企業(yè)出納賬簿管理制度一、總則1.目的為了加強企業(yè)財務管理，規(guī)范出納賬簿的設置、登記、保管及使用，確保財務信息的準確、完整和安全，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內部各部門及全體出納人員。3.基本原則合法性原則：出納賬簿的設置、登記、核算等應符合國家法律法規(guī)及財務會計準則的要求。真實性原則：如實記錄企業(yè)的經濟業(yè)務，保證賬簿記錄與實際發(fā)生的交易和事項相符。完整性原則：全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，不得遺漏重要信息。及時性原則：及時登記、結算和報送財務信息，不得拖延或積壓。保密性原則：嚴格保守企業(yè)財務信息秘密，防止信息泄露。二、賬簿設置1.現金日記賬由出納人員根據審核無誤的現金收、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日現金收入、支出合計數及結余數，并與庫存現金實有數核對，做到賬款相符。2.銀行存款日記賬出納人員依據審核后的銀行收、付款憑證及所附的原始憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。定期與銀行對賬單核對，至少每月一次，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額調節(jié)相符。3.其他輔助賬簿根據企業(yè)管理需要，可設置如備用金臺賬、票據備查簿等輔助賬簿，用于記錄特定業(yè)務的詳細情況。備用金臺賬應記錄備用金的領用、使用及歸還情況；票據備查簿應詳細登記各類票據的種類、號碼、出票日期、票面金額、付款人、收款人等信息。三、賬簿登記要求1.依據合法嚴格以審核無誤的原始憑證及記賬憑證為依據進行賬簿登記。原始憑證必須具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數量、單價和金額等基本要素。記賬憑證應包含日期、編號、摘要、借貸科目、金額、所附原始憑證張數等內容。2.內容完整準確填寫賬簿的各項內容，包括日期、憑證字號、摘要、借方金額、貸方金額、余額等。摘要應簡潔明了，能準確概括經濟業(yè)務的主要內容。對于每一筆經濟業(yè)務，都應在相應的賬簿中進行完整記錄，不得遺漏或省略。3.書寫規(guī)范使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。文字和數字應書寫工整、清晰，不得潦草、模糊。數字書寫要符合會計數字書寫規(guī)范，不得連筆。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡，應采用規(guī)定的更正方法進行更正。4.連續(xù)登記按照業(yè)務發(fā)生的順序依次登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。5.日清月結現金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結出余額，做到日清。對于現金日記賬，每日終了應將當日現金收入、支出合計數及結余數與庫存現金實有數核對，確保賬款相符。對于銀行存款日記賬，每日應根據銀行存款收付憑證登記完畢后，結出當日余額。每月終了，應進行月結。在各賬戶最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，在紅線下結算出本月發(fā)生額及月末余額。在摘要欄內注明“本月合計”字樣，然后在下面再劃一條通欄紅線。四、賬簿保管1.專人負責指定專人負責出納賬簿的保管工作，確保賬簿的安全與完整。保管人員應具備良好的職業(yè)道德和責任心，熟悉財務管理制度。2.存放地點安全出納賬簿應存放在安全可靠的地方，如專門的財務檔案室或保險柜內，防止賬簿被盜、丟失、損壞或受潮。財務檔案室應具備防火、防潮、防蟲、防盜等設施，確保賬簿存放環(huán)境適宜。3.保管期限規(guī)定現金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為30年。其他輔助賬簿的保管期限應按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或30年不等。4.期滿銷毀賬簿保管期滿，需要銷毀時，應按照規(guī)定的程序進行審批。由保管人員提出銷毀申請，經財務負責人審核，報企業(yè)負責人批準后，方可進行銷毀。銷毀時，應指定專人負責監(jiān)銷，確保銷毀過程合規(guī)、徹底。銷毀后，監(jiān)銷人員應在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將銷毀清冊永久保存。五、賬簿使用與借閱1.內部使用企業(yè)內部各部門因工作需要查閱出納賬簿時，應填寫查閱申請單，經財務負責人批準后，在指定地點查閱。查閱人員不得擅自將賬簿帶出指定地點，不得在賬簿上涂畫、標記、拆頁或抽換賬頁。財務人員因工作需要使用出納賬簿時，應在規(guī)定的工作時間內，在財務部門內部使用，不得將賬簿轉借他人。2.外部借閱因特殊情況需要將出納賬簿借給外部單位或個人時，必須經過嚴格的審批程序。由借閱單位或個人提出書面申請，說明借閱目的、期限等，經企業(yè)負責人批準，并辦理相關借閱手續(xù)后方可借閱。借閱期限一般不得超過規(guī)定的時間，借閱期間應妥善保管賬簿，不得損壞、丟失。借閱期滿后，應及時歸還賬簿，并由保管人員進行核對，確保賬簿完整無損。六、賬簿核對與盤點1.賬證核對定期將出納賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，檢查賬簿記錄與憑證內容是否一致，金額是否相符，記賬方向是否正確。核對工作應至少每月進行一次，發(fā)現問題及時查明原因并進行更正。2.賬賬核對現金日記賬與庫存現金總賬、銀行存款日記賬與銀行存款總賬之間應定期進行核對，確保賬賬相符。核對工作可通過編制余額調節(jié)表等方式進行，一般每月末進行一次。如發(fā)現賬賬不符，應及時查找差異原因，進行調整。3.賬實核對定期對庫存現金進行實地盤點，確?，F金日記賬余額與實際庫存現金相符。盤點工作應由財務負責人或其他指定人員監(jiān)盤，出納人員必須在場。每月至少進行一次現金盤點，并編制現金盤點表。如發(fā)現現金長款或短款，應及時查明原因，進行相應的賬務處理。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單進行核對，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)后的雙方余額應相等。銀行存款余額調節(jié)表應每月編制一次，并由專人負責核對和保管。七、差錯更正1.劃線更正法在結賬前發(fā)現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，應在錯誤的文字或數字上劃一條紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2.紅字更正法記賬后發(fā)現記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤，從而引起賬簿記錄錯誤，應采用紅字更正法。更正時，先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第×號記賬憑證錯誤”，并據以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；然后用藍字填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正某月某日第×號記賬憑證”，并據以登記入賬。記賬后發(fā)現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額，應采用紅字更正法。更正時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第×號記賬憑證多記金額”，并據以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。3.補充登記法記賬后發(fā)現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小