2024年注冊會計師考試復習筆記《會計》會計基本準則與概念會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。會計主體是會計工作服務的特定對象，它界定了會計確認、計量和報告的空間范圍。持續經營假設使會計原則建立在非清算基礎之上。會計分期將企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間。貨幣計量則以貨幣作為主要計量單位。會計信息質量要求有可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告。相關性強調會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關。實質重于形式要求企業按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，而不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。所有者權益是企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。金融資產金融資產主要包括以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。以攤余成本計量的金融資產，應當按照實際利率法，以攤余成本進行后續計量。實際利率法是指計算金融資產或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分攤計入各會計期間的方法。例如，企業購買一項債券，按面值購入，票面利率為5%，實際利率也為5%，每年年末付息，到期還本。在持有期間，每年確認的利息收入就是債券面值乘以實際利率。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，資產負債表日，應當以公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益。處置時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入當期損益。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其公允價值變動形成的利得或損失，應當計入當期損益。企業取得該類金融資產時，按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益。存貨存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨的初始計量按照成本進行，包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。存貨發出的計價方法有先進先出法、加權平均法和個別計價法等。先進先出法是假定先收到的存貨先發出，并根據這種假定的成本流轉順序對發出存貨和期末存貨進行計價。加權平均法是以期初存貨數量和本期收入存貨數量為權數，于月末一次計算存貨平均單價，據以計算當月發出存貨和月末結存存貨實際成本。個別計價法是逐一辨認各批發出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產批別，分別按其購入或生產時所確定的單位成本計算各批發出存貨和期末存貨成本。資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。可變現凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。當存貨成本高于其可變現凈值時，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。長期股權投資長期股權投資包括對子公司投資、對合營企業投資和對聯營企業投資。企業合并形成的長期股權投資，分為同一控制下企業合并和非同一控制下企業合并。同一控制下企業合并形成的長期股權投資，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，購買方應當按照確定的企業合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。企業合并成本包括購買方付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值之和。長期股權投資的后續計量方法有成本法和權益法。成本法適用于對子公司投資，采用成本法核算的長期股權投資，除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，投資企業應當按照享有被投資單位宣告發放的現金股利或利潤確認投資收益。權益法適用于對合營企業投資和對聯營企業投資，投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調整長期股權投資的賬面價值。固定資產固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。固定資產的初始計量按照成本進行，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。固定資產折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。年限平均法是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內。工作量法是根據實際工作量計算每期應計提折舊額。雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊。年數總和法是將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用壽命，分母代表預計使用壽命逐年數字總和。固定資產的后續支出包括資本化的后續支出和費用化的后續支出。資本化的后續支出一般是指固定資產的更新改造等支出，滿足固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除。費用化的后續支出一般是指固定資產的日常修理費用等，應當在發生時計入當期損益。投資性房地產投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。投資性房地產的初始計量按照成本進行，后續計量有成本模式和公允價值模式。采用成本模式計量的投資性房地產，應當按照固定資產或無形資產的有關規定，對投資性房地產進行后續計量，計提折舊或攤銷。采用公允價值模式計量的投資性房地產，不計提折舊或攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。企業有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的，可以對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。無形資產無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。無形資產的初始計量按照成本進行，外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。無形資產的攤銷方法有直線法、產量法等。使用壽命有限的無形資產，應當在使用壽命內采用合理的方法進行攤銷，攤銷金額一般應當計入當期損益。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試。企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益。開發階段的支出，同時滿足一定條件的，才能確認為無形資產。