宜春江西贛能公司企業所得稅會計研究1前言 12相關理論概述 22.1企業所得稅的定義 22.2企業所得稅的特點 32.3企業所得稅會計的核算方法 33企業所得稅會計處理案例分析——以宜春江西贛能公司為例 4 43.2公司內外環境 43.3宜春江西贛能公司所得稅的會計處理過程中存在的問題 63.3.1費用列支渠道錯誤 63.3.2沒有進行必要的賬務處理 63.3.3負債表債務處理不當 73.3.4以不正當的手段享受所得稅優惠 74企業所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析 84.1管理層出現紕漏 8 84.3負債表債務法工作量大 4.4國家對企業的稅收執法力度不強 五、企業所得稅會計實施存在問題的解決措施 95.1動態管理和遵循稅法的相關原則 9 5.3使用資產負債表債務法 5.4加強對企業的稅收執法力度 6結論 1匯算清繳后沒有進行必要的賬務處理、永久性差異和2.1企業所得稅的定義得稅納稅人因其對應的納稅義務有所不同而會分為居民和非所得稅稅率為25%。非居民企業是指居民企業以外的納稅人或在中國境內有收入的企業，實行20%的企業所得稅低稅率，某程度能看出在實際征稅中也適用10%的優惠匯率(陳雨澤，趙俊天，2021)。這導致財務會計制度的要求以及根據稅法進行調整的必要供了更大的空間；第二，公司所得稅的法律和條例為會計會計提供了額外的獎勵措施；第三，在公司所得稅會計方面已經發展了一些更為成熟的辦法，一般可以采取更好的結2.2企業所得稅的特點現行企業所得稅法的改革原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”,其特點主第一.實現了“四個統—”在適用范圍上.2008年前內資企業適用《企業所得稅暫行條例》,外資企業適用《外商投資企業和外國企業所得稅法》。與此同時，為吸引外資，在優惠政策上采用雙重標準的不平等現象普遍存在。相反，現行《企業所得稅法》將所有企業在稅率、稅前扣除、稅制優惠、征收、管理五個方面進行整合，以此創造一個堅實的經營環境。此外，這在某種程度上暗示了避免了大量外國投資的企業被阻撓通過政第二，納稅人的標準。稅法將納稅人作為公司稅的納稅人，而不是個人和法人以及公司所得稅?，F行稅法符合商界的國際標準，引進“居民企業”和“非居民企業”等概念?！熬用衿髽I”承擔全部納稅責任，其收入均為其境內及境外的收入。“非居民企業”第三，更寬的稅基。2008年以前，應納所得稅采用的是列舉法，實施方法的缺點是經濟發展往往會拓寬以上這些因素，而且預計超過平均水平的漏稅?，F在的稅收系統定義為所有形式的收入的總和，扣除政府收入(鄭瑞羽，陳奇奇，2022)。以所得稅為基礎的稅基比以前的稅法大，避免了公司漏稅。而且，這在一定程度上詮釋了更有紀律的金融業稅收將會促進稅收的增加。第四，增加反避稅條款。稅法規定了對避稅進行特定的稅收調整，并加強了“特別調整”。如果企業帳目與稅法規定的條款不一致，那么,除了稅法規定的稅務調整之外，還將重新調整計算納稅額。此外，該法規還包括“個體交易”定案規則和預訂條件裁定，從而增加了“成本分配協議”(付昊天，成芳慧，2022)。另外，稅法還制定了一些規定來加強對抗逃稅的措施。2.3企業所得稅會計的核算方法第一，應納稅額法將當期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差額記錄為當期所得稅成本。根據所得稅到期方法，本期所得稅等于該期應繳納的所得稅。在無欠稅的情況下，稅費為所得稅，即現金支出金額為成本金額(許澤羽，楊雨萱，2022)。這就是現金基礎。使用應繳所得稅方法，關鍵是計算應繳所得稅。計算應納稅所得額時，應確定所得稅成本。第二，資產負債表債務法。資產負債表債務法是從暫時性差異的性質分析暫時性差異的原因及其對最終資產負債表的影響。稅前的利潤和應收稅費所得后的將所得稅看作是企業獲利時的費用，并且能夠在同期基本觀點比較間存在必然聯系。當經濟事項影響作用于會計報表時，或者是當進行交第三，納稅影響會計法。企業確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法(陸婉倩，黃昊忠，2021)。