小企業財務會計管理制度

目錄

一、總則......................................................3

1.1制定目的..............................................3

1.2適用范圍..............................................4

1.3管理原則..............................................4

1.4職責分工..............................................5

二、會計核算基礎.............................................6

2.1ZAvl..............................

2.2會計科目設置..........................................8

2.3會計憑證管理..........................................9

2.4會計賬簿管理.........................................11

2.5財務報表編制.........................................11

三、成本核算與控制..........................................12

3.1成本核算方法.........................................13

3.2成本核算流程.........................................14

3.3成本控制措施.........................................15

3.4成本分析報告.........................................16

四、資產管理.................................................17

4.1資產分類及核算.......................................18

4.2固定資產管理........19

4.3流動資產管理.........................................20

4.4無形資產核算.........................................22

4.5投資管理.............................................23

五、負債管理.................................................25

5.1負債分類及核算.......................................26

5.2應付賬款管理.........................................28

5.3長期借款管理.........................................29

5.4應付債券管理.........................................30

5.5負債分析.............................................32

六、收入與利潤管理..........................................33

6.1收入確認與計量.......................................35

6.2利潤形成與分配.......................................36

6.3收入與利潤分析.......................................37

七、資金管理.................................................38

7.1資金籌集與運用.......................................40

7.2資金預算與計劃.......................................41

7.3資金支付與結算.......................................41

7.4資金安全與監控.......................................43

八、稅務管理.................................................44

8.1稅務核算與申報.......................................45

8.2稅收籌劃.............................................46

8.3稅務風險防范.........................................47

九、內部審計與監督..........................................48

9.1內部審計制度.........................................49

9.2內部審計程序.........................................50

9.3監督機制與措施.......................................51

十、附則....................................................52

10.1修訂程序...........................................53

10.2解釋權..............................................54

10.3生效日期............................................54

一、總則

為加強本企業內部財務管理的規范化、制度化，確保財務會計信

息的真實、準確、完整，提高資金使用效率，防范財務風險，根據《中

華人民共和國會計法》及相關財務會計法律法規，結合本企業實際情

況，特制定本小企業財務會計管理制度。

本制度旨在明確財務會計工作的基本要求、組織架構、職責權限、

核算程序、內部控制、監督檢查等內容，以規范財務會計行為，保障

企業資產安全，促進企'也健康發展。本制度適用于本企業所有財務會

計工作人員，以及涉及財務會計工作的其他相關部門和個人。

法規遵從原則：嚴格遵守國家有關財務會計的法律、法規和政策

規定，確保企業財務會計工作合法合規。

科學合理原則：根據企業實際情況，制定科學合理的財務會計管

理制度，提高財務管理水平。

發展性原則：隨著企、業的發展和市場環境的變化，不斷完善和更

新財務會計管理制度，以適應新的要求。

1.1制定目的

為規范小企業內部財務管理，確保財務會計工作的合規性、準確

性和及時性，加強企業內部控制，提高資金使用效率，促進企業健康

