市場財務報表編制規定

一、總則1.目的為規范本農貿市場財務報表的編制工作，保證財務報表信息的真實、準確、完整、及時，為市場管理層、投資者、債權人以及其他利益相關者提供決策有用的財務信息，依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》等相關法律法規和會計準則，結合本農貿市場的實際情況，特制定本規定。2.適用范圍本規定適用于本農貿市場物業公司及其下屬各部門、各經營實體所涉及的財務報表編制工作。所有參與財務報表編制的人員，包括財務人員、相關業務部門人員等，均應遵守本規定。3.基本原則-真實性原則：財務報表應如實反映市場在特定會計期間的財務狀況、經營成果和現金流量，不得虛構交易或事項，不得隱瞞或歪曲重要信息。-準確性原則：編制過程中應確保數據計算準確，會計科目運用正確，報表項目填寫無誤，保證財務報表信息的精確性。-完整性原則：財務報表應涵蓋市場所有重要的經濟業務和財務信息，不得遺漏任何對決策有重大影響的項目，保證報表內容完整。-及時性原則：按照規定的時間和要求編制并報送財務報表，以便使用者能及時獲取相關信息，為決策提供及時支持。-可比性原則：財務報表的編制應保持一致性，各會計期間的會計政策、會計估計和編制方法應相對穩定，以便不同期間的財務報表具有可比性，同時也便于與同行業其他企業的財務報表進行比較分析。二、財務報表種類及定義1.資產負債表資產負債表是反映市場在某一特定日期財務狀況的報表，它展示了市場的資產、負債和所有者權益的狀況。資產是指市場過去的交易或者事項形成的、由市場擁有或者控制的、預期會給市場帶來經濟利益的資源；負債是指市場過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出市場的現時義務；所有者權益是指市場資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。2.利潤表利潤表是反映市場在一定會計期間經營成果的報表，它詳細列示了市場在該期間內的收入、費用、利潤（或虧損）等情況。收入是指市場在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入；費用是指市場在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出；利潤是指市場在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。3.現金流量表現金流量表是反映市場在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金是指市場庫存現金以及可以隨時用于支付的存款；現金等價物是指市場持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。該表通過對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行分類和列示，有助于使用者了解市場的現金來源和去向，評估市場的償債能力和資金周轉能力。4.所有者權益變動表所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。它全面反映了一定時期內所有者權益變動的原因和結果，包括所有者權益總量的增減變動、所有者權益增減變動的重要結構性信息以及直接計入所有者權益的利得和損失等情況。5.附注附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注是財務報表的重要組成部分，它能夠提供有助于使用者理解財務報表的額外信息，對財務報表起到補充和解釋的作用。三、財務報表編制流程1.日常會計核算-原始憑證收集與審核：市場各部門在經濟業務發生時，應及時取得或填制原始憑證，并確保原始憑證的真實性、合法性、完整性。原始憑證包括發票、收據、合同、出入庫單等。財務部門收到原始憑證后，應進行嚴格審核，審核內容包括憑證的基本要素是否齊全、經濟業務是否真實合理、金額計算是否正確、審批手續是否完備等。對于不符合要求的原始憑證，應及時退回相關部門進行補充、更正或重新取得。-記賬憑證編制：財務人員根據審核無誤的原始憑證，按照會計準則和市場的會計核算制度，確定會計分錄，編制記賬憑證。記賬憑證應準確記錄經濟業務的內容、涉及的會計科目、金額、日期等信息，并注明所附原始憑證的張數。記賬憑證編制完成后，應進行審核，確保憑證內容與原始憑證一致，會計分錄正確無誤。審核通過的記賬憑證應及時登記入賬。-賬簿登記：依據審核后的記賬憑證，財務人員應及時登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。賬簿登記應遵循平行登記原則，即對于每一項經濟業務，既要在總賬中進行登記，也要在所屬的明細賬中進行登記，且登記的方向相同、金額相等。