會計實操文庫15/15做賬實操-應收賬款會計處理與納稅調(diào)整的綜合例題例題甲公司2023年初應收賬款余額為0，2023年末應收賬款余額為800萬元，公司采用備抵法核算壞賬損失，按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。2024年，甲公司發(fā)生以下與應收賬款相關的業(yè)務：1.2024年3月，有一筆應收賬款50萬元被確認為壞賬，經(jīng)批準后予以核銷。2.2024年8月，收回以前年度已核銷的壞賬30萬元。3.2024年末，應收賬款余額為1000萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設甲公司除應收賬款壞賬準備外，無其他納稅調(diào)整事項。會計處理1.2023年末計提壞賬準備：應計提的壞賬準備=800×10%=80萬元。會計分錄為：借：信用減值損失80貸：壞賬準備802.2024年3月核銷壞賬：會計分錄為：借：壞賬準備50貸：應收賬款503.2024年8月收回已核銷壞賬：會計分錄為：借：應收賬款30貸：壞賬準備30借：銀行存款30貸：應收賬款304.2024年末計提壞賬準備：2024年末壞賬準備應有余額=1000×10%=100萬元。計提前壞賬準備余額=8050+30=60萬元。應補提壞賬準備=10060=40萬元。會計分錄為：借：信用減值損失40貸：壞賬準備40納稅調(diào)整1.2023年納稅調(diào)整：2023年計提的壞賬準備80萬元，不允許稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額80萬元。確認遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20萬元。會計分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用202.2024年納稅調(diào)整：2024年確認的壞賬損失50萬元，符合稅法規(guī)定可稅前扣除，應調(diào)減應納稅所得額50萬元。2024年收回已核銷的壞賬30萬元，應調(diào)增應納稅所得額30萬元。2024年補提的壞賬準備40萬元，不允許稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額40萬元。綜上，2024年應納稅所得額共調(diào)增=30+4050=20萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=20×25%20=15萬元（轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)）。會計分錄為：借：所得稅費用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)15財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉(zhuǎn)?。月末結賬?損益類科目結轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務部工作職責說明書一、部門基本信息部門名稱：財務部部門編碼：[具體編碼]上級部門：總經(jīng)理辦公室部門負責人：財務經(jīng)理二、部門使命財務部作為企業(yè)核心職能部門，致力于通過科學、專業(yè)的財務管理活動，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供堅實的財務保障。精準把控資金流、信息流，確保企業(yè)財務狀況健康穩(wěn)定，助力企業(yè)提升經(jīng)濟效益與市場競爭力。三、主要職責財務戰(zhàn)略規(guī)劃基于企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，制定與之匹配的財務戰(zhàn)略，明確資金籌集、投資決策、利潤分配等核心方向，為企業(yè)戰(zhàn)略落地提供財務支撐。例如，在企業(yè)計劃拓展新業(yè)務領域時，提前規(guī)劃資金籌備方案，分析不同融資渠道的成本與風險。定期評估財務戰(zhàn)略執(zhí)行效果，根據(jù)市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營狀況的變化及時調(diào)整優(yōu)化，保障財務戰(zhàn)略始終契合企業(yè)發(fā)展節(jié)奏。財務核算與報表管理依據(jù)國家統(tǒng)一會計準則及企業(yè)內(nèi)部財務制度，規(guī)范開展日常財務核算工作，涵蓋采購、生產(chǎn)、銷售等全業(yè)務流程。對原始憑證嚴格審核，準確編制記賬憑證，及時登記各類賬簿，確保財務數(shù)據(jù)真實、完整、準確。按時編制月度、季度、年度財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。