發展，特制定本小企業財務會計管理制度。本制度旨在明確財務會計

工作的基本要求、職責分工、流程規范以及監督考核機制，從而為企

業提供一個穩健、高效的財務管理體系，保障企業資產安全，促進企

業經濟效益的最大化。同時.，通過建立健全的財務會計管理制度，提

升企業透明度，增強投資者信心，為企、也長遠發展奠定堅實基礎。

1.2適用范圍

本制度旨在規范小企業的財務會計行為，確保財務信息的真實、

準確、完整，提高財務管理水平，促進企業健康發展。所有小企業均

應嚴格按照本制度的規定執行財務會計工作，不得有任何違反國家財

務會計法律法規和公司內部管理制度的行為。

1.3管理原則

合法性原則：所有財務會計活動必須遵守國家法律法規，確保企

業財務報表的真實性、準確性和合法性。

真實性原則：財務會計信息應真實反映企'業的財務狀況、經營成

果和現金流量，不得虛報、瞞報、偽造、篡改。

完整性原則：企業應當全面、系統地記錄和反映各項經濟業務，

不得遺漏重要事項。

一致性原則：會計政策和會計估計一旦確定，應保持連續性和一

致性，不得隨意變更。

及時性原則：企業應當及時、準確地處理和報告財務會計信息，

保證信息的相關性和有用性。

謹慎性原則：在不確定因素下，企業應保持謹慎，對可能發生的

風險和損失進行合理估計。

效益性原則：在保證會計信息質量的前提下，提高會計工作效率,

降低會計成本，實現經濟效益最大化。

獨立性原則：財務會計部門應保持獨立地位，不受其他部門或個

人不正當干預。

公開性原則：企業財務會計信息應向內部管埋人員、外部投資者、

債權人等利益相關者公開，接受監督。

可持續發展原則：企業應樹立長遠發展觀念，通過合理的財務會

計管理，實現企業的持續健康發展。

1.4職責分工

負責編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等，

并及時向管理層報告財務狀況。

負責日常的會計核算工作，包括憑證填制、賬簿登記、財務報表

編制等。

各部門負責人應積極配合財務部的工作，確保本部門的財務活動

符合企業財務管理制度。

各部門應定期向財務部提供相關財務數據和信息，以便財務部進

行財務分析和決策。

各部門應按照財務部的指導和要求，及時報銷費用，遵守財務報

銷流程。

通過明確各部門及崗位的職責分工，可以確保小企業財務會計管

理工作的規范性和高效性，為企業的健康發展提供有力保障。

二、會計核算基礎

貨幣計量原則：本制度遵循貨幣計量原則，以人民幣為記賬本位

幣，進行會計核算。所有業務收支均以人民幣計價和結算。

權責發生制：會計核算采用權責發生制，即以經濟業務的實際發

生和完成作為確認收入和費用的標準，確保會計信息的真實性和準確

性。

持續經營假設：在編制財務報表時，假定企業將按照當前規模和

狀態持續經營下去，不會進行清算或破產。

歷史成本原則：資產和負債的取得、使用和處置，均以歷史成本

為計價基礎，除非有確鑿證據表明其公允汾值更加可靠。

會計期間劃分：企業的會計年度為公歷年度，即從每年的1月1

日起至12月31口止。會計期間按照月份進行細分，按月進行會計核

算。

會計信息質量要求：會計信息應當真實、完整、準確、及時，符

合國家統一的會計制度的要求，滿足企業內部管理和外部信息使用者

的需要。

會計檔案管理:企業應建立健全會計檔案管理制度，對會計憑證、

會計賬簿、財務報表等會計資料進行妥善保管，確保會計檔案的完整

性和安全性。

會計政策變更：企業應按照國家統一的會計制度的要求，合理選

擇和使用會計政策，確需變更的，應當履行相應的審批程序，并在財

務報表中予以充分披露。

2.1會計政策

會計基礎：小企業應采用權責發生制作為會計基礎，即收入和費

用應當在其發生時予以確認，不論款項是否收付。

貨幣計量：小企業的會計核算應以人民幣為記賬本位幣，業務收

支以外幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的

財務報表應當折算為人民幣。

固定資產：固定資產的取得、使用、處置應按照其使用壽命、預

計凈殘值和折舊方法進行核算，折舊方法可采用直線法、年數總和法

等。

存貨：存貨的取得、發出、處置應按照其實際成本進行核算，采

用先進先出法、加權平均法等方法確定發出存貨的成本。

長期股權投資：長期股權投資的核算應根據投資企業對被投資單

位的影響程度，采用成本法或權益法。

無形資產：無形資產的取得、攤銷應按照其使用壽命、預計凈殘

值和攤銷方法進行核算U

財務報表編制：財務報表應根據會計準則的要求，真實、完整地

反映小企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

2.2會計科目設置

會計科目應按照《企業會計準則》及相關財務會計制度的要求進

行設置，結合小企業自身的經營特點和管理需要，科學合理地劃分會

計科目體系。

實用性原則：會計科目應滿足企業內部管理和外部信息需求，便

于會計信息的收集、整理和分析。

分類清晰原則：會計科目應按照經濟.業務性質、資產、負債、所

有者權益和收入、費用等分類設置，便于會計信息的分類和匯總。

系統性原則：會計科目應形成一個完整的體系，保持科目之間的

邏輯關系，避免重復和交叉。

可擴展性原則：會計科目設置應預留一定的擴展空間，以適應企

業業務發展和政策變化。

資產類科目：包括現金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產、

無形資產等。

負債類科目：包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應交稅費、

長期借款等。

所有者權益類科目：包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分

配利潤等。

費用類科目：包括主營業務成本、其池業務成本、稅金及附加、

銷售費用、管理費用、財務費用等。

會計科目的設置應經企業財務負責人審核批準后執行，如需調整,

應按程序報請審批。

企業應定期對會計科目進行梳理和優化，確保會計科目設置符合

企業實際情況和發展需求。

2.3會計憑證管理

為了確保會計信息的真實、完整和準確性，小企業應建立健全會

計憑證管理制度，具體內容包括?：

會計憑證的編制：所有經濟業務的記賬憑證必須根據實際發生的

經濟業務和相關法律法規編制，做到內容真實、數字準確、字跡清晰。

編制憑證時，應嚴格按照會計準則和會計制度的要求，確保憑證的合

法性、合規性和有效性。

會計憑證的審核：編制的會計憑證需經會計主管或指定專人進行

審核，審核內容包括憑證的真實性、完整性、合規性、合法性以及計

算的正確性。審核無誤后，由審核人員簽字或蓋章。

會計憑證的傳遞：會計憑證在編制完成后，應按照規定的程序傳

遞給相關人員U一般傳遞順序為：編制人審核人會計主管財務負責人

檔案保管人。

歸檔的會計憑證應按照憑證類別進行分類，如記賬憑證、收據、

發票等；

會計憑證的保管期限：小企業應按照國家有關檔案管埋規定，對

會計憑證進行定期清理和歸檔。會計憑證的保管期限一般為5年，從

憑證編制的年度終了后的第一天起計算。