資產減值資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值。可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。需要進行減值測試的資產包括固定資產、無形資產、長期股權投資等。當資產存在減值跡象時，應當進行減值測試。資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，但資產處置、出售、對外投資等情況除外。負債負債分為流動負債和非流動負債。流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等。非流動負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。短期借款是企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款的利息一般計入財務費用。應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金等。企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象，分別計入相關資產成本或當期損益。應付債券是企業為籌集長期資金而發行的債券。企業發行債券時，應當按照實際收到的金額與債券面值之間的差額，作為利息調整，在債券存續期間內采用實際利率法進行攤銷。所有者權益所有者權益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。實收資本是指企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本。資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本公積等。資本溢價是指企業收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分。盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是按照凈利潤的10%提取，當法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%時，可以不再提取。任意盈余公積由企業自行決定提取比例。未分配利潤是企業留待以后年度進行分配的結存利潤，是企業歷年實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。收入、費用和利潤收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入確認的五步法模型包括：識別與客戶訂立的合同、識別合同中的單項履約義務、確定交易價格、將交易價格分攤至各單項履約義務、履行各單項履約義務時確認收入。費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用包括營業成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。營業成本是指企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用。銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出，凈利潤=利潤總額-所得稅費用。財務報告財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件，包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表，按照資產、負債和所有者權益分類列示。利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表，按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表，分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。所有者權益變動表是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。試題及答案分析1.下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的是（）。A.確認預計負債B.對存貨計提跌價準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產視為自有資產入賬答案：D。實質重于形式要求企業按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，融資租入固定資產雖然從法律形式上企業并不擁有其所有權，但從經濟實質來看，企業能夠控制該資產的使用并從中受益，所以應視為自有資產入賬，體現了實質重于形式。A選項確認預計負債和B選項對存貨計提跌價準備體現的是謹慎性要求；C選項對外公布財務報表時提供可比信息體現的是可比性要求。2.企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時，發生的交易費用應計入（）。A.初始入賬金額B.投資收益C.財務費用D.公允價值變動損益答案：B。企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時，相關交易費用計入當期損益（投資收益）。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，另支付運輸費1萬元，取得運輸業增值稅專用發票，注明增值稅稅額為0.09萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.50B.51C.56.5D.57.59答案：B。原材料的入賬價值=購買價款+運輸費=50+1=51（萬元），增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本。4.乙公司采用成本法核算對丙公司的長期股權投資。2024年5月1日，丙公司宣告發放現金股利200萬元。乙公司應確認的投資收益為（）萬元。A.0B.20C.100D.200答案：D。采用成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業應當按照享有被投資單位宣告發放的現金股利確認投資收益，所以乙公司應確認的投資收益為200萬元。5.下列關于固定資產折舊方法的表述中，正確的是（）。A.年限平均法每年計提的折舊額相等B.雙倍余額遞減法在最后兩年改為直線法計提折舊C.年數總和法的折舊率逐年遞減D.以上都正確答案：D。年限平均法是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內，每年計提的折舊額相等；雙倍余額遞減法在最后兩年改為直線法計提折舊；年數總和法的折舊率是一個逐年遞減的分數，所以以上選項都正確。6.下列各項中，不屬于投資性房地產的是（）。A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.自用房地產答案：D。投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，自用房地產不屬于投資性房地產。7.甲公司自行研發一項新技術，在研究階段發生支出100萬元，在開發階段符合資本化條件前發生支出200萬元，符合資本化條件后發生支出300萬元。該項新技術研發成功并達到預定用途。甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.300B.500C.600D.700答案：A。