運用專業(yè)財務分析方法，對報表數(shù)據(jù)深度剖析，撰寫詳盡財務分析報告，為管理層決策提供清晰、直觀的財務視角洞察，如通過分析成本構成變動，助力企業(yè)優(yōu)化成本控制策略。預算管理牽頭組織企業(yè)全面預算編制工作，協(xié)同各部門梳理業(yè)務計劃，將其轉(zhuǎn)化為財務預算數(shù)據(jù)，構建涵蓋收入、成本、費用、資本支出等全方位的預算體系。例如，與銷售部門共同預測市場需求，確定年度銷售收入目標及相應銷售費用預算。在預算執(zhí)行過程中，建立嚴密監(jiān)控機制，定期收集、分析各部門預算執(zhí)行情況，針對差異及時預警并協(xié)助查找原因。適時組織預算調(diào)整，確保預算目標貼合實際經(jīng)營，同時強化預算執(zhí)行考核，保障預算嚴肅性與權威性。資金管理合理規(guī)劃企業(yè)資金收支，制定資金計劃，確保資金鏈安全順暢。結合企業(yè)經(jīng)營需求與資金狀況，靈活選擇銀行貸款、股權融資、債券發(fā)行等融資渠道，優(yōu)化融資結構，降低資金成本。例如，根據(jù)市場利率波動，適時調(diào)整貸款期限與金額，減少利息支出。強化資金日常管控，優(yōu)化資金在不同業(yè)務環(huán)節(jié)的配置，提高資金使用效率。密切關注資金流動性指標，提前防范資金風險，如通過建立資金預警機制，應對可能出現(xiàn)的資金短缺危機。稅務管理密切跟蹤國家稅收政策動態(tài)，結合企業(yè)業(yè)務特點，制定合理稅務籌劃方案，在合法合規(guī)前提下降低企業(yè)稅負。例如，利用稅收優(yōu)惠政策，合理安排研發(fā)費用加計扣除，減少企業(yè)所得稅支出。負責各類稅款的準確計算、及時申報與繳納，妥善管理稅務檔案，積極配合稅務機關檢查，維護企業(yè)良好納稅信用。風險管理與內(nèi)部控制識別、評估企業(yè)面臨的財務風險，如市場風險、信用風險、匯率風險等，制定針對性風險應對策略，構建財務風險預警體系，實時監(jiān)控風險指標，提前化解潛在財務危機。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務審批流程、資金支付流程等關鍵環(huán)節(jié)，定期開展內(nèi)部審計與監(jiān)督檢查，保障財務活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全完整，財務信息真實可靠。財務信息化建設參與企業(yè)財務信息化系統(tǒng)選型、建設與升級工作，確保系統(tǒng)功能滿足企業(yè)財務管理需求。推動財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的深度融合，實現(xiàn)信息共享，提升財務工作效率與決策支持水平。組織財務人員進行信息化系統(tǒng)操作培訓，提高員工信息化應用能力，保障系統(tǒng)穩(wěn)定高效運行。四、部門內(nèi)部架構與分工會計核算組：負責日常賬務處理、財務報表編制、會計檔案管理等基礎核算工作。預算與成本管理組：主導預算編制、執(zhí)行監(jiān)控、成本核算與分析等工作，助力企業(yè)成本控制與預算目標達成。資金管理組：承擔資金計劃制定、融資管理、資金收付及資金風險管理等職責。稅務管理組：專注稅收政策研究、稅務籌劃、納稅申報及稅務關系維護等工作。財務分析與風險管理組：開展財務數(shù)據(jù)分析、風險評估與預警、內(nèi)部控制監(jiān)督等工作，為企業(yè)決策與風險防控提供專業(yè)支持。五、部門協(xié)作關系與業(yè)務部門：密切配合銷售、采購、生產(chǎn)等業(yè)務部門，為其提供財務咨詢與支持。參與業(yè)務項目前期財務評估，協(xié)助制定業(yè)務預算，在業(yè)務執(zhí)行過程中提供財務數(shù)據(jù)反饋，助力業(yè)務部門優(yōu)化決策，提升經(jīng)營效益。例如，在銷售部門開拓新客戶時，提供客戶信用評估服務，防范信用風險。與行政部門：協(xié)同人力資源部門制定員工薪酬福利方案、核算薪酬成本；與行政后勤部門共同管理企業(yè)固定資產(chǎn)，參與資產(chǎn)購置、盤點、處置等環(huán)節(jié)，保障資產(chǎn)安全與有效利用。與外部機構：保持與銀行、稅務機關、會計師事務所、金融監(jiān)管部門等外部機構的良好溝通。與銀行洽談融資業(yè)務、辦理資金結算；按規(guī)定向稅務機關申報納稅、接受稅務檢查；配合會計師事務所開展年度審計、專項審計工作；遵循金融監(jiān)管部門要求，報送財務信息與合規(guī)報告。六、部門任職要求專業(yè)素養(yǎng)：部門員工需具備扎實的財務專業(yè)知識，熟練掌握會計準則、財務管理、稅務法規(guī)等專業(yè)內(nèi)容，多數(shù)成員應持有會計、財務相關專業(yè)本科及