低交易費用的要求

收費制度的交易費用小于稅收制度的交易費用。

4.自然壟斷和外部性的存在

（五）非稅收入收繳管理

1.全面推進非稅收入收繳管理。

2.規(guī)范和完善非稅收入收繳方式。

收繳方式包括三種：通過非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳；通過就地繳庫方式收繳；通過財政與各部門的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳。

3.健全非稅收入收繳管理制度。

4.規(guī)范非稅收入收繳賬戶管理。

地方各級財政部門選擇非稅收入收繳代理銀行原則上實行招投標制度，原則上在同一家商業(yè)銀行只開設一個財政專戶，將各類財政資金專戶統(tǒng)一歸口到同級財政國庫部門管理。