會計憑證的銷毀：會計憑證保管期滿后，需進行銷毀處理。銷毀

前，應由財務負責人組織專人進行鑒定，確認憑證無保存價值。銷毀

時，應采取嚴格的安全措施，防止泄露企業商業秘密。

2.4會計賬簿管理

小企業應根據《企業會計準則》和《小企業會計制度》的規定，

結合企業實際情況，合理設置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬

和其他輔助性賬簿。

會計賬簿的設置應遵循合法性、完整性、連續性、系統性、準確

性和及時性原則。

會計人員應根據審核無誤的會計憑證，及時、準確地登記會計賬

簿。登記賬簿時，應使用藍黑墨水或者碳素墨水，不得使用圓珠筆或

者鉛筆。

會計賬簿的保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規定執行，一

般會計賬簿的保管期限為10年。

會計人員離職或者調動工作時，應當與接管人員辦理會計賬簿的

交接手續。

定期與庫存現金、銀行存款、應收應付賬款等進行核對，確保賬

實相符。

2.5財務報表編制

編制依據：財務報表的編制應嚴格按照國家統一的會計制度和國

家有關財務會計法規的要求進行，確保報表數據的合法性和合規性。

編制時間：財務報表應在會計期間結束后及時編制，年度報表應

在年度終了后四個月內編制完成，并報送相關管理部門。

資產負債表：反映企業在某一特定日期的資產、負債和所有者權

益情況。

利潤表：反映企業在一定會計期間的經營成果，包括營業收入、

營業成本、期間費用、利潤總額和凈利潤等。

現金流量表：反映企業在一定會計期間現金和現金等價物的流入

和流出情況。

采用權責發生制原則，確保收入和費用的確認與實際發生的經濟

業務相一致U

報表審核：財務報表編制完成后，由財務部門負責人審核，并報

總經理批準后對外報送。

報表報送：財務報表應報送至公司董事會、股東會以及相關政府

部門，并按照要求進行公開披露。

三、成本核算與控制

間接成本核算：采用適當的分配方法，如直接分配法、直接分配

加合理攤銷法等。

加強成本預算管理.，制定合理的成本預算，并對預算執行情況進

行監督。

按月、季度、年度編制成本核算報告，包括成本核算表、成本分

析報告等。

成本核算報告應真實、準確、完整地反映企業成本狀況，為管理

層提供決策依據。

考核內容應包括成本核算的準確性、及時性、完整性以及成本控

制的有效性等。

根據考核結果，對相關部門和個人進行獎懲，激發員工降低成本、

提高效益的積極性。

3.1成本核算方法

制造成本法：小企業應根據產品生產過程中的實際消耗，采用制

造成本法進行成本核算。制造成本法將生產過程中發生的直接材料、

直接人工和制造費用等成本，按照一定的分配標準分配到各個產品上,

計算每個產品的制造成本。

直接成本與間接成本劃分：小企業在成本核算時，應明確區分直

接成本和間接成本。直接成本是指可以直接歸屬于產品生產過程中的

成本，如直接材料、直接人工等；間接成本是指不能直接歸屬于產品

生產過程，需要通過一定的分配標準進行分配的成本，如制造費用等。

標準成本核算：小企業可根據實際情況,采用標準成本核算方法，

即預先設定每項成本的標準數額，實際生產過程中發生的成本與標準

成本進行比較，分析成本差異，采取相應措施降低成本。

作業成本法：對于成本結構復雜、產品種類較多的小企業，可采

用作業成本法進行成本核算。作業成本法將產品成本分解為直接成本

和間接成本，通過分析各項作業的成本動因，將間接成本分配到各個

產品上。

成本核算周期：小企業的成本核算周期應與財務會計報告的編制

周期相一致，一般為月度核算，特殊情況下可按季度或年度核算。

3.2成本核算流程

收集成本信息：各部門應根據職責范圍，及時、準確地將生產、

銷售等環節的成本信息收集整理，并按照規定的格式填寫成本核算報

表。

成本歸集：財務部門收到各部門的成本核算報表后，應對報表中

的各項成本進行歸集，包括直接成本和間接成本。直接成本應直接計

入相關成本核算對象，間接成本則按照一定的分配標準進行合理分配。

成本計算：財務部門根據歸集的成本信息，采用適當的成本計算

方法，對各項成本進行計算，確定成本核算對象的實際成本。

成本分析：財務部門對計算出的成本進行分析，找出成本構成的

主要因素，如原材料價格波動、人工成本上升、生產效率降低等，并

針對分析結果提出改進措施。

成本核算報告編制：財務部門根據成本核算結果，編制成本核算

報告，內容包括成本構成分析、成本控制情況、成本變動趨勢等，報

告應報送企業領導和相關部門。

成本核算結果應用：企業領導和相關部門應依據成本核算報告，

對成本控制、產品定價、生產計劃等方面進行決策，以達到降低成本、

提高效益的目的。

成本核算檔案管理：財務部門應將成本核算過程中形成的各類資

料、報表等整理歸檔，妥善保管，以便于查詢和審計。

定期審核與監督：企業內部審計部門應定期對成本核算流程進行

審核，確保成本核算的真實性、合規性，并及時發現和糾正存在的問

題。

3.3成本控制措施

預算管理：建立科學合理的成本預算體系，包括生產成本、管理

費用、銷售費用、財務費用等，確保各部門的支出均在預算范圍內。

成本核算：嚴格執行成本核算制度，對各項成本進行細致的核算

和分析，定期進行成本效益分析，找出成本控制的薄弱環節。

管理費用：嚴格控制各項管理費用，如差旅費、辦公費、招待費

等，杜絕浪費。

績效考核：將成本控制目標納入績效考核體系，對各部門和員工

實施成本控制效果考核，獎優罰劣，激發全員成本控制意識。

持續改進：定期對成本控制措施進行評估和改進，根據市場變化

和企業實際情況，不斷完善成本控制體系。

3.4成本分析報告

成本分析報告是公司進行成本控制和效益評估的重要工具，本制

度規定，小企業應定期編制成本分析報告，以全面反映企業成本構成、

成本變動趨勢和成本控制效果。

成本概述：簡要介紹報告期間的成本總體情況，包括總成本、單

位成本、主要成本構成等。

成本構成分析：詳細分析各項成本構成的占比，如直接材料、直

接人工、制造費用、銷售費用、管理費用、財務費用等，并對各成本

項目的增減變動原因進行說明。

成本變動趨勢分析：分析報告期間成本變動趨勢，包括成本上升

或下降的原因、行業平均水平對比等，評估企業成本控制的效率。

成本控制措施及效果分析：總結企業采取的成本控制措施，如優

化生產流程、降低材料采購成本、提高勞動生產率等，并評估這些措

施對成本控制的效果。

成本改進建議：針對成本分析中發現的問題，提出改進措施和建

議，如優化成本核算方法、加強成本預算管理、提高成本意識等。

四、資產管理

本企業資產管理遵循合法、合規、安全、高效的原則，確保企業

資產保值增值，防止資產流失和浪費。

流動資產：包括現金、銀行存款、應收賬款、存貨等，是企業日

常經營活動中最活躍的資產。

非流動資產：包括固定資產、長期投資、無形資產等，是企業長

期使用、不易變現的資產。

無形資產：包括專利權、商標權、著作權、專有技術等，是企業

具有獨占性的非實體資產。

財務部門負責企業資產的全過程管理，包括資產購置、使用、處

置等環節。

購置前，財務部門應進行充分的市場調研和價格比較，確保購置