研究階段的支出和開發階段符合資本化條件前的支出應計入當期損益，只有開發階段符合資本化條件后的支出才能計入無形資產成本，所以該項無形資產的入賬價值為300萬元。8.下列各項中，應計入應付職工薪酬的有（）。A.職工工資B.職工福利費C.社會保險費D.以上都是答案：D。應付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金等，所以以上選項都應計入應付職工薪酬。9.企業發行債券時，債券的票面利率高于市場利率，會導致債券（）。A.溢價發行B.折價發行C.平價發行D.無法確定答案：A。當債券的票面利率高于市場利率時，投資者愿意以高于債券面值的價格購買該債券，從而導致債券溢價發行。10.下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減變動的是（）。A.提取盈余公積B.資本公積轉增資本C.宣告分配現金股利D.盈余公積彌補虧損答案：C。宣告分配現金股利會導致所有者權益減少，負債增加。提取盈余公積、資本公積轉增資本和盈余公積彌補虧損都是所有者權益內部的增減變動，不影響所有者權益總額。11.甲公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，給予購貨方10%的商業折扣。該批商品的實際銷售收入為（）萬元。A.90B.100C.101.7D.113答案：A。商業折扣是在銷售商品時直接給予客戶的價格扣除，所以實際銷售收入=售價×（1-商業折扣率）=100×（1-10%）=90（萬元）。12.下列各項中，屬于營業外收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.固定資產盤盈D.處置固定資產凈收益答案：D。銷售商品收入和提供勞務收入屬于主營業務收入或其他業務收入；固定資產盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算；處置固定資產凈收益屬于營業外收入。13.下列關于資產負債表的表述中，正確的是（）。A.資產負債表反映企業一定期間的財務狀況B.資產負債表是動態報表C.資產負債表的格式有賬戶式和報告式D.資產負債表中資產項目按照流動性從低到高排列答案：C。資產負債表反映企業某一特定日期的財務狀況，是靜態報表，其格式有賬戶式和報告式。資產負債表中資產項目按照流動性從高到低排列。14.企業將持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產出售，售價為100萬元，該金融資產的賬面價值為90萬元，其中成本為80萬元，公允價值變動為10萬元。出售時應確認的投資收益為（）萬元。A.10B.20C.30D.0答案：B。出售時應確認的投資收益=售價-賬面價值+之前計入其他綜合收益的累計利得或損失=100-90+10=20（萬元）。15.某企業采用先進先出法計算發出存貨成本。2024年1月1日庫存甲材料500千克，單位成本為10元；1月10日購入甲材料300千克，單位成本為12元；1月15日發出甲材料400千克。則發出甲材料的成本為（）元。A.4000B.4200C.4400D.4800答案：B。先進先出法下，先發出1月1日庫存的甲材料400千克，成本=400×10=4000（元），但1月1日庫存只有500千克，發出400千克后還剩100千克。所以發出甲材料的成本=500×10+（400-500）×12=4200（元）。16.下列關于長期股權投資權益法核算的表述中，正確的是（）。A.投資企業應按照被投資單位宣告分派的現金股利或利潤中應享有的份額，確認投資收益B.投資企業應按照被投資單位實現的凈利潤中應享有的份額，確認投資收益C.投資企業應按照被投資單位其他綜合收益變動中應享有的份額，確認投資收益D.投資企業應按照被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動中應享有的份額，確認投資收益答案：B。權益法下，投資企業應按照被投資單位實現的凈利潤中應享有的份額，確認投資收益；被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，投資企業應沖減長期股權投資的賬面價值；被投資單位其他綜合收益變動，投資企業應計入其他綜合收益；被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動，投資企業應計入資本公積。17.企業對固定資產進行更新改造時，被替換部分的賬面價值應（）。A.計入當期損益B.計入固定資產成本C.從固定資產賬面價值中扣除D.不做處理答案：C。企業對固定資產進行更新改造時，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除。18.下列關于投資性房地產后續計量模式變更的表述中，正確的是（）。A.成本模式可以轉為公允價值模式B.公允價值模式可以轉為成本模式C.成本模式和公允價值模式可以隨意轉換D.以上都不正確答案：A。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式；成本模式可以轉為公允價值模式，但應作為會計政策變更處理。19.企業計提的無形資產減值準備，在以后會計期間（）。A.可以轉回B.不得轉回C.可以部分轉回D.視情況而定答案：B。無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。20.下列各項中，屬于流動負債的是（）。A.長期借款B.應付債券C.應付賬款D.長期應付款答案：C。流動負債是指預計在一個正常營業周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償，或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。應付賬款屬于流動負債，長期借款、應付債券和長期應付款屬于非流動負債。21.企業發行股票時，溢價發行的部分應計入（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤答案：B。企業發行股票時，溢價發行的部分即超出股票面值的部分應計入資本公積（股本溢價）。22.下列各項中，不屬于費用的是（）。A.銷售費用B.管理費用C.營業外支出D.財務費用答案：C。費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。營業外支出是企業非日常活動中發生的損失，不屬于費用。23.甲公司2024年實現利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，當年發生的可抵扣暫時性差異為100萬元，應納稅暫時性差異為200萬元。則甲公司2024年應確認的所得稅費用為（）萬元。A.225B.250C.275D.300答案：C。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，當期所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異）×所得稅稅率=（1000+100-200）×25%=225（萬元），遞延所得稅=（應納稅暫時性差異-可抵扣暫時性差異）×所得稅稅率=（200-100）×25%=25（萬元），所以所得稅費用=225+25=275（萬元）。24.下列關于現金流量表的表述中，正確的是（）。A.現金流量表反映企業一定期間的經營成果B.現金流量表是靜態報表C.現金流量表中的現金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金D.現金流量表按照收付實現制原則編制答案：D。現金流量表反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表，是動態報表，按照收付實現制原則編制。