同時，要定期對賬簿進行核對，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。2.期末賬項調整-計提折舊與攤銷：在會計期末，財務人員應根據固定資產的使用情況和折舊政策，計提固定資產折舊；根據無形資產的受益期限和攤銷方法，攤銷無形資產價值。折舊和攤銷的計算應準確無誤，并編制相應的記賬憑證進行賬務處理。-計提減值準備：按照會計準則的要求，對可能發生減值的資產，如應收賬款、存貨、固定資產、無形資產等，進行減值測試。如果資產的可收回金額低于其賬面價值，應計提減值準備，并計入當期損益。減值準備的計提應遵循謹慎性原則，確保資產價值的真實性。-預提與待攤費用處理：對于本期已經發生但尚未支付的費用，如水電費、租金、借款利息等，應進行預提處理，計入本期成本費用；對于已經支付但應由本期和以后各期負擔的費用，如預付保險費、預付租金等，應作為待攤費用，在受益期限內分期攤銷。預提和待攤費用的處理應符合權責發生制原則，準確核算各期的成本費用。-收入與成本確認：根據收入確認原則，在滿足收入確認條件時，及時確認本期的營業收入。對于與收入相關的成本，應按照配比原則，在確認收入的同一期間，準確結轉相應的營業成本。對于一些特殊業務，如分期收款銷售、建造合同等，應按照相關會計準則的規定，合理確認收入和成本。3.財務報表編制前的準備工作-賬項核對：在編制財務報表前，應對各類賬簿進行全面核對，確保賬證相符、賬賬相符。核對內容包括總賬與明細賬的余額核對、總賬與日記賬的余額核對、各明細賬之間的核對等。對于核對中發現的問題，應及時查明原因并進行調整。-財產清查：定期對市場的各項財產物資進行清查盤點，包括庫存商品、固定資產、現金等。通過清查，確定各項財產物資的實際數量和價值，并與賬簿記錄進行核對。對于盤盈、盤虧和毀損的財產物資，應及時查明原因，按照規定的程序進行處理，并調整賬簿記錄，確保賬實相符。-試算平衡：根據總賬賬戶的余額和發生額，編制試算平衡表，檢查本期所有賬戶的借方發生額合計與貸方發生額合計是否相等，所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。如果試算不平衡，應及時查找原因，進行調整，直至試算平衡為止。試算平衡是編制財務報表的重要前提，只有在試算平衡的基礎上，才能保證財務報表數據的準確性。4.財務報表編制-資產負債表編制：根據總賬和明細賬的期末余額，按照資產負債表項目的分類和排列順序，分析填列各項資產、負債和所有者權益項目的金額。對于一些需要根據若干個總賬賬戶余額計算填列的項目，如“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬賬戶的期末余額合計數填列；對于一些需要根據有關明細賬戶余額分析計算填列的項目，如“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。-利潤表編制：根據損益類賬戶的本期發生額，按照利潤表項目的順序，依次填列各項收入、費用和利潤項目的金額。利潤表中的“營業收入”項目應根據“主營業務收入”和“其他業務收入”賬戶的本期發生額合計數填列；“營業成本”項目應根據“主營業務成本”和“其他業務成本”賬戶的本期發生額合計數填列；“稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”等項目應分別根據相應賬戶的本期發生額填列。利潤表中的“營業利潤”、“利潤總額”和“凈利潤”項目應根據表中相關項目的計算關系計算填列。-現金流量表編制：現金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。直接法是通過現金收入和現金支出的主要類別直接反映來自企業經營活動的現金流量；間接法是以本期凈利潤為起點，通過調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬于經營活動的現金收支項目，據此計算并列示經營活動產生的現金流量。在實際編制過程中，通常采用工作底稿法或T型賬戶法。首先，根據資產負債表、利潤表和有關賬戶記錄，分析確定現金流量表各項目的金額；然后，將分析結果填入現金流量表工作底稿或T型賬戶中，進行試算平衡；最后，根據工作底稿或T型賬戶中的數據，編制正式的現金流量表。-所有者權益變動表編制：根據所有者權益各組成部分的變動情況，分別列示實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目的年初余額、本年增減變動金額和年末余額。本年增減變動金額應詳細反映所有者投入和減少資本、利潤分配、所有者權益內部結轉等情況。所有者權益變動表的編制應依據相關賬戶的發生額和余額進行分析填列，確保數據的準確性和完整性。-附注編制：附注的編制應圍繞財務報表中的項目展開，對各項報表項目進行詳細說明和解釋。