價格的合理性。

清查過程中，發現資產盤盈、盤虧等情況，應及時查明原因，并

按規定進行處理。

企業應建立資產管理制度考核機制，對各部門的資產管理情況進

行定期考核，并將考核結果與績效掛鉤，以激勵各部門加強資產管理。

4.1資產分類及核算

本制度所稱資產是指企業擁有或控制的，預期能為企業帶來經濟

利益的資源。根據資產的流動性、預期收益和風險等因素，資產分為

流動資產、非流動資產和無形資產三大類。

流動資產：指預計在一個正常經營周期內或一個會計年度內變現

或出售，或用于經營活動的資產。主要包括現金、銀行存款、應收賬

款、預付款項、存貨等。

非流動資產：指預計在一年內不能變現或出售，不能用于經營活

動的資產。主要包括固定資產、無形資產、長期投資等。

無形資產：指無實物形態，但對企業具有長期價值的資產。主要

包括專利權、商標權、著作權、土地使用權等。

確認原則：企業取得的資產應當符合資產的定義，同時滿足以下

條件：一是與該資產相關的經濟利益很可能流入企業；二是該資產的

成本能夠可靠地計量。

購入的資產，按照購買價款、相關稅費、運輸費等實際發生的支

出作為成本；

接受捐贈的資產，按照捐贈方提供的有關憑據上標明的金額加上

應支付的相關稅費作為成本；

無形資產，按照實際發生的開發費用或者購買價款、相關稅費作

為成本。

非流動資產中的固定資產，應當自使用月份的次月起開始計提折

舊，折舊方法采用直線法，預計使用年限根據資產性質和使用情況確

定；

存貨，按照實際成本進行核算，采用先進先出法、加權平均法或

者個別計價法等方法確定發出存貨的成本。

企業應當在資產負債表日對資產的可收回金額進行估計，如果資

產的可收回金額低于其賬面價值，應當計奏減值準備；

資產處置時，應當按照處置收入扣除處置成本及相關稅費后的凈

額計入當期損益；

處置固定資產、無形資產等長期資產，應當通過“固定資產清理”、

“無形資產清理”等科目進行核算V

4.2固定資產管理

采購部門收到固定資產后，應組織相關人員對固定資產進行驗收,

確認其數量、質量、規格等是否符合合同約定。

驗收合格后，填寫《固定資產驗收報告》，并由相關部門負責人

簽字確認。

使用部門應加強對固定資產的維護保養，防止因人為原因造成資

產損壞。

折舊政策：企業應根據國家有關固定資產折舊政策，結合固定資

產的實際使用年限和殘值率，確定折舊方法和折舊率。

折舊核算：財務部門應按照折舊政策，每月計提固定資產折舊，

并計入相關成本費用。

固定資產因磨損、技術落后、自然災害等原因導致不能繼續使用

口寸，應進行報廢或處置。

報廢或處置前，使用部門應提出申請，經相關部門審核批準后，

財務部門辦理資產處置手續。

對固定資產的增減變動，財務部門應及時在賬簿上予以反映，并

按照國家相關稅收政策進行稅務處理。

4.3流動資產管理

小企業應當根據存貨的性質和用途，將其分為原材料、在產品、

半成品、產成品、低值易耗品等類別。存貨的計價方法應采用先進先

出法、加權平均法或個別計價法，具體方法由企業根據實際情況和會

計準則的規定合理選擇。

企業應建立嚴格的采購管理制度，確保采購的存貨質量符合要求。

采購過程中，應簽訂采購合同，明確雙方的權利和義務。存貨入庫時，

應進行嚴格的質量檢驗和數量核對，確保入庫記錄準確無誤。

企業應指定專人負責存貨的保管，確保存貨的安全和完好。存貨

應按照類別和規格分區存放，實行五五擺放、定期盤點制度。每月至

少進行一次盤點，對于盤點過程中發現的差異，應查明原因，及時處

理。

存貨的領用需經相關部門負責人審批，并填寫領用單。銷售存貨

時，應按照銷售合同執行，確保貨款及時回收。銷售后，應及時更新

存貨記錄，反映存貨的實際變動情況。

企業應建立應收賬款管理制度，對銷售業務產生的應收賬款進行

確認。應收賬款的計量應按照實際發生的銷售金額或合同約定金額確

定。

企業應定期對應收賬款進行催收，采取多種方式，如電話、郵件、

現場催收等。對于逾期未收回的應收賬款，應按照會計準則的規定，

及時計提壞賬準備，并在財務報表中予以反映U

對于確認無法收回的應收賬款，應按照規定的程序進行核銷。核

銷過程中，需有充分的證據支持，如催收記錄、客戶確認函等，并經

相關部門負責人審批。

企業應建立預付賬款管埋制度，對于預付的款項進行確認。預付

賬款的計量應按照實際支付的金額確定。

企業應合理使用預付款項，確保預付賬款與采購業務相匹配。預

付款項的回收，應根據合同約定或實際采購進度進行。

企業應定期對預付賬款進行核算，并在財務報表中予以報告，確

保財務信息的真實性和準確性。

4.4無形資產核算

無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣

性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、

特許權等。本制度中所述無形資產核算，主要針對上述無形資產進行

管理和核算。

無形資產的初始計量采用歷史成本法，即以取得無形資產所支付

的現金或者現金等價物的金額作為其成本。

無形資產的攤銷方法采用直線法，按照無形資產的使用壽命或合

同規定的使用年限進行攤銷。

如果預計無形資產的使用壽命無法可靠確定，應采用合理的方法

確定其使用壽命，并在使用壽命內進行攤銷。

企業應當于每年年度終了時對無形資產進行檢查，判斷是否存在

減值跡象。

存在減值跡象的，應當估計其可收金額，并將其與無形資產的

賬面價值進行比較。

如果可收回金額低于賬面價值，應當按照其差額計提減值準備，

計入當期損益。

企業處置無形資產時，應按照實際收到的價款與無形資產賬面價

值的差額，計入當期損益。

處置無形資產的收入應當計入其他.業務收入，其成本應當計入其

他業務成本。

企業應設置無形資產臺賬，詳細記錄無形資產的名稱、取得方式、

初始成本、攤銷期限、攤銷金額等信息。

企業應按照會計準則的要求，在財務報表中披露無形資產的賬面

價值、攤銷情況、減值情況等信息。

企業應根據實際情況，制定具體的無形資產管理制度，明確無形

資產的取得、使用、攤銷、減值、處置等環節的管理要求。

企業應加強對無形資產的管理，提高無形資產的使用效率和價值,

為企業創造更大的經濟效益°

4.5投資管理

合規性原則：小企業進行投資時，必須遵守國家法律法規及相關

政策，確保投資行為合法合規。

安全性原則：投資決策應充分考慮投資風險，確保資金安全，避

免因投資失誤造成資金損失。

效益性原則：投資應以提高企業經濟效益為目標，選擇具有良好

發展前景和盈利能力的投資項目o

流動性原則：在保證投資收益的前提下，保持必要的流動性，以

應對企業日常經營資金需求。

投資需求分析：各部門根據生產經營需要，提出投資建議，并提

交財務部門進行可行性分析。

可行性研究：財務部門對投資項目的市場前景、經濟效益、風險

因素等進行全面分析，形成可行性研究報告。

投資決策：根據可行性研究報告，結合企業發展戰略和資金狀況,

由企業決策層進行投資決策。

投資實施：決策通過后，相關部門負責投資項目的具體實施，包

括簽訂合同、資金撥付、項目監管等。

項目跟蹤：投資部門定期對投資項目進行跟蹤，了解項目進度、

資金使用情況及預期收益.

