2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計高頻考點模擬試題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于遞延所得稅資產的說法，正確的是：A.遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來應納稅所得額的稅額。B.遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來可抵扣的稅額。C.遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來應納稅所得額的稅額，但實際發生時可以抵扣的稅額。D.遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來可抵扣的稅額，但實際發生時可以抵扣的稅額。2.下列關于遞延所得稅負債的說法，正確的是：A.遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來應納稅所得額的稅額。B.遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來可抵扣的稅額。C.遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來應納稅所得額的稅額，但實際發生時可以抵扣的稅額。D.遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來可抵扣的稅額，但實際發生時可以抵扣的稅額。3.下列關于遞延所得稅資產確認條件，正確的是：A.遞延所得稅資產確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產。B.遞延所得稅資產確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅負債。C.遞延所得稅資產確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。D.遞延所得稅資產確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產，但不得抵扣遞延所得稅負債。4.下列關于遞延所得稅負債確認條件，正確的是：A.遞延所得稅負債確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產。B.遞延所得稅負債確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅負債。C.遞延所得稅負債確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。D.遞延所得稅負債確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產，但不得抵扣遞延所得稅負債。5.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。6.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。7.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。8.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。9.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。10.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的是：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件，正確的有：A.企業在資產負債表日有足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產。B.企業在資產負債表日有足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅負債。C.企業在資產負債表日有足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。D.企業在資產負債表日有足夠的應納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產，但不得抵扣遞延所得稅負債。2.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。3.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。4.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。5.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。6.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。7.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。8.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。9.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。10.下列關于遞延所得稅的會計處理，正確的有：A.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。B.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。C.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。D.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。三、判斷題（每題1分，共10分）1.遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來可抵扣的稅額。（）2.遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來可抵扣的稅額。（）3.遞延所得稅資產確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產。（）4.遞延所得稅負債確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅負債。（）5.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。（）6.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制。（）7.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。（）8.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但可以采用收付實現制。（）9.遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制，但不得采用收付實現制。（）10.遞延所得稅的會計處理應采用收付實現制，但可以采用權責發生制。（）四、計算題（每題5分，共15分）1.某公司2024年1月1日購入設備一臺，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值為0。稅法規定采用直線法計提折舊，折舊年限也為5年。2024年該設備產生可抵扣暫時性差異10萬元。2024年12月31日，該設備賬面價值為90萬元，計稅基礎為80萬元。假設該設備未來每年產生的應納稅所得額為150萬元，不考慮其他因素，計算該公司2024年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認金額。2.某公司2024年1月1日購入固定資產，原值50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值為0。稅法規定采用加速折舊法，折舊年限也為5年。2024年該固定資產產生應納稅暫時性差異5萬元。2024年12月31日，該固定資產賬面價值為45萬元，計稅基礎為40萬元。假設該公司未來每年產生的應納稅所得額為200萬元，不考慮其他因素，計算該公司2024年遞延所得稅負債的確認金額。3.某公司2024年1月1日對一項無形資產進行減值測試，該無形資產賬面價值為120萬元，可收回金額為80萬元。稅法規定，無形資產不計提減值準備。假設該公司未來每年產生的應納稅所得額為100萬元，不考慮其他因素，計算該公司2024年遞延所得稅資產的確認金額。五、綜合題（每題10分，共20分）1.某公司2024年1月1日購入一項專利權，原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0。稅法規定采用直線法計提折舊，折舊年限也為10年。2024年12月31日，該專利權產生可抵扣暫時性差異5萬元。假設該公司未來每年產生的應納稅所得額為200萬元，不考慮其他因素，計算該公司2024年遞延所得稅資產的確認金額。2.某公司2024年1月1日對一項存貨進行減值測試，該存貨賬面價值為150萬元，可變現凈值為100萬元。稅法規定，存貨不計提減值準備。假設該公司未來每年產生的應納稅所得額為180萬元，不考慮其他因素，計算該公司2024年遞延所得稅資產的確認金額。六、案例分析題（每題10分，共10分）1.某公司2024年1月1日購入一項長期股權投資，成本為200萬元，占被投資單位有表決權股份的40%。2024年12月31日，該長期股權投資產生應納稅暫時性差異20萬元。假設該公司未來每年產生的應納稅所得額為300萬元，不考慮其他因素，分析該公司2024年遞延所得稅負債的確認情況。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來可抵扣的稅額。2.D解析：遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來可抵扣的稅額，但實際發生時可以抵扣的稅額。3.A解析：遞延所得稅資產確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅資產。4.A解析：遞延所得稅負債確認條件為：企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，以抵扣遞延所得稅負債。5.A解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。6.A解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。7.A解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。8.A解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。9.A解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。10.A解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制。二、多項選擇題1.A,B,C解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件包括企業在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣。2.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。3.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。4.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。5.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。6.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。7.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。8.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。9.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。10.A,C解析：遞延所得稅的會計處理應采用權責發生制和收付實現制相結合。三、判斷題1.×解析：遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，在當期應納稅所得額的基礎上計算的未來可抵扣的稅額。2.×解析：遞延所得稅負債是指企業根據