3企業所得稅會計處理案例分析——以宜春江西贛能公司為例宜春江西贛能公司是江西能源加工行業的代表性企業，深耕能源加工領域多年，宜春江西贛能在曾經在2018-2022年三年連續獲得我國“國家能源家優質納稅企業”以及入圍了“宜春市優質能源加工企業”。宜春江西贛能的發展是我國能源加工企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國能源加工企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業技術隊伍，吸收新創意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于能源加工市場需求進行不斷創新，使公司始終處于能源加工行業前沿，引領能源加工行業的發展。3.2公司內外環境外部環境：后疫情時代背景下政府也注意到當前能源加工企業的生存困境，所以政府發行了諸多政策，為了促進能源加工行業的不斷進步，對其進行扶持幫助的力度也在不斷增加。國家政策可以直接對能源加工行業產生巨大影響，企業應該充分利用。國家具體發行了許多稅收優惠政策，來幫助能源加工企業渡過稅負難關，當能源加工企業稅負減少之后可以投入更多的經費進行科研，使其得到快速發展(陳澤和、許凌云、鄭向星，2022)。下，能源加工創新行業屬于熱門行業，這在一定名稱營業收入股東的凈利潤主營業務利潤總負債總資產根據上表可以看出，宜春江西贛能公司財務變動大體呈良好趨勢發展。尤其是在2022年的時候，宜春江西贛能公司的營業收入高達544469萬元，而在2021年它的營業收入約為332048萬元，其中的漲幅高達63.97%,這是江西贛能公司的一次巨大進步。在表中還可以看到宜春江西贛能公司總資產由2021年的1041394萬元擴大到了2022年的1334034萬元，這是因為宜春江西贛能公司在這一年中進行了一系列創新發展，它拓公司總負債也由2021年的319517萬元擴大到了2022年的538782萬元。項目名稱營業總收入營業總成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業利潤上表是宜春江西贛能公司的利潤表，該表較為詳細的列出了江西贛能公司財務狀況。根據上表可以明顯看出公司的收入和成本在2022年較2021年都有了巨大增長，高達60%以上。這說明宜春江西贛能公司可以充分認清自身發展條件利用自身優勢，順應司利潤在2022年也得到了一定增長在，其中宜春江西贛能公司凈利潤由2021年的56億增長到2022年的57億，增長幅度達到了2.88%。這說明公司不僅拓寬了自身業務，為其中銷售和管理費用也是隨之有了巨額增加，這些支出是江西贛能公司所不能忽視3.3宜春江西贛能公司所得稅的會計處理過程中存在的問題有些時候成本就是成本，費用就是費用，二者不能相互聯系付款方相互作弊，在單據上將物品的價值抬高或者是降低況下，企業就不會進行必要的賬務處理。A1的賬務處理。從賬務上看，宜春江西贛能公司是多交了稅或者是少交了稅，但在現實生活中(陳奕辰，郭鈺倩，2021)。江西贛能企業并沒有出現多交稅或者少交稅的情況，但是宜春江西贛能公司在匯算清繳的時候，對于之前所記錄的賬務卻并沒有進行調整或修改，給宜春江西贛能公司在核算時帶來了一系列問題。3.3.3負債表債務處理不當按照稅法規定，宜春江西贛能公司的壞賬準備，存貨跌價準備等不得在計算當期應納稅所得額前扣除，從這些統計中看出，可以產生可抵減時間性差異。此外，從被投資單位分回的投資收益、會計和稅法對固定資產折舊計算的不同等都會形成時間性差異。對永久性差異和時間性差異界定不清，使得江西贛能企業有些會計科目填制錯誤，A11A造成會計報表虛假及不全面，甚至因為兩者的相互混淆，會導致企業在納稅年度終了的匯一是宜春江西贛能公司的所得稅會計核算的過程中會出現一些差異，利用應付稅款法或者是納稅影響會計法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產負債表債務法的情況下，卻出現一些會讓人混淆的差異，讓人無法清晰的明確這些差異的來源。在會計日常生活中，常常會因為稅法與會計準則的不同標準而產生一些差異，例如宜春江西贛能公司中的罰款支出，因為稅法與會計準則的不同標準會產生一些差異，而當企業在計算所得額時，經常會忽視了這些差異。