風險控制：對投資項目進行風險評估，采取有效措施降低投資風

險，確保投資收益。

投資效益評估：項目完成后，對投資項目的經濟效益進行評估，

總結經驗教訓，為今后投資提供參考。

投資回收與處置：根據投資項目的實際情況，制定合理的回收和

處置方案，確保投資資金的有效利用。

投資檔案的建立：對投資項目的相關資料進行收集、整理，建立

完整、規范的投資檔案。

檔案保管：按照國家檔案管理的規定，對投資檔案進行分類、編

號、歸檔，確保檔案的安全和完整。

檔案利用：在保證檔案保密的前提下，合理利用投資檔案，為企

業的投資決策提供依據。

五、負債管理

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益

流出企業的現時義務。根據負債的流動性，可分為流動負債和長期負

債。流動負債是指預計在一個正常營業周期中償還的債務，如應付賬

款、應交稅費等；長期負債是指償還期超過一個正常營業周期的債務,

如長期借款、應付債券等。

負債預算管理：企業應根據生產經營計劃，編制負債預算，明確

負債規模、期限和利率等，確保負債規模與企業生產經營規模相適應。

負債審批制度：企業應建立健全負債審批制度，明確審批權限和

流程。負債申請需經部門負責人審批，重大負債項目需經總經理審批。

負債合同管理：企業應嚴格執行負債合同管理制度，確保合同條

款合法、合規，防范財務風險。合同簽訂前，財務部門應審核合同內

容，確保合同利益最大化。

負債償還管理：企業應按時償還債務，確保信用良好。財務部門

應定期對負債進行清理，對逾期未償還的債務，應及時采取催收措施。

負債風險控制：企業應關注市場利率變動、行'業政策調整等因素

對負債的影響，及時調整負債策略。同時.，加強對負債風險的監測和

評估，確保負債風險可控。

負債考核：企業應將負債規模、期限、利率等指標納入財務考核

體系，定期對各部門負債管理情況進行考核。

獎懲措施：對負債管理好的部門和個人給予獎勵；對負債管理不

善的部門和個人進行處罰，確保負債管理工作落到實處。

5.1負債分類及核算

流動負債：指預計在一個正常營業周期內償還的負債，主要包括

短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應

付款等。

非流動負債：指超過一個正常營業周期償還的負債，主要包括長

期借款、長期應付款、遞延收益、未確認融資費用等。

實質重于形式原則：企業應根據負債的經濟實質而非法律形式進

行核算。

權責發生制原則：負債的確認和計量應以權責發生制為基礎，即

負債的確認和計量應以負債實際發生而非支付為依據。

應付賬款：根據采購發票和付款憑證，按實際發生額進行核算,

并設立應付賬款明細賬。

短期借款：根據借款合同和還款憑證，按實際發生額進行核算，

并設立短期借款明細賬。

應交稅費：根據稅法規定和納稅申報表，按應納稅額進行核算，

并設立應交稅費明細賬。

應付職工薪酬：根據工資表和支付憑證，按實際發生額進行核算,

并設立應付職工薪酬明細賬。

長期借款：根據借款合同和還款憑證，按實際發生額進行核算，

并設立長期借款明細賬。

長期應付款：根據合同和支付憑證，按實際發生額進行核算，并

設立長期應付款明細賬。

遞延收益：根據合同約定和收入確認條件，按實際發生額進行核

算，并設立遞延收益明細賬。

加強負債風險的監控，對高負債項目進行定期評估，確保負債結

構合理。

5.2應付賬款管理

各部門負責按照合同約定及時向財務部門提供應付賬款的相關

資料?，配合財務部門完成應付賬款的核銷工作。

采購部門在簽訂采購合同前，應充分評估供應商的信用狀況，確

保合同條款中對付款期限和付款方式有明確規定。

采購部門在采購商品或服務后，應及時將發票、合同等相關憑證

提交財務部門。

財務部門對采購部門提交的發票、合同等相關憑證進行審核，確

認無誤后，按照合同約定的付款期限進行入賬。

財務部門在收到供應商開具的發票后，應及時與采購部門核對商

品或服務的驗收情況，確認無誤后，辦理付款手續。

付款完成后，財務部門應及時更新應付賬款臺賬，并進行相應的

賬務處理。

5.3長期借款管理

小企業需進行長期借款時、應制定詳細的借款計劃，包括借款金

額、借款用途、還款期限和還款方式等。

各部門負責人根據實際工作需要，向財務部門提出借款申請，并

附上借款計劃及相關文件。

財務部門對借款申請進行初步審核，確保借款用途合法、合理，

并提供必要的財務分析。

財務部門將審核通過的借款申請提交給公司管理層進行審批。管

理層審批通過后，財務部門方可對外簽訂借款合同。

財務部門應嚴格按照國家相關法律法規和公司內部管理規定，與

借款方簽訂規范的借款合同。

借款合同應明確借款金額、利率、還款期限、還款方式、擔保條

款、違約責任等內容。

財務部門在借款到賬后，應及時將借款資金轉入公司指定賬戶，

確保資金安全。

財務部門應定期對借款資金使用情況進行跟蹤檢查，確保資金使

用合規。

借款利息支出應計入當期財務費用，按照權責發生制原則進行會

計處理。

財務部門應嚴格按照借款合同約定的還款期限和還款方式，安排

還款計劃。

在還款日前，財務部門應確保公司賬戶有足夠的資金用于償還借

款本金和利息。

財務部門應定期與借款方溝通，了解借款還款進度，確保借款及

時足額償還。

若出現還款困難，財務部門應積極與借款方協商，尋求合埋的解

決方案，并報公司管理層審批。

5.4應付債券管理

公司發行債券前，應編制債券發行計劃，明確發行規模、期限、

利率、發行方式等關鍵信息。

公司應選擇具有資質的證券公司或銀行等金融機構作為債券承

銷商，簽訂承銷協議，明確雙方的權利和義務。