附注內容包括企業的基本情況、財務報表的編制基礎、遵循企業會計準則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、報表重要項目的說明、或有事項、資產負債表日后事項、關聯方關系及其交易等。附注應使用通俗易懂的語言，對復雜的會計政策和業務進行清晰的闡述，以便使用者更好地理解財務報表的內容。四、財務報表審核與報送1.內部審核-財務部門內部審核：財務報表編制完成后，首先應由編制人員進行自查，確保報表數據的準確性和完整性。然后，由財務部門負責人對財務報表進行全面審核，審核內容包括報表項目的填寫是否規范、數據計算是否正確、報表之間的勾稽關系是否相符、會計政策和會計估計的運用是否合理等。審核過程中如發現問題，應及時通知編制人員進行更正。-跨部門審核：對于涉及其他部門業務的財務報表數據，財務部門應組織相關部門進行聯合審核。例如，對于收入數據，應與市場運營部門核對業務合同和實際收款情況；對于成本費用數據，應與采購部門、后勤部門等核實相關業務的發生情況。跨部門審核有助于確保財務報表數據與實際業務相符，提高報表信息的可靠性。-管理層審核：經過財務部門內部審核和跨部門審核后，財務報表應報送市場管理層進行審核。管理層應從整體經營和決策的角度對財務報表進行審查，關注市場的財務狀況、經營成果和現金流量的變化趨勢，評估財務報表是否能夠滿足決策需要。管理層如對財務報表有疑問或提出修改意見，財務部門應及時進行解釋和調整。2.外部審計（如有要求）-聘請審計機構：根據市場的實際情況和相關規定，如需要進行外部審計，市場應聘請具有資質的會計師事務所對財務報表進行審計。在聘請審計機構時，應綜合考慮審計機構的信譽、專業能力、服務質量等因素，并簽訂審計業務約定書，明確雙方的權利和義務。-配合審計工作：在審計過程中，財務部門及相關部門應積極配合審計機構的工作，提供審計所需的資料和信息，包括會計憑證、賬簿、財務報表、合同協議等。對于審計機構提出的問題，應及時進行解答和說明。審計機構在審計結束后，將出具審計報告，對財務報表是否按照企業會計準則的規定編制，是否在所有重大方面公允反映市場的財務狀況、經營成果和現金流量發表審計意見。3.報表報送-報送時間：財務報表應按照規定的時間進行報送。月度財務報表應在月度終了后的[X]個工作日內報送；季度財務報表應在季度終了后的[X]個工作日內報送；年度財務報表應在年度終了后的[X]個工作日內報送。具體報送時間可根據市場內部管理要求和相關監管部門的規定進行調整。-報送對象：財務報表應報送市場管理層、股東（如有）、債權人、相關監管部門等。同時，根據市場的實際情況，還可能需要向稅務機關、行業協會等報送財務報表。在報送財務報表時，應確保報表的格式和內容符合接收方的要求。-報送方式：財務報表的報送方式可根據實際情況選擇紙質報送或電子報送。紙質報表應加蓋市場公章，并由相關負責人簽字；電子報表應確保數據的準確性和完整性，并按照接收方指定的格式和傳輸方式進行報送。五、財務報表分析與利用1.財務報表分析-分析指標設定：為全面了解市場的財務狀況和經營成果，應設定一系列財務分析指標，包括償債能力指標（如資產負債率、流動比率、速動比率等）、營運能力指標（如應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率等）、盈利能力指標（如毛利率、凈利率、凈資產收益率等）、發展能力指標（如營業收入增長率、凈利潤增長率、資產增長率等）。通過對這些指標的計算和分析，可以揭示市場在不同方面的優勢和不足。-分析方法選擇：財務報表分析可采用多種方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、結構分析法等。比較分析法可將市場的財務數據與同行業其他企業進行對比，了解市場在行業中的地位和競爭力；比率分析法通過計算各項財務比率，分析市場的財務狀況和經營效率；趨勢分析法通過觀察財務數據在不同期間的變化趨勢，預測市場的發展前景；結構分析法通過分析各項財務指標在總體中的占比，了解市場的財務結構和經營特點。在實際分析過程中，應根據分析目的和數據特點，靈活選擇合適的分析方法。-定期分析報告編制：財務部門應定期編制財務報表分析報告，對市場的財務狀況、經營成果和現金流量進行全面分析和評價。分析報告應包括分析目的、分析方法、主要財務指標分析、存在的問題及建議等內容。分析報告應語言簡潔、邏輯清晰、數據準確，并結合圖表等形式進行直觀展示，以便管理層和其他相關人員能夠快速理解市場的財務狀況和經營情況。2.財務報表利用-為決策提供支持：市場管理層應充分利用財務報表分析結果，為市場的戰略規劃、經營決策、投資決策等提供依據。例如，通過分析市場的盈利能力和發展能力指標，決定是否擴大業務規模、拓展新的市場領域；通過分析償債能力指標，合理安排融資結構，降低財務風險。-績效評估與考核：財務報表數據可作為對市場各部門和員工績效評估與考核的重要依據。通過設定與財務指標相關的績效目標，如營業收入目