現金流量表中的現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金以及現金等價物。25.企業在資產負債表日，對存貨進行減值測試時，存貨的可變現凈值低于成本的差額應計入（）。A.資產減值損失B.管理費用C.營業外支出D.公允價值變動損益答案：A。當存貨成本高于其可變現凈值時，應當計提存貨跌價準備，計入資產減值損失。26.下列各項中，屬于金融資產的有（）。A.庫存現金B.應收賬款C.債權投資D.以上都是答案：D。金融資產主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等，所以以上選項都屬于金融資產。27.甲公司以一項固定資產換入乙公司的一項無形資產。固定資產的賬面原價為100萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為85萬元。無形資產的賬面價值為70萬元，公允價值為80萬元。甲公司另向乙公司支付補價5萬元。假定該項交換具有商業實質，不考慮相關稅費。甲公司換入無形資產的入賬價值為（）萬元。A.70B.80C.85D.90答案：B。在具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，換入資產的入賬價值=換出資產的公允價值+支付的補價-可抵扣的增值稅進項稅額（本題不考慮）=85+5-0=80（萬元）。28.下列關于會計要素計量屬性的表述中，正確的有（）。A.歷史成本是指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或其他等價物B.重置成本是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額C.可變現凈值是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值D.以上都正確答案：D。以上選項對會計要素計量屬性的表述都是正確的。29.企業將自產的產品用于職工福利，應視同銷售，確認收入并結轉成本。該產品的成本為50萬元，售價為80萬元，增值稅稅率為13%。則企業應確認的應付職工薪酬為（）萬元。A.50B.56.5C.90.4D.101.7答案：C。企業將自產產品用于職工福利，應按照產品的售價和增值稅稅額確認應付職工薪酬，即應付職工薪酬=售價+增值稅稅額=80+80×13%=90.4（萬元）。30.下列各項中，會影響企業營業利潤的有（）。A.營業收入B.營業成本C.稅金及附加D.以上都是答案：D。營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益（-資產處置損失），所以以上選項都會影響企業營業利潤。31.甲公司2024年1月1日購入一項專利權，支付價款200萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該專利權的可收回金額為150萬元。則甲公司2024年應計提的無形資產減值準備為（）萬元。A.0B.30C.50D.20答案：B。該專利權2024年應攤銷的金額=200÷10=20（萬元），攤銷后賬面價值=200-20=180（萬元），可收回金額為150萬元，所以應計提的無形資產減值準備=180-150=30（萬元）。32.下列關于長期借款利息的表述中，正確的是（）。A.長期借款利息一律計入財務費用B.長期借款利息在籌建期間應計入管理費用C.長期借款利息在符合資本化條件時應計入相關資產成本D.以上都不正確答案：C。長期借款利息在符合資本化條件時應計入相關資產成本，不符合資本化條件的，在生產經營期間計入財務費用，在籌建期間計入管理費用等，所以C選項正確。33.企業接受投資者投入的固定資產，應按照（）入賬。A.固定資產的賬面價值B.固定資產的公允價值C.投資合同或協議約定的價值（不公允的除外）D.固定資產的重置成本答案：C。企業接受投資者投入的固定資產，應按照投資合同或協議約定的價值（不公允的除外）入賬。34.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發出計價方法由先進先出法改為加權平均法C.固定資產預計使用年限由10年改為8年D.無形資產攤銷方法由直線法改為產量法答案：B。會計政策變更是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。存貨發出計價方法的變更屬于會計政策變更；固定資產折舊方法、預計使用年限和無形資產攤銷方法的變更屬于會計估計變更。35.甲公司2024年12月31日應收賬款余額為100萬元，預計未來現金流量現值為90萬元。甲公司按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。則甲公司應計提的壞賬準備為（）萬元。A.0B.10C.20D.30答案：B。應計提的壞賬準備=應收賬款余額-預計未來現金流量現值=100-90=10（萬元）。36.下列關于應付職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.企業為職工繳納的社會保險費屬于應付職工薪酬的范疇B.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值和相關稅費，計入相關資產成本或當期損益C.企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益D.以上都正確答案：D。以上選項關于應付職工薪酬的表述都是正確的。37.企業處置一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，售價為120萬元，該金融資產的賬面價值為110萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動為10萬元。處置時應確認的投資收益為（）萬元。A.10B.20C.30D.0答案：B。處置時應確認的投資收益=售價-賬面價值+之前計入其他綜合收益的累計利得或損失=120-110+10=20（萬元）。38.下列關于資產減值測試的表述中，正確的是（）。A.所有資產都需要進行減值測試B.資產存在減值跡象時才需要進行減值測試C.商譽每年都需要進行減值測試D.使用壽命不確定的無形資產每年都需要進行減值測試答案：BCD。并不是所有資產都需要進行減值測試，只有當資產存在減值跡象時才需要進行減值測試，但商譽和使用壽命不確定的無形資產無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。39.甲公司2024年1月1日發行3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末付息，到期還本。發行價格為1020萬元。假定不考慮相關稅費，該債券的實際利率為（）。A.4%B.4.5%C.5%D.5.5%答案：A。可以通過插值法計算實際利率。設實際利率為r，當r=4%時，債券未來現金流量現值=1000×5%×（P/A，4%，3）+1000×（P/F，4%，3）≈1027.75（萬元）；當r=5%時，債券未來現金流量現值=1000×5%×（P/A，5%，3）+1000×（P/F，5%，3）=1000（萬元）。利用插值法：（r-4%）/（5%-4%）=（1020-1027.75）/（1000-1027.75），解得r≈4%。40.下列各項中，會導致企業留存收益總額發生增減變動的是（）。A.提取盈余公積B.資本公積轉增資本C.宣告分配現金股利D.盈余公積彌補虧損答案：C。宣告分配現金股利會導致未分配利潤減少，從而使留存收益總額減少。提取盈余公積和盈余公積彌補虧損是留存收益內部的增減變動，不影響留存收益總額；資本公積轉增資本不影響留存收益總額。41.企業銷售商品時，給予客戶的現金折扣應計入（