營改增財務管理制度一、總則（一）目的為適應國家稅收政策改革，確保公司在營改增政策實施過程中財務管理工作的規范、高效運行，有效防范稅務風險，降低稅務成本，結合公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機構在營改增政策下的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家稅收法律法規及營改增相關政策規定，依法納稅，確保公司稅務處理合法合規。2.準確性原則財務數據記錄準確、核算清晰，確保增值稅相關業務的會計處理和稅務申報準確無誤。3.效益性原則在合法合規的前提下，通過合理的稅務籌劃，降低公司稅負，提高公司經濟效益。4.適應性原則根據營改增政策的變化，及時調整公司財務管理策略和流程，確保制度的有效性和適應性。二、稅務管理職責分工（一）財務部門職責1.負責組織實施公司營改增相關財務管理制度，制定具體的操作流程和規范。2.負責增值稅發票的管理，包括發票的開具、取得、認證、保管等工作。3.負責增值稅的會計核算，準確記錄相關業務的收入、成本、進項稅額、銷項稅額等，編制相關財務報表。4.負責增值稅納稅申報工作，按時、準確填報各類納稅申報表，繳納稅款。5.負責與稅務機關溝通協調，及時了解稅收政策動態，解決稅務處理過程中遇到的問題。6.開展稅務籌劃工作，合理降低公司稅負，定期對稅務籌劃效果進行評估和總結。（二）業務部門職責1.負責本部門涉及營改增業務的合同簽訂、執行等工作，確保合同條款符合營改增政策要求。2.協助財務部門做好增值稅發票的取得工作，及時提供相關業務資料和發票信息。3.配合財務部門開展稅務管理工作，提供必要的業務數據和情況說明，協助財務部門進行稅務風險防控。（三）其他部門職責公司其他部門應按照各自職責，配合財務部門和業務部門做好營改增相關工作，確保公司整體稅務管理工作的順利進行。三、發票管理（一）發票開具1.業務部門在發生應稅業務時，應及時通知財務部門開具增值稅發票。財務部門根據業務實際情況，按照規定的稅率和發票開具要求，準確開具發票。2.發票開具應遵循以下原則：發票內容應與實際業務相符，包括客戶名稱、貨物或服務名稱、規格型號、數量、單價、金額、稅率、稅額等信息。發票開具日期應準確無誤，不得提前或滯后開具。發票應加蓋公司發票專用章，不得加蓋其他印章。3.對于增值稅專用發票的開具，應嚴格按照增值稅專用發票管理規定執行，確保發票的真實性、完整性和合法性。（二）發票取得1.業務部門在采購貨物或接受服務時，應向供應商索取增值稅發票。取得的發票應符合以下要求：發票應為真實、合法、有效的增值稅發票，發票內容應與實際交易相符。發票上應注明購買方的納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息。發票應加蓋銷售方發票專用章。2.對于取得的增值稅專用發票，業務部門應及時傳遞給財務部門進行認證。財務部門應在規定的認證期限內進行認證，確保發票進項稅額能夠正常抵扣。（三）發票認證1.財務部門應指定專人負責增值稅專用發票的認證工作。認證人員應通過增值稅發票綜合服務平臺等渠道，對取得的增值稅專用發票進行認證。2.認證人員應仔細核對發票票面信息與系統記錄是否一致，確保認證結果準確無誤。對于認證不符或無法認證的發票，應及時與供應商聯系，查明原因并進行處理。3.認證通過的發票應及時進行賬務處理，將進項稅額計入當期增值稅申報表進行抵扣。（四）發票保管1.財務部門應設立專門的發票保管崗位，負責增值稅發票的保管工作。發票保管人員應具備良好的職業道德和責任心，確保發票的安全。2.發票應存放在安全、干燥、防火、防盜的專用場所，并按照發票號碼順序進行存放。發票保管人員應定期對發票進行盤點，確保賬實相符。3.