上市公司應收款管理制度一、總則1.目的為加強本上市公司應收款項的管理，規范應收款項的核算與催收，提高資金使用效率，防范經營風險，根據國家相關法律法規及公司實際情況，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各子公司、分公司在經營活動中形成的應收賬款、應收票據、預付賬款等應收款項的管理。3.基本原則誰經辦、誰負責原則。應收款項的經辦人員對款項的回收負有直接責任。及時清理原則。應收款項應按照合同約定及時進行結算和催收，避免逾期。風險控制原則。加強對應收款項的風險評估與監控，采取有效措施防范壞賬損失。責任追究原則。對因工作失誤或違規操作導致應收款項損失的，追究相關人員的責任。二、應收款項的分類及定義1.應收賬款指公司因銷售商品、提供勞務等經營活動應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。2.應收票據指公司因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。3.預付賬款指公司按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。三、應收款項的管理職責1.銷售部門負責客戶信用調查與評估，制定信用政策。簽訂銷售合同，明確收款方式、結算期限等條款。負責應收款項的催收工作，定期與客戶核對賬目，及時反饋催收情況。對逾期未收回的款項，分析原因，提出處理建議，并配合相關部門采取措施進行催收。2.財務部門負責應收款項的核算與賬務處理，定期編制應收款項報表，提供財務分析數據。協助銷售部門進行客戶信用評估，參與制定信用政策。負責應收票據的管理，包括票據的收取、背書轉讓、貼現、保管等。對應收款項的回收情況進行監督，對逾期款項及時發出催款通知，并配合銷售部門進行催收。按照公司規定計提壞賬準備，對確實無法收回的應收款項，及時進行賬務核銷，并履行相關審批手續。3.法務部門負責審核銷售合同等相關文件，確保合同條款合法合規，維護公司合法權益。對應收款項涉及的法律問題提供咨詢和支持，協助處理逾期款項的法律訴訟等事宜。4.審計部門負責對應收款項管理制度的執行情況進行審計監督，檢查銷售合同簽訂、款項催收、賬務處理等環節的合規性。對逾期款項的處理情況進行審計，防范潛在風險。四、客戶信用管理1.信用調查銷售部門應在與客戶建立業務關系前，對客戶的基本情況、經營狀況、財務狀況、信用記錄等進行全面調查。可通過查閱客戶的營業執照、稅務登記證、財務報表、信用評級報告等資料，以及向銀行、工商行政管理部門、行業協會等機構咨詢等方式獲取客戶信用信息。對于新客戶，應要求其提供有效的信用證明文件，如銀行保函、信用保險等。2.信用評估銷售部門根據收集到的客戶信用信息，對客戶進行信用評估，確定客戶的信用等級。信用評估指標可包括客戶的經營規模、財務狀況、經營業績、信用記錄、行業地位等。銷售部門應定期對客戶的信用狀況進行跟蹤評估，根據客戶經營情況的變化及時調整信用等級。3.信用政策制定根據客戶信用評估結果，制定相應的信用政策，明確不同信用等級客戶的信用額度、信用期限、結算方式等。信用額度是指公司給予客戶的最高賒銷金額；信用期限是指客戶應在多長時間內支付貨款；結算方式可包括現金結算、銀行轉賬、票據結算等。信用政策應經公司管理層審批后執行，并根據市場情況和公司經營策略適時進行調整。4.信用額度控制銷售部門應嚴格按照公司制定的信用政策對客戶的信用額度進行控制，不得超額度賒銷。在與客戶簽訂銷售合同時，應明確注明信用額度和信用期限，并在合同執行過程中密切關注客戶的信用使用情況。當客戶的信用額度即將用完或已超過信用期限時，銷售部門應及時通知客戶付款，并暫停發貨，直至客戶結清款項或提供新的信用擔保。五、銷售合同管理1.合同簽訂銷售部門在簽訂銷售合同前，應將合同草案提交財務部門、法務部門等相關部門進行審核。財務部門重點審核合同的收款方式、結算期限、信用額度等條款是否符合公司信用政策和財務管理制度的要求；法務部門重點審核合同的合法性、合規性以及條款的完整性。經審核無誤后，銷售部門方可與客戶簽訂正式銷售合同。合同應明確雙方的權利和義務，特別是收款條款，包括付款方式、付款期限、逾期付款的違約責任等。2.合同執行銷售部門應嚴格按照銷售合同約定執行，確保貨物按時、按質、按量交付給客戶。在合同執行過程中，如發現客戶有違約行為或可能影響款項回收的情況，銷售部門應及時采取措施，并向公司管理層報告。財務部門應根據銷售合同的約定，及時開具發票，并做好相關賬務處理。3.合同變更如因市場變化、客戶需求調整等原因需要變更銷售合同，銷售部門應及時與客戶協商，并簽訂變更協議。變更協議應明確變更的內容、對款項結算的影響等，并按照合同簽訂的審批程序進行審核和審批。財務部門應根據變更協議及時調整相關賬務記錄。六、應收款項的核算與賬務處理1.核算原則應收款項應按照實際發生額入賬，包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應收票據應按照面值入賬，帶息票據應在期末計提利息，并增加應收票據的賬面價值。預付賬款應按照實際支付的金額入賬。2.賬務處理財務部門應設置專門的應收款項明細賬，對每一筆應收款項進行詳細記錄，包括客戶名稱、業務內容、金額、收款日期等信息。