為了進一步驗證方案在不同條件下的適用性，本文還考慮了幾種典型的應用場景，并針對每種場景調整了系統參數。二是宜春江西贛能公司在使用資產負債表債務法時會先將企業的所有資產與所有負債進行一個詳細的劃分，通過這些數據可見判斷資產的賬面價值與資產計稅基礎或者是負債的賬面價值與負債計稅基礎的差異，重新計算未來預計可以用來抵扣的資產或者是未來期間應付所得額的金額，而這些過程比較使用應付稅款法，納稅影響會計法的難度加大，還增加了江西贛能企業會計處理的成本，給企業的會計人員帶來了不小的挑戰3.3.4以不正當的手段享受所得稅優惠現階段我國重點優惠對應科研成果的能源加工企業，國家減免按15%的稅率去征收該能源加工企業所得稅，是由于一些能源加工企業需要國家的大力支持，對于應用科研成果許多企業并沒有重視，所以經常有些企業將自己的一些收入計入應用科研成果的項目。有符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，有一些宜春能源加工4企業所得稅會計實施過程中存在問題的成因分析4.1管理層出現紕漏4.2未按照財務部的規定進行賬務處理4.3負債表債務法工作量大宜春江西贛能公司應根據自己的條件選擇自己的會計方法，包括資產負債表債務最大，而納稅義務法最簡單，工作量最小。在研估和披露。然而，中國的會計師水平不一致，一些會計師顯然不了解所得稅會計，因此當宜春江西贛能公司遇到所得稅會計處理方法時，他們可以避免資產負債表負債法。我國所得稅優惠政策為了鼓勵商品出口，促進貿易流通從而進行免稅政策，這可以使我國的商品更好的更快的走向國際社會，促進企業經濟的發展；還有一些小型微利企業可以可以享受20%的稅率，國家發布這樣的政策，使得小型微利能源加工企業可以有資金支持自己的發展，給社會主義市場經濟帶來一股好的力量，也可以讓企業間進行相互競爭，從而促進區域協調發展(陳雨澤，趙俊天，2022);全國范圍的高新技術產業享受15%的稅率，這些高新技術產業研究的是一些先進的技術，如果從國家的稅收優惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進技術，這在一定程度上詮釋了促使我國轉變為資源節約型，環境友好型社會；對于典型能源加工企業其處于國家規劃布局內的，能夠減免所得稅，并且企業按照10%的稅率去征收所得稅?，F在的互聯網傳播速度非?？?，國家間或企業間的競爭以后可能在于互聯網方面，宜春江西贛能公司獲得國家稅收優惠政策的資金，便大力開發新產品，這些新產品帶來的現金流可以幫助企業解決一系列的問題。五、企業所得稅會計實施存在問題的解決措施5.1動態管理和遵循稅法的相關原則在宜春江西贛能公司的日常會計生活中，企業應尊重相關性和合規性原則。此外，宜春江西贛能公司還應明確收入和支出渠道。會計制度由國家規定，會計人員在會計處理業務過程中必須按照會計制度進行會計核算(林昊忠，陳夢琪，2020)。會計制度要求企業認真核算收入，嚴格核算方法，宜春江西贛能公司會計人員應提高自身素質，不斷學習會計知識，培養成為一名有經驗的會計人員，能夠清楚地了解收入和費用的界限和支付渠道，然后進行嚴格的最終結算和付款。對于國家來說，這在一定程度上預示應該不斷完善我國的稅法和會計制度，完善收支支出渠道，為會計人員提供一定的依據。這明顯地揭示了意圖中小能源加工企業不僅要做好納稅人申報所得稅會計的準備，還要對企業所得稅會計進行動態管理，有效、動態地管理企業所得稅審批及企業所得稅審批后的相關工作，得稅分類核算制度，對上述主體和內容進行詳細、及時的變5.2按照財務部的規定去進行會計核算5.3使用資產負債表債務法西贛能公司使用資產負債表債務法有利于企業領導者更加全面的了解該企業的經濟狀要想讓更多的能源加工企業使用資產負債表債務法，我們為應創造一個良好的環5.4加強對企業的稅收執法力度績的主要指標是企業的凈收入。近年來，由于能源[1]張潤雄，陳奇彤.企業合并產生商譽的所得稅會計處理[J].綠色財會，2022,No.398(08):36-38.[2]成昊忠，孫錦鴻.所得稅的會計處理方法及對財務報表的影響分析[J].質量與市場，2022,No.271(20):56-58.[3]陳雨澤，趙俊天.試論新會計