債券發行過程中，公司應積極配合承銷商進行宣傳、推介和銷售,

確保債券發行工作的順利進行。

債券登記完成后，公司應將債券交由具有資質的托管機構進行托

管，確保債券的安全性和流動性。

公司應定期與托管機構核對債券持有情況，確保債券持有人的信

息準確無誤。

公司財務部門應設立專門賬戶，用于嘖券還本付息的資金管理，

確保資金安全。

公司應提前做好還本付息的資金籌備工作，確保按時足額支付債

券本金和利息。

公司應按照法律法規和監管部門的要求，及時、準確地披露債券

發行、交易、還本付息等相關信息。

公司應通過指定的信息披露平臺，公開披露債券發行說明書、募

集說明書、定期報告等文件。

公司應建立債券風險管理制度，對債券市場風險、信用風險、流

動性風險等進行全面評估和控制。

公司財務部門應定期對債券投資組合進行風險評估，及時調整投

資策略，降低投資風險。

公司應密切關注債券市場動態，及時應對市場變化，確保債券投

資的安全性和收益性。

債券到期時，公司應按照約定辦理債券到期償還手續，確保債券

到期順利兌付。

公司財務部門應提前做好債券到期償還的資金安排，確保資金來

源充足。

債券到期后，公司應清理債券持有人的信息，辦理債券注銷手續,

確保債券管理工作的完整性。

5.5負債分析

為有效管理小企業的財務狀況，確保資金鏈的穩定和企業的可持

續發展，本制度特設立負債分析環節。負債分析旨在通過對企業負債

結構的分析，揭示負債風險，為決策層提供決策依據。

負債結構分析：包括流動負債和非流動負債的比例、構成及變動

趨勢，重點關注短期借款、應付賬款、預收賬款等流動負債的占比情

況。

利息支出分析：分析企業利息支出在利潤總額中的占比，評估利

息支出對利潤的影響程度。

負債成本分析：對各類負債的成本進行對比，包括借款利率、應

付賬款融資成本等，以降低企業整體負債成本。

負債償還能力分析：通過計算流動比率、速動比率、資產負債率

等指標，評估企業的短期償債能力和長期啃債能力。

收集數據：財務部門定期收集和整理相關負債數據，包括各類負

債的余額、變動情況等。

數據處理：對收集到的數據進行分類、匯總，形成負債分析的基

礎數據。

分析報告：根據處理后的數據，撰寫負債分析報告，報告應包括

負債結構、利息支出、負債成本、償債能力等方面的分析。

提出建議：根據分析結果，提出優化負債結構的建議，如調整借

款期限、優化融資渠道等。

決策層審議：將分析報告提交決策層審議，決策層根據報告內容

做出相應決策。

降低負債成本：通過降低利息支出、優化融資渠道等手段，降低

企業整體負債成本。

提高償債能力：通過提高流動比率和速動比率，增強企業的短期

償債能力。

完善財務政策：根據負債分析結果，完善企業財務管理制度，確

保財務健康穩定。

本制度要求各部門積極配合財務部門開展負債分析工作，共同維

護企業的財務安全。

六、收入與利潤管理

收入確認原則：企業應當根據收入確認的原則，按照權責發生制

和實質重于形式的原則，及時、準確地確認收入。

收入分類：企業應當根據收入性質和來源，合理劃分收入類別，

如主營業務收入、其他業務收入等。

收入核算：企業應建立健全收入核算制度，確保收入核算的準確

性、完整性和及時性。

收入報告：企業應當定期編制收入報告，對收入情況進行全面、

真實、準確地反映。

利潤構成：企業利潤包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。企業應

合理確定利潤構成，確保利潤的真實性和合理性。

成本費用控制：企業應加強成本費用管理，嚴格控制各項成本費

用支出，提高成本費用控制水平。

營業外收支管理：企業應規范營業外收支行為，確保營業外收支

的真實性和合法性。

利潤分配：企業應按照國家有關法律法規和公司章程的規定，合

理確定利潤分配方案，確保利潤分配的公正性和合法性。

利潤分析：企業應定期進行利潤分析，找出利潤增長點和不足之

處，為提高企'業經濟效益提供決策依據。

風險控制：企業應加強收入與利潤管理過程中的風險控制，防范

收入和利潤管理風險。

6.1收入確認與計量

實質重于形式原則：以交易的經濟實質判斷收入的實現，而非僅

以交易的法律形式作為確認依據。

配比原則：收入與相關成本、費用應當相互配比，以正確反映企

業的經營成果。

銷售商品收入：根據銷售商品的實際成交價格確定收入金額，扣

除銷售成本、稅金及附加等費用后，計算凈收入。

提供勞務收入：根據已提供勞務的履約程度和合同約定，確定收

入金額。

出租資產收入：根據出租資產的租金收入，扣除相關費用后，計

算凈收入。

投資收益：根據投資產生的收益，扣除相關成本和費用后，計算

凈收入。

在商品發出、所有權轉移且貨款已收或取得收取貨款的證據時,

確認收入。

小企業應建立健全的收入確認記錄制度，確保收入確認的真實性、

完整性和準確性。在編制財務報表時，應按照《企業會計準則》及相

關財務會計制度的規定，正確反映收入確認情況。

6.2利潤形成與分配

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后

的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。

小企業利潤的形成主要來源于主營業務收入、其他業務收入、投

資收益和營業外收入等。

小企業利潤的計算公式如下。4小企業在計算利潤時;應嚴格按

照國家財務會計制度的規定進行核算，確保利潤數據的真實性、準確

性和完整性。

合法合規原則：確保利潤分配的合法性和合規性，不得違反國家

法律法規和政策。

公平合理原則：確保股東之間的利潤分配公平合理，維護各方的