銷售實現時，財務部門應根據銷售發票等憑證及時確認應收賬款或應收票據，并進行相應的賬務處理。收到客戶款項時，財務部門應及時核銷應收款項，并進行賬務處理。如收到的款項為現金，應及時存入銀行；如收到的款項為銀行承兌匯票或商業承兌匯票，應按照票據管理規定進行保管和處理。對于應收票據的背書轉讓、貼現等業務，財務部門應按照相關會計準則進行賬務處理。每月末，財務部門應對應收款項進行賬齡分析，編制應收款項賬齡分析表，為應收款項的管理提供數據支持。七、應收款項的催收管理1.催收責任銷售部門負責應收款項的具體催收工作，明確每筆應收款項的催收責任人，并將催收任務落實到個人。催收責任人應定期與客戶溝通，了解客戶的付款計劃和資金狀況，及時催收款項。2.催收方式催收方式可包括電話催收、郵件催收、上門催收、發函催收等。根據客戶的實際情況和逾期時間的長短，選擇合適的催收方式。對于逾期時間較短的客戶，可先通過電話、郵件等方式進行催收，提醒客戶按時付款；對于逾期時間較長的客戶，應及時上門催收或發函催收，明確告知客戶逾期付款的后果，并要求客戶盡快付款。在催收過程中，如發現客戶存在資金困難或其他特殊情況，銷售部門應及時與客戶協商解決方案，如延長付款期限、分期支付等。3.催收記錄催收責任人應做好應收款項的催收記錄，詳細記錄每次催收的時間、方式、內容、客戶反饋等信息。催收記錄應妥善保存，作為考核催收工作成效和處理逾期款項的重要依據。4.逾期款項處理對于逾期未收回的款項，銷售部門應及時分析原因，制定針對性的催收措施，并向公司管理層報告。如逾期款項經多次催收仍無法收回，銷售部門應及時將相關情況告知法務部門，由法務部門根據具體情況采取法律訴訟等措施，維護公司合法權益。在采取法律訴訟等措施前，銷售部門應配合法務部門收集相關證據，如銷售合同、發票、發貨憑證、催收記錄等。八、應收票據管理1.票據收取銷售部門在收到客戶交付的應收票據時，應認真審核票據的真實性、有效性和完整性。審核內容包括票據的出票日期、到期日、金額、出票人、收款人、背書人等信息是否清晰、準確，票據是否有瑕疵等。審核無誤后，銷售部門應及時將應收票據交付給財務部門，并辦理交接手續。2.票據保管財務部門應設立專門的應收票據保管崗位，負責應收票據的保管工作。應收票據應存放在保險柜等安全的地方，并按照票據種類、出票日期、到期日等進行分類保管。財務部門應定期對應收票據進行盤點，確保票據的安全和完整。3.票據背書轉讓如因業務需要將應收票據背書轉讓給其他單位，財務部門應按照相關規定辦理背書轉讓手續。背書轉讓時，應在票據背面背書欄內注明被背書人名稱、背書日期、背書人簽章等信息，并確保背書連續、有效。財務部門應及時將背書轉讓的相關情況進行賬務處理，并登記備查。4.票據貼現如需將應收票據貼現，財務部門應按照銀行的相關規定辦理貼現手續。貼現時，應計算貼現利息和貼現凈額，并進行相應的賬務處理。財務部門應關注票據貼現后的資金到賬情況，確保資金及時、足額入賬。5.票據到期處理應收票據到期前，財務部門應提前與銀行等相關機構聯系，辦理托收手續。票據到期時，財務部門應及時關注款項的收回情況，如款項未按時到賬，應及時與相關機構溝通，查明原因，并采取相應措施。對于到期無法收回的應收票據，財務部門應按照公司規定進行賬務處理，并及時通知銷售部門采取催收措施。九、壞賬管理1.壞賬準備計提財務部門應按照公司會計政策的規定，定期對應收款項進行減值測試，合理計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法可采用賬齡分析法、余額百分比法、個別認定法等。公司應根據實際情況選擇合適的計提方法，并保持一致性。每年末，財務部門應根據應收款項的賬齡、客戶信用狀況等因素，對壞賬準備的計提金額進行調整，確保壞賬準備的計提充分、合理。2.壞賬確認符合下列條件之一的應收款項，可確認為壞賬：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的。債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的。債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的。與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的。因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的。國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。3.壞賬核銷對于確認為壞賬的應收款項，財務部門應填寫壞賬核銷申請表，詳細說明壞賬的原因、金額、核銷依據等，并提交相關證明材料。壞賬核銷申請表應經銷售部門、財務部門、法務部門、審計部門等相關部門審核，并報公司管理層審批。經批準后，財務部門方可進行壞賬核銷的賬務處理，并將相關資料存檔備查。4.已核銷壞賬的收回已核銷的壞賬在以后期間又收回的，財務部門應及時進行賬務處理，恢復應收賬款賬面價值，并沖減壞賬準備。收回的壞賬款項應及時存入公司銀行賬戶，并按照公司財務管理制度的規定進行管理。十、監督與考核1.監督檢查審計部門應定期對應收款項管理制度的執行情況進行審計監督，檢查銷售合同簽訂、款項催收、賬務處理、壞賬管理等環節的合規性。審計部門應及時發現和糾正應收款項管理中存在的問題，并提