已開具的發票存根聯和發票登記簿應按照規定的期限保存，保存期滿后，報經稅務機關查驗后銷毀。四、會計核算（一）收入核算1.公司在確認銷售收入時，應按照增值稅相關規定進行核算。對于應稅收入，應分別核算銷售額和銷項稅額。2.銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。3.財務部門應根據銷售合同、發票開具情況等，準確記錄銷售收入和銷項稅額，編制相關會計憑證和財務報表。（二）成本核算1.公司在采購貨物或接受服務時，應按照增值稅相關規定進行成本核算。對于取得的增值稅專用發票，應將發票上注明的增值稅進項稅額與貨物或服務成本分開核算。2.成本核算應遵循權責發生制原則，按照實際發生的成本進行核算。對于能夠直接計入成本的費用，應直接計入；對于不能直接計入成本的費用，應按照合理的方法進行分攤。3.財務部門應根據采購合同、發票、入庫單等，準確記錄采購成本和進項稅額，編制相關會計憑證和財務報表。（三）增值稅會計科目設置1.公司應設置“應交稅費——應交增值稅”等相關會計科目，核算增值稅的計提、繳納、抵扣等業務。2.“應交稅費——應交增值稅”科目應設置以下明細科目：進項稅額：記錄公司購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。銷項稅額：記錄公司銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。進項稅額轉出：記錄公司購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。已交稅金：記錄公司當月已繳納的增值稅額。轉出未交增值稅：記錄公司月度終了轉出當月應交未交的增值稅額。轉出多交增值稅：記錄公司月度終了轉出當月多交的增值稅額。減免稅款：記錄公司按規定享受的增值稅減免稅額。出口抵減內銷產品應納稅額：記錄公司按規定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。出口退稅：記錄公司出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額。3.財務部門應按照會計核算要求，準確使用上述明細科目進行賬務處理，確保增值稅會計核算的準確性。五、納稅申報（一）申報流程1.財務部門應在每月規定的納稅申報期限內，完成增值稅納稅申報工作。納稅申報人員應根據公司的財務數據和稅務規定，填寫各類納稅申報表，包括增值稅納稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料等。2.納稅申報人員應仔細核對申報表中的各項數據，確保數據準確無誤。核對無誤后，通過電子稅務局等渠道進行申報，并提交申報數據。3.申報成功后，納稅申報人員應及時繳納稅款。繳納稅款方式可根據公司實際情況選擇網上繳納、銀行端查詢繳稅等方式。（二）申報資料報送1.財務部門應按照稅務機關要求，定期報送增值稅納稅申報資料。申報資料包括納稅申報表及其附列資料、財務報表、發票領用存情況表等。2.申報資料應加蓋公司公章，并確保資料的真實性、完整性和合法性。申報資料應按照規定的格式和要求進行整理和報送，不得遺漏或錯報。（三）申報異常處理1.如在納稅申報過程中發現申報數據異常，財務部門應及時查明原因，并進行相應的調整和處理。2.對于因政策理解偏差、會計核算錯誤等原因導致的申報異常，財務部門應及時更正申報數據，并向稅務機關說明情況。3.對于因涉嫌稅務違法違規行為導致的申報異常，財務部門應積極配合稅務機關進行調查，按照稅務機關要求提供相關資料和說明，接受稅務機關的處理。六、稅務籌劃（一）籌劃原則1.合法性原則稅務籌劃應在國家稅收法律法規允許的范圍內進行，不得違反法律法規規定。2.