合法權益。

資本公積金轉增股本：小企業可以將利潤的一部分轉為資本公積

金，用于增加股本。

企業應定期聘請會計師事務所對利潤分配進行審計，確保利潤分

配的真實性和合法性。

6.3收入與利潤分析

分析收入構成:對主營業務收入、其他業務收入等分類進行分析,

了解收入來源的多樣性及主要收入來源占比。

分析收入增長趨勢：對比同期收入數據，分析收入增長的原因，

包括市場環境、產品結構、銷售策略等因素。

分析收入質量：評估收入實現的真實性、合規性，防止虛增收入

或收入不實的情況發生。

分析利潤構成：對營業利潤、利潤總額、凈利潤等進行分解，了

解利潤的來源和構成情況。

分析成本費用控制：對比同期成本費用數據，分析成本費用控制

的效果，找出成本費用過高的原因，提出改進措施。

分析投資收益：對投資收益進行分析，評估投資項目的效益和風

險，為投資決策提供依據。

比較分析法：通過對比不同時期、不同項目或不同企業之間的數

據，分析收入與利潤的變化趨勢和差異。

結構分析法：對收入和利潤的構成進行分析，找出影響收入和利

潤的主要因素。

因素分析法：分析影響收入和利潤的具體因素，如市場需求、產

品價格、成本費用等，找出影響程度和關聯性。

定期編制收入與利潤分析報告，報告應包括分析內容、分析方法、

分析結論和建議等。

分析報告應真實、客觀地反映收入與利潤的實際情況，為管理層

決策提供參考。

財務部門負責收入與利潤的分析工作，確保分析數據的準確性和

及時性。

管理層負責對分析報告的審查和決策，對分析結論和建議進行采

納或調整。

對收入與利潤的分析工作進行定期監督，確保分析工作的規范性

和有效性。

將收入與利潤分析結果納入績效考核體系，對分析工作做出評價

和獎勵。

對分析過程中出現的問題，及時糾正并采取措施防止類似問題的

再次發生。

七、資金管理

統一管理：實行資金統一管理，確保資金集中使用，提高資金使

用效益。

資金收支管理：企一業應建立健全資金收支管理制度，明確資金收

支審批流程，確保資金收支規范、透明。

資金預算管理：企業應根據生產經營計劃，編制年度資金預算，

明確資金使用方向和額度，確保資金合理分配。

資金結算管理：企業應采用電子銀行等現代化結算方式，簡化資

金結算流程，提高資金結算效率。

資金支付管理：企業應嚴格控制資金支付，嚴格按照預算執行，

確保資金支付安全、及時。

資金風險控制：企業應建立健全資金風險控制體系，加強對資金

風險的管理和監督，確保資金安全。

財務部門：負責企業資金管理的整體規劃、組織實施和監督，確

保資金管理制度的落實。

領導層：加強對資金管理工作的領導，確保資金管理政策得到有

效執行。

財務部門定期對資金管理情況進行檢查，確保資金管理制度的執

行情況。

對違反資金管埋制度的行為，進行嚴肅處埋，確保資金管埋工作

的嚴肅性。

將資金管理納入企業績效考核體系，對表現突出的單位和個人給

予獎勵。

7.1資金籌集與運用

資金籌集方式包括但不限于自有資金、銀行貸款、股權融資、債

權融資等。

自有資金的籌集應遵循國家相關法律法規，確保資金來源的真實

性、合法性和合規性。

銀行貸款的申請需符合國家金融政策和銀行信貸條件，企業應提

供真實、完整的財務報表和信用記錄。

股權融資和債權融資的籌集，應嚴格按照國家有關法律法規執行,

確保投資者權益。

企業應根據經營計劃和資金需求，合理規劃資金運用，確保資金

使用的合理性。

對于大額資金支出，應實行集體決策和審批制度，防止資金浪費

和濫用。

定期對資金運用情況進行審計和評估，確保資金運用符合企業發

展戰略和經營目標。

企業應加強對外投資的管埋，確保對外投資的安全性、收益性和

合規性。

7.2資金預算與計劃

各部門應根據年度經營計劃、項目需求、市場變化等因素，編制

月度、季度和年度資金預算。

財務部門應嚴格按照批準的資金預算執行，確保資金使用的合理

性和合規性。

資金預算執行過程中，如遇特殊情況需調整預算，應及時報總經

理審批。

財務部門應定期對資金預算執行情況進行監控和分析，確保預算

目標的實現。

財務部門應根據資金預算，制定詳細的資金支付計劃，確保資金

支付的安全、及時。

資金支付計劃應涵蓋所有資金支出項目，包括但不限于采購、工

資、福利、稅費等。

因市場環境、政策變化、企業發展戰略等因素導致資金預算執行

出現重大偏差時，財務部門應及時提出資金預算調整方案。

7.3資金支付與結算

小企業所有資金支付必須經過合法的審批程序。所有支付請求需

由相關部門負責人或授權人員審核，確保支付事項的真實性、合法性

和必要性。

對于金額較大的支付，需由公司財務部門進行預算審核，并報總

經理審批。對于日常小額支付，可授權財務主管或指定財務人員審批。

資金支付方式包括現金支付、銀行轉賬、支票支付等，具體支付

方式根據支付對象、金額及公司政策確定。

對于現金支付，需確保支付金額不超過國家規定的現金支付限額,

并遵守現金管理制度。

財務部門收到支付申請后，應核實付款依據，包括合同、發票、

訂單等，確保支付內容與實際業務相符。

財務部門根據審批意見和支付方式，及時辦理支付手續。對于銀

行轉賬，應確保賬戶信息準確無誤，并按時完成轉賬。

對于支票支付，財務部門需在支票上注明收款人、金額、用途等

信息，并在支付前進行背書。

財務部門應建立完善的支付記錄制度，對每筆支付進行詳細記錄,

包括支付時間、金額、用途、收款人等信息。

公司內部審計部門或獨立審計機構應定期對資金支付與結算過

程進行監督和審查，確保資金使用的安全和合規。

對于涉及關聯方交易的支付，財務部門應嚴格按照公司關聯交易

管理規定進行審批和結算。