整體性原則稅務籌劃應從公司整體利益出發，綜合考慮公司的經營目標、財務狀況、稅務負擔等因素，確保籌劃方案的可行性和有效性。3.前瞻性原則稅務籌劃應具有前瞻性，提前規劃公司的經營活動和財務安排，充分利用稅收政策優惠，降低稅務成本。4.風險可控原則稅務籌劃應充分考慮籌劃方案可能帶來的稅務風險，確保籌劃方案風險可控，避免因籌劃不當給公司帶來損失。（二）籌劃方法1.合理利用稅收政策關注國家稅收政策變化，及時了解稅收優惠政策，如增值稅免稅政策、即征即退政策等，并合理利用這些政策降低公司稅負。對于符合條件的研發費用、技術轉讓收入等，按照規定享受相關稅收優惠政策，加計扣除或減免稅款。2.優化業務流程通過優化公司業務流程，合理安排采購、銷售等環節，降低增值稅稅負。例如，合理選擇供應商，確保取得足額的增值稅專用發票；優化銷售定價策略，避免因價格不合理導致稅負增加。對于混合銷售行為和兼營行為，應分別核算銷售額，按照不同稅率計算繳納增值稅，避免從高適用稅率。3.合理安排進項稅額抵扣加強對進項稅額抵扣憑證的管理，確保取得的增值稅專用發票等抵扣憑證符合規定，及時認證抵扣，充分利用進項稅額抵扣政策降低稅負。對于固定資產、不動產等大額購進項目，應合理安排購進時間，確保進項稅額能夠及時足額抵扣。（三）籌劃方案制定與實施1.財務部門應定期開展稅務籌劃工作，結合公司實際情況，制定稅務籌劃方案。稅務籌劃方案應包括籌劃目標、籌劃方法、實施步驟、預期效果等內容。2.稅務籌劃方案制定后，應提交公司管理層審批。管理層應根據公司戰略目標和財務狀況，對籌劃方案進行評估和決策，確保籌劃方案符合公司整體利益。3.稅務籌劃方案經批準后，財務部門應負責組織實施。在實施過程中，應密切關注稅收政策變化和公司經營情況，及時調整籌劃方案，確保籌劃效果的實現。七、稅務風險管理（一）風險識別1.財務部門應定期對公司的稅務風險進行識別，分析可能存在的稅務風險點。稅務風險識別應涵蓋公司的各項經營活動和財務活動，包括發票管理、會計核算、納稅申報、稅務籌劃等環節。2.稅務風險識別可采用風險評估問卷、數據分析、案例分析等方法，結合公司實際情況，確定稅務風險的可能性和影響程度。（二）風險評估1.根據稅務風險識別結果，財務部門應對稅務風險進行評估。稅務風險評估應綜合考慮風險發生的可能性、影響程度、風險可控性等因素，確定稅務風險的等級。2.對于高風險等級的稅務風險，應制定專項應對措施，及時進行處理；對于中風險等級的稅務風險，應密切關注，采取適當措施進行防控；對于低風險等級的稅務風險，應定期進行監控，確保風險不擴大。（三）風險應對1.針對識別和評估出的稅務風險，財務部門應制定相應的風險應對措施。風險應對措施應包括風險規避、風險降低、風險轉移、風險承受等策略。2.對于因稅收政策不明確、稅務處理復雜等原因導致的稅務風險，應及時與稅務機關溝通協調，獲取明確的政策解釋和指導意見，降低風險。3.對于因公司內部管理不善導致的稅務風險，應加強內部管理，完善相關制度和流程，規范財務核算和稅務處理，避免類似風險再次發生。4.對于重大稅務風險事件，應及時報告公司管理層，并配合公司采取相應的應對措施，降低風險損失。八、培訓與溝通（一）培訓1.財務部門應定期組織公司員工開展營改增相關培訓，提高員工對營改增政策的理解和掌握程度。培訓內容應包括增值稅法律法規、發票管理、會計核算、納稅申報等方面。2.培訓方式可采用內部培訓、外部培訓、在線學習等多種形式，確保培訓效果。對于涉及營改增業務的關鍵崗位人員，應進行重點培訓，使其熟悉營改增政策和業務流程，能夠準確處理相關稅務事項。3.培訓結束后，應對員工進行考核，檢驗員工對培訓內容的掌握程度。考核結果應與員工績效掛鉤，激勵員工積極學習營改增相關知識。（二）溝通1.財務部門應加強與稅務機關的溝通協調，及時了解稅收政策動態和稅務管理要求。定期與稅