在緊急情況下，如需緊急支付，應先報總經理批準，并在事后及

時補辦相關審批手續。

對于無法提供合法支付依據的支付請求，財務部門有權拒絕支付,

并及時向公司管理層報告。

7.4資金安全與監控

資金管理制度：制定嚴格的資金管理制度，明確資金收支流程、

審批權限和責任分工，確保每筆資金流動都有據可查。

賬戶管理：企業應設立專用的資金賬戶，對銀行賬戶進行統一管

理，定期核對賬戶余額，確保資金賬實相符。

資金審批流程：所有資金支出需經過嚴格的審批流程，審批權限

根據不同金額和項目設定，審批人需對資金使用的合法性和必要性進

行審核。

資金監控體系：建立資金監控體系，通過財務軟件對資金流向進

行實時監控，及時發現異常交易，防止資金違規使用。

現金管理：加強對現金的管理，制定現金收支管理制度，確保現

金收支符合國家法律法規，防止現金流失。

定期審計：定期進行內部審計，對資金使用情況進行審查，發現

違規行為及時糾正，并對相關責任人進行責任追究。

風險預警機制：建立風險預警機制，對資金風險進行識別、評估

和預警，及時采取措施防范和化解風險。

培訓與教育：定期對員工進行財務知識和資金安全意識培訓，提

高員工的資金管理意識和風險防范能力。

八、稅務管理

小企業應按照國家相關法律法規和稅收政策，建立健全稅務管理

制度，確保稅務工作的規范化和合法性。

小企業應設立稅務管理部門，配備專職稅務人員，負責稅務申報、

納稅申報、稅收籌劃等工作。

稅務管理部門應定期對稅收政策進行學習和研究，確保企業及時

了解和掌握最新的稅收政策，降低稅收風險。

小企業應加強發票管理，確保發票的真實性、合法性和合規性。

發票的購買、開具、保管和使用應嚴格按照國家規定執行。

小企業應建立健全稅務檔案，對發票、納稅申報表、稅務審計報

告等相關資料進行歸檔和保管，確保稅務資料完整、準確。

小企業應按照國家規定，按時足額繳納各項稅費。稅務管理部門

應定期對稅費繳納情況進行核查，確保企業依法納稅。

小企業應加強稅收籌劃，合理利用稅收優惠政策，降低企業稅負。

稅務管理部門應密切關注國家稅收政策動態，為企業提供合理的稅收

籌劃建議。

小企業應加強與稅務機關的溝通與合作，及時解決稅務問題。稅

務管理部門應主動向稅務機關匯報企業稅務情況，接受稅務機關的監

督和指導。

小企業應定期對稅務工作進行自查自糾，對發現的問題及時整改,

確保稅務工作的規范性和合法性。

小企業應加強對稅務人員的培訓和考核，提高稅務人員的業務素

質和職業道德，確保稅務工作的順利進行。

8.1稅務核算與申報

小企業應按照國家稅法及相關法律法規的要求，建立健全稅務核

算制度，確保稅務核算的真實、準確、完整。

應納稅收入核算：準確核算企業銷售商品、提供勞務、出租資產

等取得的收入；

應納稅成本費用核算：準確核算企業在生產經營過程中發生的各

項成本費用；

稅金及附加核算：正確計算并核算應繳納的增值稅、企業所得稅、

個人所得稅等稅金及附加。

小企業應設置專門的稅務會計崗位，負責稅務核算工作。稅務會

計應具備相應的會計專業知識和稅務政策理解能力。

小企業應根據稅務核算結果，按照稅法規定的期限和方式，及時

向稅務機關申報納稅。

小企業應確保稅務申報的真實性、合法性，不得隱瞞、謊報、少

報應納稅額。

如遇特殊情況，小企業應及時與稅務機關溝通，尋求解決方案,

并按照稅務機關的要求辦理相關稅務事宜。

小企業應定期對稅務申報情況進行自查，確保稅務申報的合規性,

并對存在的問題進行整改。

8.2稅收籌劃

政策研究：財務部門應定期研究國家及地方稅務機關發布的最新

稅收政策，及忖了解稅收優惠、減免稅等政策信息，為公司決策提供

依據。

合理規劃：結合公司經營特點和業務流程，財務部門應制定合理

的稅收籌劃方案，確保公司在合法范圍內降低稅負。

成本控制：通過優化成本結構，提高成本效益，合理利用各類稅

收優惠政策，如研發費用加計扣除、小微企業稅收減免等。

發票管理：加強發票管理，確保發票開具的真實性、合法性，避

免因發票問題導致稅收風險。

稅務申報：嚴格按照稅務機關的要求進行稅務申報，確保申報信

息的準確性、完整性。

稅務咨詢：必要時，可聘請專業稅務顧問，為公司提供稅收籌劃

的專業建議和服務。

風險控制：建立健全稅務風險評估機制，對稅收籌劃過程中的潛

在風險進行識別、評估和控制，確保公司稅務風險可控。

培訓與教育：定期對員工進行稅收法規和籌劃知識的培訓，提高

員工的稅務意識和操作能力。

8.3稅務風險防范

合規培訓與意識提升：定期對財務人員進行稅務法規和政策更新

培訓，提高員工對稅收法律法規的認知和遵守意識，確保財務處理符

合稅法要求。

稅務籌劃：在合法合規的前提下，根據企業的實際情況，進行合

理的稅務籌劃，以降低稅負，提高企業經濟效益。

財務核算規范：嚴格執行財務核算制度，確保收入、成本、費用

等會計事項的真實、準確、完整，避免因核算不規范導致的稅務風險。

稅務申報及時準確：按時完成稅務申報工作，確保申報內容的準

確性和完整性，避免因申報錯誤或延遲申報而導致的稅務處罰。

稅務檔案管理：建立健全稅務檔案管理制度，妥善保管與稅收相

關的各類憑證、文件和資料，以備稅務機關檢查。

風險識別與評估：定期對企業的稅務風險進行識別和評估，針對

可能存在的風險點，制定相應的風險應對措施。

外部合作與咨詢：與稅務專業人士或機構保持良好合作關系，定

期進行稅務咨詢，獲取專業的稅務風險防范建議。

內部控制與監督：建立內部稅務控制制度，明確各部門在稅務管

理中的職責，加強對稅務工作的監督，確保稅務管理的有效性。

九、內部審計與監督

審計機構設立：公司應設立內部審計部門，負責對公司財務會計

工作進行定期和不定期的內部審計。內部審計部門應